探究我国出口退税的法律制度问题的分析

近年来由于国际贸易日益繁荣,各国的出口退税在国际贸易中起到非常重要的作用.本文就我国的出口退税法律制度进行了探讨,并提出了改革建议,希望从中获得启发.     

观点

钟山： 保持出口退税政策连续性稳定性 商务部副部长兼商务部国际贸易谈判副代表钟山近日撰文指出，为加快外贸发展方式的转变，要保持财政对外贸的支持力度，     

观点

钟山： 保持出口退税政策连续性稳定性 商务部副部长兼商务部国际贸易谈判副代表钟山近日撰文指出，为加快外贸发展方式的转变，要保持财政对外贸的支持力度，     

正确区分两种不同类型的退税

“出口货物退(免)税”和“出口供货企业超税负结算退税”是两种不同类型的退税方式。“出口货物退(免)税”或称“出口退税”，是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。“出口供货企业超税负结算退税”或称“出口供货结算退税”，是在出口货物使用增值税税收专用缴款书管理办法后，将出口货物的供货企业开具“税收(出口货物专用)缴款书”时预缴税金的多缴部分结算退还给供货企业的一种退税方式。它是国家为加强出口退税管理，防范骗取退税犯罪行为的发生而采取的一项税收措施。“出口退税”和“出口供货结算退税”至少在五个方面存在不同：1、货物销售方不同。“出口退税”的货物销售方为有出口经营权的出口企业；“结算退税”的货物销售方为生产企业或农产品收购单位；2、购货方不同。“出口退税”的购货方为外商；“结算退税”的购货方为出口企业。3、退还的税款性质不同。“出口退税”退还的是出口货物在国内各个环节形成的增值税或消费税；“结算退税”退还的是供货企业多缴的税款。4、退税款的计算依据不同。“出口退税”是按出口货物离...     

论我国出口退税法制的完善

本文在对出口退税体制所作法理分析的前提下，对我国出口退税法制的现状和问题作了较深入系统地揭示，并在提炼归纳出口退税法制的国际经验基础上。提出了完善我国出口退税法制的建议。     

国家税务总局关于湖北银丰国际贸易有限责任公司出口退税有关问题的批复（2006年4月10日 国税函[2006]366号）

经研究，批复如下： 鉴于湖北银丰国际贸易有限责任公司是由湖北银丰实业有限责任公司改制成立的。其实质并非新发生出口业务的出口企业。为支持湖北银丰国际贸易有限责任公司等改制企业的发展，总局决定，对因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退税认定的出口企业．如原出口企业不存在《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发（2004）64号）文件第二条所列情形，主管税务机关在核对增值税专用发票时暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，经你局批准，可按国税发[2004]64号文件第六条有关规定先行使用专用发票认证信息审核办理出口退税，再及时用相关稽核、协查信息进行复核，复核发现问题的，要及时追回已退税款。     

对当代我国出口退税制度的分析和研究

出口退税是指，部分或全部退还对出口商品已征收的国内税给出口商的一种措施。出口退税为WTO规则所允许，对于扩大出口等方面有着显著的作用。自1985年，我国开始实行出口退税政策，2009年，进行了较大幅度调整。本文肯定了出口退税制度的积极作用，同时也提出了，当代我国出口退税制度存在的问题．以及解决问题的方案。     

国家税务总局关于湖北银丰国际贸易有限责任公司出口退税有关问题的批复

湖北省国家税务局：你局《关于湖北银丰国际贸易有限责任公司使用增值税专用发票电子信息审核退税问题的请示》(鄂国税发[2006]30号)收悉。经研究,批复如下：鉴于湖北银丰国际贸易有限责任公司是由湖北银丰实业有限责任公司改制成立的,其实质并非新发生出口业务的出口企业。为支持湖北银丰国际贸易有限责任公司等改制企业的发展,总局决定,对因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退税认定的出口企业,如原     

出口退税机制改革对湖北省外贸出口的影响

出口退税是国际通行的提高本国出口货物竞争力的一种手段。2003年10月，国务院做出了关于改革现行出口退税机制的决定，主要内容是按照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”的原则，自2004年元月1日起调低出口退税率，加大中央财政对出口退税的支持力度，建立中央和地方共同负担出口退税的新机制，推进外贸体制改革，对欠企业的出口退税款，中央财政从     

