新金融工具准则下金融资产公允价值计量探析

在新的金融工具准则中,要求按照公允价值计量的金融资产主要包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本文重点针对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值计量存在的问题进行具体分析,同时提出与之相对应的建设性意见。     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响.到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析.本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题.     

公允价值计量与企业价值的相关性研究

本文选择A股市场上的金融类上市公司为研究对象,检验以公允价值计量的金融资产与金融负债与企业价值的相关性,研究表明,公允价值变动损益与企业价值之间相关性不显著,公允价值计量通过资本公积(其他资本公积)影响企业资产负债表进而影响企业价值且呈正相关关系,公允价值计量是顺应经济社会发展的要求而诞生和应用的,其与企业价值的相关性也得到了证实,能够提供更多相关的决策信息。     

简析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

<正>一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能再重分类为其他类别的金融资产;其     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响。到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析。本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题。     

金融资产比较探析

<正>一、概念界定的比较1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是企业在近期内为出售     

金融资产公允价值变动的账务处理及其思考

有关公允价值变动损益的结转问题,对初学者来说往往不大容易理解.本文通过对交易性金融资产、可供出售金融资产公允价值变动的账务处理进行分析,帮助会计初学者准确理解公允价值变动损益科目的意义、作用和使用方法.     

浅议公允价值在新准则中的运用

一、公允价值在《金融工具确认和计量》准则中的运用在《金融工具确认和计量》准则中,交易性金融资产应当按公允价值计量,公允价值变动形成的利得或损失,应当计入当期损益;可供出售金融资产应当按公允价值计量,公允价值变动形成的利得或损失,应当直接计入资本公积,直至该金融资产终止确认时再确认损益。交易性金融资产的初始交易费用直接计入当期损益,而持有期间公允价值的变动计入"公允价值变动损益",期末处置时计入"投资收益",所有的这些都体     

金融工具公允价值信息的价值相关性

本文以会计信息决策有用性的计量观为基础,通过实证方法对比分析了新企业会计准则实施前后,公允价值是否改进会计信息对公司股票市场价格的影响,以及金融工具的公允价值信息与历史成本对公司股票市场价格的影响;新准则实施后公允价值变动损益对公司的股票市场价值的影响。研究结果表明:在引入公允价值计量属性后,盈余信息和净资产账面价值对模型的整体解释能力有所提高;公允价值计量的金融工具具有显著的增量价值相关性和相对价值相关性,投资者在投资决策时已经开始考虑公允价值因素,金融工具公允价值信息具有价值相关性。     

公允价值变动对中国上市公司影响的实证分析——从盈利和股价波动的视角进行

本文以中国2007～2009年资本市场的大起大落为研究背景,以存在公允价值变动的A股上市公司为研究对象,通过统计和面板数据分析公允价值变动损益对上市公司盈利波动以及股票价格的影响,试图对公允价值计量方法是否在金融危机中扮演了助涨助跌的角色给出一个经验性证据。研究发现,公允价值变动损益对上市公司盈利波动的确具有显著影响,并且投资者会对公允价值变动损益带来的公司盈利额外波动要求风险溢价。在上市公司交叉持股的情况下,这种盈利波动和股价变化具有助涨助跌的作用,会加速金融危机的传染。     

公允价值具有价值相关性吗?基于金融资产的研究

本文以构成我国证券市场主体的A股上市公司为研究样本,考察了公允价值相对于历史成本以及公允价值自身变动产生的未实现收益的价值相关性问题。实证结果发现:相对于历史成本,公允价值具有增量的价值相关性;金融资产公允价值变动产生的未实现收益具有价值相关性;两种金融资产中,只有可供出售金融资产产生的未实现收益具有价值相关性,交易性金融资产不具有价值相关性。此研究结果不仅为国际会计准则在中国证券市场的应用和实施效果提供了经验证据,同时也能够帮助监管层和实务界正确认识公允价值在股票市场上信息传递方面所起的作用。     

金融资产公允价值变动的纳税调整

《以公允价值计量资产纳税调整表》是本次新《企业所得税年度纳税申报表》中新增加的一个附表．填报企业根据新《企业会计准则》的规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税法之间的差异。     

公允价值变动损益跨期会计处理的思考

在交易性金融资产的购入与出售不在同一会计期间时,对公允价值变动损益进行期末结转,体现了权责发生制原则.但公允价值变动损益科目反映的内容混乱,违背了会计信息的可理解性要求.文章从这两方面的思考出发,提出出售时将公允价值变动损益转入投资收益的不必要性,并从多个角度进行解析.     

