产权价值运动:基于会计对象视角的分析

本文从会计对象的角度探讨了产权与会计的关系。本文认为,会计的对象就是产权价值运动,具体而言就是产权价值运动的过程和结果以及所体现的产权经济关系。在此基础上,本文从纵向的角度具体地分析了产权价值运动的层次与结构,从横向的角度具体分析了产权价值运动的形式与种类。     

财务会计要素及其体系新论

财务会计要素的确立及其含义界定直接影响会计确认与计量的过程和结果 ,从而影响会计目标的实现。本文从分析影响财务会计要素确立的主要因素入手 ,提出了“财务会计要素体系”概念 ,划分了财务会计的“基本要素”、“次要素”和“支要素”三个层次 ,并以此为理论基础 ,从新的角度阐述了财务报表方法建立的理论基础、会计要素关系式等。     

论产权会计观与产权会计变革

本文根据党的十六届三中全会关于建立现代产权制度的精神,结合对产权经济学中相关基本理论问题的研究,首先阐明了市场经济是产权经济这一本质问题,并较系统地研究了产权经济与产权经济学的发展对会计理论、会计法制与会计方法所产生的重要影响及会计的发展在对产权经济进行管理控制方面的重要历史贡献。在此基础上,本文把研究的重点放在确立产权会计观和全方位进行会计变革方面,其内容包括:(1)关于建立产权会计的主体理论——产权价值运动论问题;(2)关于产权会计对象研究问题;(3)关于会计从企业契约联结方位对产权价值运动过程与结果的控制问题;(4)关于从产权控制方面建立企业内部控制制度的问题;(5)关于产权会计法律制度体系建设问题等。上述问题的研究对于今后会计学的改革、会计实务的改革,以及对于我国今后建立以产权规范为核心的会计法律制度体系均具有一定意义。     

应收账款管理及其信息披露

本文主要借助FASB第7号财务会计概念公告的相关内容论述与公司现金流量密切相关的应收账款及其坏账准备的会计核算、管理及其信息披露。FASB第7号财务会计概念公告指出：在会计计量中使用现值技术，公允价值是唯一的计量属性。2000年2月，在FASB第6号财务会计概念公告发表的15年后，FASB终于打破沉默，经过十年的酝酿和反复讨论后推出了第7号财务会计概念公告—《在会计计量中使用现金流量信息和现值》，为企业初始计量、新起点计量及后续的摊配计量时使用现金流量和现值作为会计计量基础提供一个比较完整的指导框架。该公告的颁布，…     

财务会计定义的经济学解读

解读定义,可以深化认识一门科学或一项社会活动。因此,本文将从经济学的高度,联系市场与企业经济范畴,定义会计(主要是财务会计)并解读会计,认识财务会计的本质和特征。文章首先回顾了亚当·斯密、马克思、科斯的经济理论,这些理论指引着财务会计的基本理论和概念。从而在此基础上,提出对财务会计的定义,并从立足企业、面向市场、信息与财务信息、经济系统四个方面详细解读这一定义。最后,本文认为财务会计这一系统的核心结构是财务报表,应具有相对可靠的属性,将估计、判断和模型作为财务报告的基础的观点,值得商榷。     

基于经营决策视角的资产内涵探究

随着财务会计理论的不断发展完善，尤其是20世纪初复式记账体系的建立，资产概念显得日益重要。资产是最基本、最核心的会计要素，资产概念是负债、所有者权益、收入、费用等要素概念的推导基础、诠释依据。因此，准确把握资产内涵，对理解企业价值、完善企业经营管理具有至关重要的意义。本文基于企业经营决策视角，对易被误读的资产概念进行分析，从而揭示资产的内涵及其特征，促进管理者正确认识、理解资产的本质及其相关概念，在此基础上提出完善企业经营决策和价值管理的建议。     

论管理会计与财务会计的结合

如果说学习财务会计要从学习会计分录开始,那么学习管理会计则要从学习成本概念开始。管理会计与财务会计同属企业会计之中主要分支,有很强的相似性,在很多方面上都已经达到了“你中有我,我中有你”的境界。随着现代企业管理的需求,科学的管理从分析转变为分析与综合相结合。由此可见,一个企业会计行业想要有所发展,一体化是必然的走向。管理会计像太阳,产生光和能量,创造价值财务会计像月亮反射这些光和热。一体化不仅对会计有着更高的要求,需要会计学习新的理论知识和技术基础．为未来的新一轮发展打好基础,做好准备。     