制约出口退税质押贷款发展的原因及对策——对南京市出口退税质押贷款业务情况的调查

2001年8月，为解决出口企业退税未能及时到账出现的短期资金困难，中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局联合下发了《关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》，允许商业银行在对企业出口退税账户进行托管的前提下。向出口企业提供以出口退税应退未退款作为还款保证的短期流动资金贷款：企业和银行习惯性地称之为“出口退税质押贷款”。     

对国家调低出口退税率的原因探究

国家近期出台了一系列关于出口退税政策的重大调整，除加大中央财政对出口退税的支持力度、建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制、结合出口退税机制改革推进外贸体制改革及确定了累计欠退税由中央财政负担等四项政策外，最主要的是对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率。按现行出口结构，这次调整将使出口退税率的平均水平     

出口退税中政策信息不对称的表现形式

运用信息不对称理论和博弈论,提出了出口退税中政策信息不对称表现为地方政府间的出口退税信息不对称和政府与企业间的出口退税信息不对称，并通过案例进行了分析     

浅析出口退税质押贷款的法律风险及防范

出口退税质押贷款，系银行根据企业提供的出口退税凭证，向企业发放的以出口退税应收款作为还款保证的短期贷款。源于法律知识的欠缺，某些经办行对于出口退税质押贷款的风险认识不足，存在以下两个认识误区：     

严厉打击骗取出口退税的违法犯罪活动——国务院召开全国打击骗取出口退税工作会议

日前，国务院在北京召开了全国打击骗取出口退税工作会议。中共中央政治局常委、国务院总理朱镕基出席会议并作重要讲话。朱镕基指出，当前在一些地区不法分子骗取出口退税问题相当严重，不仅直接干扰了正常的出口退税，造成国家财政收入大量流失，而且严重扰乱了正常的经济秩序，滋生腐败，毒化社会风气，危害极大。要像打击走私和骗汇一样，再出重拳，严厉打击骗取出口退税的违法犯罪活动。各级党委、政府和有关部门必须统一思想，加强领导，周密部署，通力合作，全面深入地开展打击骗取出口退税的专项斗争，为我国改革开放和社会主义现代化建设事业创造良好的环境．     

出口退税政策调整对出口企业的影响分析

出口退税对于扩大出口、恢复企业信心、调整产品结构能起到一定的作用。然而，出口退税政策的作用还存在一定的局限性。本文旨在客观而科学地认识出口退税政策对出口企业的影响，并对企业的对策进行了探讨。     

我国出口退税负担机制的矛盾根源及改革思路

2004年的出口退税负担机制改革．一举解决了累积多年的“欠退税”问题，但也引发了一些新的亟待解决的问题。客观而全面地分析出口退税行为，立足于现实，着眼干发展，进一步改革出口退税负担机制，已成为我国政府亟待解决的一项重要任务。     

入世后我国出口退税制度的改革与完善

WTO允许一国采用出口退税和出口信贷的形式支持出口，我国现行的出口退税制尚存在一些问题，为此，应从完善出口退税政策的征管等方面入手改革与完善我国的出口退税制度。     

生产企业“免低退”税的筹划

2003年10月，国务院颁布《关于改革现行出口退税机制的决定》，对增值税出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制。从2004年1月1日起，执行新的出口退税政策。新政策摒弃了原来的“按月预申报、按季汇总申报”，改为“按月汇总申报”的办法，加快了退税的频率和进度。但是这次出口退税机制改革并未涉及“免、抵、退”税政策本身。     

韩国的出口退税政策对我国的启示

韩国的出口退税制度值得我国借鉴。针对我国当前出口退税政策中存在的主要问题，我国的出口退税制度的改革应从扩大出口退税税范围、完善增值税制和转变征退税机制、清理进口环节的税收减免、加强出口退税管理的法制化建设等几方面进行。     

对出口退税账户托管贷款支持外贸出口情况的思考

2001年8月20日，中国人民银行、对外贸易经济合作部和国家税务总局联合下发了关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知。为了解出口退税账户托管贷款业务发展的情况及对外贸出口的影响，我们对贵港市办理出口退税账户托管贷款业务情况进行了调研。