税务行政复议规则

第一章 总则 第一条 为了进一步发挥行政复议解决税务行政争议的作用，保护公民、法人和其他组织的合法权益，监督和保障税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》（以下简称行政复议法）、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》（以下简称行政复议法实施条例），结合税收工作实际，制定本规则。     

税务行政复议规则（节选）

第一条为了进一步发挥行政复议解决税务行政争议的作用，保护公民、法人和其他组织的合法权益，监督和保障税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》（以下简称行政复议法）、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》（以下简称行政复议法实施条例），结合税收工作实际，制定本规则。     

加拿大的税收执法监督及其启示

加拿大高度重视税收执法监督工作,形成了外部监督和内部监督相结合、以税务机关自律性监督为主的执法监督体系。各级税务机关切实加强对税收执法行为的控制和监督,规范税收执法人员的行政行为,较好地保护了纳税人合法权益。我国应充分借鉴和吸取加拿大在税收执法监督工作中的有益经验,解决目前税收执法监督工作中存在的问题。     

税收执法检查规则

第一条 为规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证国家税法的统一和完整，特制定本规则。     

税务机关辨析

《税收征管法》和《税收征管法实施细则》规定各级税务局、税务分局、税务所和稽查局都是税务机关,导致税务机关在税收执法实践中出现诸多问题。稽查局、某些税务分局和税务所与各级税务局不是同一性质的行政主体,是不能与税务局并列的。因此,需要将稽查局、税务分局和税务所从税务机关的概念范畴中剔除出来。     

基层税务稽查执法有“八难”

一、强调组织收入,导致稽查执法难。组织税收收入是税务机关的中心工作,稽查局作为各级税务机关的直属机构,必须服从服务于这个大局。《税收征管法实施细则》第九条明确规     

新征管法实施后税收执法压力重重

新颁布实施的《税收征管法》完善了税收执法手段，给税务机关的依法行政提供了法律保护，有了新征管法，税收执法更加理直气壮了。但新征管法也突出了规范税务机关行政行为的要求，使税收执法的压力更大了。     

当前税务执法中的问题解析

当前各级税务机关具有一定的行政执法权，即税收执法权。税法所规定的具体税收执法行为大部分是由基层税务机关组织实施的。从实践来看，当前基础税务机关在税收执法上还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究现象。     

科技加管理：税收事业腾飞的“双翼”

“科技加管理”是全国税务系统正确认识和处理“十五”期间影响税收工作全局的三个重大问题的根本方针和重要举措，旨在充分发挥税收职能作用，提高税收执法和行政管理的科技含量和科学水平，推进新世纪税收事业的全面发展。贯彻落实“科技加管理”的税收工作方针，要求各级税务机关和全体税务干部     

行政单位财务规则

行政单位财务规则第一章总则第一条为了规范行政单位的财务行为,加强行政单位的财务管理,保障行政单位工作任务的完成,制定本规则。第二条中华人民共和国境内各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织（以上统称行政单位）的财务活动,适用本规则。第三条行政单...     

国家税务总局关于税务行政复议规则(试行)

第一章总则第一条为了防止和纠正违法的或不当的税务具体行政行为,保护纳税人及其他税务当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权,根据《中华人民共和国行政复议法》和其他有关法律、法规的规定,制定本规则。第二条纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,可依法向税务行政复议机关申请复议;税务行政复议机关受理行政复议申请,作出行政复议决定,适用本规则。第三条本规则所称税务行政复议机关（以下简称复议机关）,是指依法受理行政复议申请,对具体行政行为进行审查并作出裁决的税务机关。第四条复议机关…     

解读《税务行政复议规则》

2010年2月10日，国家税务总局公布了《税务行政复议规则》（于4月1日实施，以下简称现行规则）。该规则是在2004年2月24日国家税务总局发布的《税务行政复议规则（暂行）》（国家税务总局第8号令，以下简称2004年规则）的基础上修订而成，共12章105条。比2004年规则增加了53条。现行规则是在全面总结税务系统贯彻实施2004年规则实践经验的基础上，根据近年来发生的新形势新情况，对税务行政复议制度进行的较为全面的完善和补充。现行规则的实施是我国税收法治建设中的一件大事，将对进一步保护纳税人合法权益．规范税收执法、防范执法风险、促进税务机关廉政建设等方面产生重大影响。     