我国财务会计概念框架法律地位的构想

在会计国际化大背景下，作为财务会计基础的基本概念和原则等首当其冲应该实现与国际惯例的协调，否则概念基础不一致将给会计准则和会计的国际化带来诸多障碍。因此，尽快构建起我国财务会计基本问题的系统框架乃当务之急。在构建财务会计概念框架时，一个重要的问题是如何确定概念框架的法律地位，这将对会计准则和会计制度的制定及其对会计实务的指导产生重大影响。本文拟借鉴国外的经验，并立足于我国的国情，探讨我国财务会计概念框架的法律地位问题。     

关于会计计量的几个理论问题

随着当代财务会计试图把越来越多的所谓“资产负债表外业务”纳入表内核算和试图在会计报表中反映资产、负债价值的变化,会计准则中已经越来越多引入了公允价值等除历史成本以外的其它会计计量基础,从而对现行的历史成本会计模式产生了很大挑战。不仅如此,由于过去的财务会计概念框架没有考虑这一新的会计计量发展趋势,也使得会计准则与概念框架之间、会计准则与会计准则之间因为会计计量问题而产生了诸多的不一致,十分不利于会计信息质量的提高和国际会计的趋同。为此,本文以现行国际财务报告准则中存在的会计计量问题为出发点,系统研究了当前会计计量问题的实质、理论基础、未来发展趋向及其国际努力,并进而提出了我国的因应对策。     

产权视角下价值计量基础的现实选择

新会计准则规定的会计界定产权的规则仍以历史成本计量基础为主导,这使会计的产权界定和产权保护功能难以充分发挥,对产权经济进行控制的基础性地位难以真正确立。公允价值计量就是基于现值与价值的会计计量,公允价值计量基础实质上是价值计量基础的实现形式,是理想与现实的最佳耦合。采用公允价值计量基础,会计可以比较准确地界定产权和保护产权。     

以企业资源为基础的会计要素研究

本文借鉴企业资源理论,对我国财务会计概念框架中的会计要素问题进行了探讨。受传统会计概念框架的局限,会计实务以资产为主要核算对象,致使财务报告不能全面、真实反映企业资源状况和实际价值。本文认为,为使会计信息全面反映企业的实际,会计核算对象就应当以企业资源为基础;企业资源包括资产和能力。根据这一理念,再参考有关国家的做法,本文探索提出我国会计要素可增补调整为资产、能力价值(商誉)、负债、权益、收入、利得、费用和损失8项。     

关于财务会计基本假设的重新思考

今天 ,新技术、新规则和新发明不断地重塑着我们的世界。会计准则制定者已采取重大措施来回应这种变化和发展。因此 ,会计基本假设 (“假设”)或基础概念 (“概念”)不能停滞不前。作为传统的四项假设的替代 ,本文建议假设可按国家宏观经济调控、会计主体 (现实主体与虚拟主体相结合 )、持续经营 (持续经营与非持续经营 ;整个企业持续经营与个别分部终止经营同时存在 )、时间分期 (定期报告与实时披露相结合 )、权责发生制与现金流量制、公允价值与成本 (公允价值、历史成本、现行成本等各种计量属性并用 )、货币与非货币计量单位 (财务与非财务数据 )等 7个概念来描述。另外 ,财务报表由于允许估计与判断而具有暂时性。使用者凡是意欲应用财务信息进行企业和经济决策时 ,都必须注意财务信息的这一特性。     

财务会计理论:演进、继承与可能的研究问题

本文划分为"早期学者的努力"、"会计准则导向的会计理论研究"、"会计基本假设时期和实证会计理论的崛起"、"财务会计概念框架的研究与实证会计理论的迅速发展"以及"改进企业财务报告与实证会计研究日益盛行"等五个阶段,扼要回顾了财务会计理论自从Sprague(1908)以来百余年的发展,坚持继承和发展的思路,在此基础上简要概括了财务会计理论领域内未来一些可能的研究问题。     

关于在财务会计中采用公允价值的探讨

近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)大力倡导会计计量运用面向现在和未来的、以市场为基础的公允价值。本文着重研究并比较IASB和FASB给出的公允价值定义和相关的基本概念,认为公允价值是面向市场、以假想交易为对象的一种估计价格,可以有三级估计,最佳的估计是(相同)资产或负债主市场或最有利市场的价格,指出了它带来的缺陷。文章认为,公允价值计量乃是财务会计发展的大势所趋;如果公允价值得以全面应用,则财务会计将有可能反映企业的价值(或其近似值)。     

A European view on the legitimacy of accounting procedures: Towards a deliberative-accountability framework for analysis

Accounting rules affect fundamental areas of social interaction encompassing groups that have diverse and conflicting interests regarding financial reporting. In the absence of a coherent social choice theory, concepts of legitimacy can be used to assess the acceptance of accounting standard-setting processes and their resulting norms. In this paper, we analyze the standard-setting process in Europe. Accounting rules in Europe are developed in a two-stage process involving both private standard-setting and public rule-making. From a structural perspective, the European Union (EU) is well positioned to develop legitimate accounting procedures. However, the original purpose and the ensuing legitimacy of its control mechanism are jeopardized when EU structures are used and sometimes abused for policy formation and the creation of EU-IFRS.     

