审计职业声誉国外研究文献综述

本文就80年代以来的关于审计职业声誉及审计质量的经典著作,以及近四年来会计研究核心期刊的相关文章进行了回顾,主要将它们分为审计职业声誉对审计师和对审计客户的影响两大类.另外,虽然大部分研究将事务所规模作为审计质量代理变量,但仍有部分研究认为审计任期以及审计师与客户公司的隶属关系都对审计质量产生影响.本文也对此类文章进行了回顾.最后,针对已有研究的方法论做了简要的小结和展望.     

审计职业声誉国外研究文献综述

本文就80年代以来的关于审计职业声誉及审计质量的经典著作，以及近四年来会计研究核心期刊的相关文章进行了回顾，主要将它们分为审计职业声誉对审计师和对审计客户的影响两大类。另外，虽然大部分研究将事务所规模作为审计质量代理变量，但仍有部分研究认为审计任期以及审计师与客户公司的隶属关系都对审计质量产生影响。本文也对此誊文章进行了回顾。最后，针对已有研究的方法论做了简要的小结和展望。     

审计师行业专长与审计质量——来自财务舞弊公司的经验证据

针对近年来中国资本市场出现的审计失败,以及国内外学术界对审计师行业专长与审计质量关系存在的严重分歧,本文研究发现:审计师行业专长能够提高审计质量,产生上述分歧的原因在于对衡量审计师行业专长指标的恰当选取上。本文认为在中国审计市场上,用行业市场份额来衡量审计师行业专长可能具有普遍适用性。同时,审计师的专业胜任能力不够(主要是十大)和独立性较差(主要是非十大)是资本市场出现审计失败的原因。     

审计师任期、事务所任期与审计质量

本文选择2007年至2012年沪深A股上市公司为研究对象,使用估计的可操控性应计间接衡量审计质量,来验证强制审计师轮换制度的实施是否起到预期的作用,并探讨了事务所任期与审计质量的关系.通过一系列的实证检验得出,当审计师任期超过5年后,随着审计师任期的增加,审计质量逐渐下降验证了签字会计师5年期强制轮换制度的适当性.另外,也得出在控制审计师任期后,随着事务所任期的延长,审计质量随着下降,为事务所轮换提供了证据.     

审计师变更与审计质量:一个理论分析

本文通过建立股东、管理层和审计师三方参与的两委托人-单代理人博弈模型,研究了固定审计费用下不同审计师变更方式对审计质量的影响。研究结果表明,审计师强制性单期变更与审计师强制性定期变更下,审计师与管理层之间的合谋将导致严重的财务舞弊;而在审计师自愿性变更下,股东可以利用解聘现任审计师这一威胁来阻止审计师和管理层之间的合谋,使得审计师和管理层的最优策略均为真实披露公司的盈余信息,并发表标准无保留审计意见。     

审计师聘用中的敲竹杠行为研究

不完备审计契约环境中,审计师首次审计专用性投资的存在会诱使上市公司经理层实施胁迫,本文运用契约理论和博弈论进行研究认为,经理层对审计师敲竹杠会导致审计师与经理层合谋或者审计师偷懒减少专用性投资两种损害审计质量的行为,并从四个方面提出了治理审计师聘用中敲竹杠行为的对策。     

本地审计师的合谋效应

本文结合公司的信息不对称程度,从审计收费与审计质量的角度来研究本地审计师的合谋效应问题。研究结果表明,异常审计收费降低了本地审计师对信息不对称程度高的盈余管理公司出具非标审计意见的概率,而并不会降低本地审计师对信息不对称程度低的盈余管理公司出具非标审计意见的概率,同时,异常审计收费也不影响外地审计师出具非标审计意见的概率,表明本地审计师与信息不对称程度高的盈余管理公司之间存在合谋行为;进一步研究表明,信息不对称程度高的盈余管理公司更可能选择本地审计师进行审计,从而为本地审计师的合谋效应提供了进一步的证据。     