关于规范税收执法行为的实践思考

一、税收执法行为的主体要符合法律规范税收执法行为主体合乎法律规范解决的是执法资格问题,包括四个层次。第一个层次是执法的机关应当合法。有关组织法和税收征管法及其细则明确了税务机关税收执法的主体资格,明确了除税务机关、税务人员以及税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。需要说明的是,各级税务机关内设机构,如法规科(股)、征管科(股)、征收科(股、分局)等职能部门、征收机构、管理机构都不具有税收执法资格,只能以所在税务机关的名义行使税收执法权,因此其产生的法律后果也由所在税务机关承担。发票所、代理所等不是税务机关,不具有执法主体资格,都不能行使税收执法权。作为税务机关派出机构的税务分局、税务所,在一定范围内具有执法主体资格,能以自己的名义依法做出行政行为,行使征收税款职权、部分税收管理权、部分行政处罚权。作为税务机关的直属机构,如税务分局、省以下各级稽查局,具有执法主体资格,可以自己的名义依法做出行政行为。由于目前税务系统机构设置的多样化,所以在行政执法中,哪些机构具有执法主体资格,就成为争议的焦点。如现行征管法虽然对税务分局的执法主体地位给予了明确,但没有进一步具体的说明。笔者认为,在...     

税收执法风险及防范

税收执法是依法治国的重要手段,更是经济社会发展的杠杆着力点。税收征管实践证明,税收执法风险已成为基层税务机关和税务人员面临的首要问题。一、税收执法风险种类及表现从执法风险责任主体看,可分为税务机关执法风险和税务人员执法风险两类。按照税务行政行为内容及管理事项划分,税收执法风险有十种表现情形:一是税务机关或税务人员不具有执法资格却实     

新税收征管法规范了协税护税工作

理顺地方各级人民政府与税务部门的工作关系。新税收征管法第五条规定与旧税收征管法第五条规定相比，在地主级人民政府和税务部门工作关系有以下三个不同地方：一是适应税务机构分设的需要从单一的领导方式改为领导和协调二种方式。二是地方各级人民政府对本行政区域内税收征管工作，不论是领导还是协调都要“依法”执行，这里的“依法”既包括依照法律法规，也包括规章。三是从支持税务机关完成税收征收任务，改为支持税务机关依照法定税率计算税额，依法征收税款。表明不再立法上强调完成税收任务，也不再把支持税务机关完成税收任务作为地方各级人民政府的一项职责，强调税务机关应依法征税，应收尽收。这将对一直困扰税务机关的“计划治税”逐步向实现“法制治税”转变，产生重要而深刻影响。     

政策法规

政策法规行政单位财务规则（财政部第９号令颁发,自１９９８年１月起施行）第一章总则第一条为了规范行政单位的财务行为,加强行政单位的财务管理,保障行政单位工作任务的完成,制定本规则。第二条中华人民共和国境内各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织（...     

打铁要靠自身硬——谈新时期如何加强依法治税、从严治队

新修订的《税收征收管理法》，首次以法律条的形式要求：“税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质”。在今年5月中旬召开的全国税务系统整顿和规范税收秩序工作会议上，国家税务总局金人庆局长针对税务机关和执法队伍的现状，对整顿与规范税收秩序提出了十分重要的指导思想：强化内部管理，突出“治本治内”。税务部门如休根据这一要求、利用这一机遇，切实落实“治本治内”的要求，全面整顿税务队伍，严格规范执法行为？这是当前各级税务机关和各级领导干部必须认真思考的重大问题。我认为“打铁要靠自身硬”，只有队伍自身硬了，才能更有力量去完成党中央赋予的新的艰巨任务。     

行政单位财务规则

行政单位财务规则（经国务院批准，财政部１９９８年１月１９日第９号令发布）第一章总则第一条为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位的财务管理，保障行政单位工作任务的完成，制定本规则。第二条中华人民共和国境内各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织...     

做好税收执法监察工作

税收执法监察是税务纪检监察部门运用国家赋予的职责和权力，依法对税务机关及其工作人员的税务行政执法行为和履行职责情况进行的监督检查。税收执法监察是规范税务机关及税务工作人员的税收执法行为，促进依法行政，保证国家税收法律、法规的正确实施的有效途径。因此，税收执法监察工作应从以下几方面抓起：     

试论税收征收成本

税收成本是在税收征纳过程中所发生的各种费用,有广义和狭义之分。狭义的税收成本亦称税收征收成本（征税成本）,专指税务机构为征税而花费的行政管理费用,包括税务机关工作人员的工资、薪金和奖金支出;税务机关的办公用具和设施支出;税务机关在征税过程中因实施或采...