The Nature and Rationale of a Conceptual Framework for Financial Reporting by Islamic Banks

Islamic banks have to abide by the revealed doctrines in Islam in conducting their business and financial transactions. They employ in-house religious advisers—often referred to as Shari'a Supervisory Board (SSB)—who issue a special report to inform users of financial statements whether or not the bank has adhered to the Islamic principles. Recently, a private standard-setting body—the Financial Accounting Organization for Islamic Banks and Financial Institutions (FAOIBFI)—has been set up to externally regulate the financial reporting by Islamic banks. The FAOIBFI has published two statements on the objectives and concepts of financial reporting to act as a framework in setting accounting standards for Islamic banks. This paper examines the FAOIBFI's approach for developing objectives and concepts of financial accounting and investigates its need for such a theoretical framework. It is argued that the FAOIBFI's objectives and concepts would not be useful in mandating accounting standards on issues that are affected by religious ruling. This does not necessarily mean that such a framework may not be useful in legitimating the FAOIBFI's role and in setting accounting standards for issues that are not governed by revealed moral doctrines although it will be subject to similar limitations to those found by other standard-setting bodies in utilising and applying their framework. However, it implies that the more the FAOIBFI sets accounting standards that incorporate religious ruling, the less it would tend to find its own objectives and concepts useful. The ambiguities that may arise from different interpretations of the religious rules will require resolutions primarily by reference to religious rather than accounting authority.     

财会信息资源元数据标准的研究

对大量的,非标准化的财会信息资源进行研究和挖掘,目前的技术关键是要建立财会信息资源的数据仓库,以便利用各种工具进行数据挖掘和分析研究。而数据仓库的建立,需要构建在财会信息领域的元数据规范,开发和应用财会信息资源领域的元数据标准。本文在简要介绍元数据相关概念的基础上,对国际上比较常用的元数据标准进行了深入探讨,并在研究财会信息资源特征的基础上,对如何开发财会信息资源元数据,提出了基于ISO11179和DublinCore框架的财会信息资源元数据开发方案,并对财会信息资源元数据的属性定义和管理等问题进行了探讨。     

Commentary: An International Comparison and Evaluation of Financial Accounting Concepts Statements*

Standard setters in several jurisdictions have adopted statements of financial accounting concepts. Given that concepts statements influence accounting standards, similarities and differences of concepts across jurisdictions will affect the ability of the International Accounting Standards Board (IASB) and other accounting bodies to secure standards convergence. This paper analyzes the concepts statements of Australia, Canada, New Zealand, the United Kingdom, the United States, and the IASB. Although these statements seem similar at a “broad brush” level, a closer look reveals substantial differences. The main purpose of this paper is to evaluate these differences and the extent to which they may impair standards convergence. The paper also proposes broadening the scope of the concepts structure to include normative agency‐theoretic considerations, which would bring the legitimate interests of management into the concepts structure, with the potential to move some of the trade‐offs necessary to secure managers' acceptance of accounting standards into the structure itself.     

关于构建我国政府会计体系问题的研究

随着我国经济社会转型,财政管理体制改革不断深入,预算会计将面临着进一步改革。本文通过分析我国现行预算会计制度的缺陷,借鉴国际上发达国家政府会计改革的经验,提出建立我国政府会计体系的基本思路。     

财务会计上控制的理论框架研究

控制概念广泛应用在法律、证券监管和会计等诸多领域。财务报表的目标决定了在财务会计上对控制的研究主要是对资产的控制和对主体的控制两个领域。通过对资产的控制的研究,可以从本质上把握和区分资产、负债、所有者权益以及收入、费用等会计要素。通过对主体的控制的研究,可以从本质上把握企业合并和合并财务报表。对主体的控制最终又回归到对资产的控制,即通过控制主体间接控制资产。财务会计上对控制的定义、控制的两种形式(直接控制和间接控制)、对主体控制的两种方式(法定控制和实质性控制),构成了财务会计上控制的理论框架。财务会计上控制的理论框架为深入研究企业合并会计问题和合并财务报表问题提供了理论指导。