金融危机时代审计师角色的延伸思考

在全球金融危机中,审计职业界可能被认为经历了一场沉默危机。通过梳理、分析金融危机期间的金融审计实务难题和审计职业界应对金融危机的行为选择,可以发现沉默并不意味着审计职业界消极的应对和不思进取。审计职业界被利益相关者认为陷入了沉默的原因可能在于,非正常市场状况下公允价值应用导致会计数字内在的剧烈波动性、审计的复杂性,并最终由于审计实践的低透明度和审计期望差距而引发社会公众和监管机构对于审计质量的疑虑。这场金融危机促使我们思考审计是否正在失去其功能相关性,审计师是否需要扮演和承担更具挑战性的角色和责任。无论审计职业的角色如何变化,探讨和构建审计透明机制,有助于形成弥补审计期望差距的实施机制和完善监管机构的审计管制措施。     

职业晋升与审计质量能够“职质同趋”吗——来自审计师晋升合伙人的经验证据北大核心

审计师晋升合伙人是个人职业角色的重大转变,会影响个人执业行为与合伙人“更新换代”效率。采用我国证券资格会计师事务所的审计师晋升合伙人前后审计的客户公司为样本,研究发现:相比晋升之前,审计师在晋升合伙人之后提供了更高质量审计服务,整体实现了“职质同趋”;然后从三个维度刻画晋升机制,新晋合伙人属于本所培养、晋升时点早、晋升难度大时,职业晋升效应更加明显;考虑作用机制,法律责任与声誉效应敦促新晋合伙人通过增加审计投入并降低审计风险,提高审计质量;此外,会计师事务所主体的人力资本结构及质控机制异质性对审计师职业晋升效应产生调节作用。研究可为审计行业监管部门及会计师事务所合伙人治理机制建设提供科学依据。     

审计师变更与审计质量：一个经验研究综述

本文对国内外有关审计师变更与审计质量的经验文献做了较为全面、系统的回顾。总的看来,已有的文献主要从审计师变更与审计意见购买、审计任期与盈余质量以及审计师变更与盈余质量三个方面来考察审计师变更对审计质量的影响,但并未取得一致性的研究结论。本文在对相关文献综述的基础上从多维度计量盈余质量和结合中国特殊的制度背景两个方面提出未来的研究方向。     

审计专业判断的质量评价因素分析

随着经济社会的发展，审计的作用越来越重要，提高审计效率和审计人员的职业能力就尤为重要。而审计效率和审计人员职业能力都与审计师的专业判断水平有关。如何评价审计专业判断的质量？本文试图对此进行探讨。     

审计师个人经验与审计质量

本文研究了审计师个人经验与审计质量的关系,以及投资者对审计师个人经验的反应。研究结果表明:在控制事务所和公司特征的情况下,审计师个人经验与操控性应计之间存在显著的负相关关系,并且这种负相关关系主要存在于调高盈余的公司组。这一结果说明审计师经验越丰富,越能抑制管理层的机会主义行为。在投资者反应方面,审计师经验越丰富的公司盈余反应系数越大,说明投资者认为审计师经验越丰富,其审计的财务报告可信度越高。进一步检验的结果表明,审计师个人经验对审计质量的提升作用在重要性高的客户和国有企业中更为明显。采用持续经营审计意见衡量审计质量并未改变本文的结论。     

线上销售与审计调整

线上销售是企业实现转型升级的重要手段。本文以我国消费行业上市公司为样本，研究线上销售对审计调整的影响。研究结果表明，企业线上销售程度越高，审计师审计调整的幅度越小；审计调整程度的降低主要为向下审计调整程度的下降，而向上审计调整程度没有明显变化。同时，审计师对线上销售程度较高的客户公司也降低了审计收费。进一步研究发现，线上销售比例较高的客户公司，其审计前盈余质量和审计后盈余质量都显著更高；Wind线上销售数据的披露放大了线上销售对于审计调整的降低效应。此外，线上销售降低审计调整的效应主要体现在具有丰富经验或具有职业怀疑特征的审计师所审计项目之中，以及内部治理较好的客户公司之中。本文的结论有助于利益相关者理解线上销售对资本市场信息环境以及审计师行为的影响。     