公允价值计量选择权：IAS 39与SFAS 159比较研究

公允价值选择权最早是由IASB在IAS 39中提出的概念,它允许企业实体根据自身需要,在初始和后续计量时,使用公允价值计量特定金融资产和金融负债。IAS 39要求企业将所有金融资产划分为四类,即：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期的投资、贷款和应收账款、可供出售的金融资产;     

对金融资产会计问题的再认识

一、金融资产分类问题 在实际工作中,对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定的四类金融资产分类,即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括：交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。对此四类金融资产的划分,笔者观点如下：     

证券投资收益的价值相关性与盈余管理研究

随着证券市场的发展,证券投资收益成为上市公司一项重要的非经常性损益。本文检验了2007年新会计准则下上市公司证券投资收益的价值相关性与盈余管理现象,研究结果表明:(1)我国证券市场能够区分营业利润与证券投资收益,并根据它们的重要性而赋予不同的估值;(2)证券投资收益具有价值相关性,但不具有及时性;(3)上市公司通过出售时机的选择对已实现证券投资收益进行了盈余管理;(4)证券投资采用公允价值变动确认损益的方式既提高了会计信息的相关性,又避免了盈余管理,是一种更好的证券投资收益确认模式。基于上述研究结果,建议交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动均确认为损益,并对其进行及时、透明的表外信息披露。     

完善可供出售金融资产计量政策披露的建议——上市公司运用公允价值探析

<正>上市公司为提高资金使用效率、促进战略目标实现,持有金融资产是一比较普遍现象。金融资产的重要内容是可供出售金融资产,按新准则要求,资产负债表日,可供出售金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。显然,公允价值计量政策将对企业净资产和股价有较大影响。而公允价值取得途径广泛性及计量技术多样性使取得公     

公允价值计量对债务契约有用性的影响研究

公允价值计量模式的采用本质上为了确保债务契约的公平公正,但在实际运用过程中,管理层对公允价值相关会计政策选择的操控性,以及公允价值"持有收益"的未实现性和暂时性,往往会使契约相关利益者做出不理性的决策。本文通过机理分析和实证检验探究公允价值计量对债务契约有用性的影响,得出结论:企业总体债务规模与经常性损益的相关性高于公允价值变动损益,短期债务规模与公允价值变动损益正相关,长期债务规模与公允价值变动损益负相关,这些现实状况都证实了债务契约的有用性;但在短期和长期债务契约的回归分析中,债务规模与经常性损益类收益不存在显著相关关系的结果有悖常理,揭示了债务契约决策中的不理性。     

金融业务会计准则对银行的影响分析

一、银行会计业务的主要改变(一)按持有意图或能力对金融资产和金融负债进行分类,并采用不同的计量属性。CAS22金融工具确认和计量根据企业持有意图或能力,将金融资产分为四类,金融负债分为两类,改变了《金融企业会计制度》(2001年)按流动性对金融企业资产和负债分类的方式。首先是金融资产分为四类。第一类是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该类金融资产应以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益。第二类是持有到期投资,该类金融资产应…     

信用风险对公司财务报表金融负债公允价值变动损益列报的影响

公司主体信用风险发生变动时,采用公允价值计量的负债的公允价值变动损益会带来"反直觉"的效应,容易造成财务报表信息使用者误解。本文在梳理国内外信用风险对金融负债公允价值变动损益影响的实证和实验研究的基础上,列示汇总了金融负债公允价值变动损益列报形式的变革及其争议,发现在现阶段金融负债公允价值变动损益列入"其他综合收益"科目较优。