美国的审计收费制度安排及其启示

制度经济学认为，制度是约定特定行为和关系的一套规则。审计收费制度就是约定会计师事务所和被审计单位关于审计费用的具体规则。审计收费，关系到注册会计师的独立性和审计工作的质量，一方面注册会计师要解除审计委托人（所有者）的受托责任；另一方面又依赖于被审计对象支付的审计报酬用以补偿其成本，获得一定的利润。审计费用不透明，容易发生购买审计意见等有损审计师独立性的行为。过低的审计收费会迫使审计师减少必要的审计程序，进而影响审计质量，而过高的审计收费并不必然地导致审计质量的提高，但却增加了被审计单位的经济负担。     

审计轮换方式对审计质量的影响研究——基于我国上市公司2006-2010年的经验数据分析

本文以2006-2010年在沪、深上市的上市公司数据为样本,并根据企业产权性质的不同将样本数据分为国有企业和非国有企业样本数据,用审计师发表的非标准审计意见衡量审计质量,全面研究强制、自愿条件下轮换审计师或者会计师事务所对审计质量的影响.实证研究结果表明,自愿轮换会计师事务所与审计质量显著正相关,并且这一相关关系在非国有企业中更显著;在非国有企业中,自愿轮换审计师与审计质量显著负相关,而在国有企业中,自愿轮换审计师与审计质量不相关;强制条件下的轮换,无论是审计师层面还是事务所层面,与审计质量均无显著的相关关系.     

多客户审计、审计公司组织形式与审计失败

本文通过建立审计质量的二次函数模型,分析了不同组织形式的审计公司在同时审计多个客户时,其审计报告的外部性对审计失败的影响。研究结果表明:1)在有限合伙制和赔偿机制完善的前提下,随着客户数量的增多,审计公司的审计质量上升,发生审计失败的概率下降;2)赔偿额越高,审计公司的审计质量也越高,其审计失败的概率降低;3)有限合伙制是一种较好的组织形式;4)审计师的诚信度越高,审计公司审计失败的概率越低;5)审计市场集中度越高,整个审计市场的失败概率越低。由此,本文认为建立有限合伙制、实施赔偿机制、提高审计师的诚信度和审计市场的集中度是提高审计质量和降低审计失败的有效途径。     

签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究

本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。     

风险导向审计真的有效吗?——读《风险导向审计、策略性提示及对舞弊策略风险的审计敏感性》

正作为一种重要的审计理念和方法,风险导向审计被认为是一种既能提高审计效率又能保证审计质量的审计模式。依据该模式下审计风险=重大错报风险×检查风险的模型,在既定的期望审计风险水平下,财务报表重大错报风险高的领域对应的计划检查风险应保持在低水平。为了降低检查风险,审计师应向这些重大错报风险高的领域分配更多的审计资源,执行更充分、可靠的审计程序。如果审计师不能准确评估账户     

谁来审计内部审计师？——开展内部审计质量评估初探

内部审计已经越来越得到大家的青睐。在大众眼里,这是一份专门检查他人的工作,有着超然的地位。那么审计工作又应受谁检查呢？随着审计工作的深入,形势对审计人员提出了更高要求,国际内部审计师协会（IIA）提出的＂内部审计质量评估＂,规范了内部审计的标准和职业素质,也可解答＂谁来审计内部审计师＂的问题。     

成本费用粘性对审计师行为的影响研究

成本费用粘性影响企业生存发展，而目前关于成本费用粘性的研究大多探讨其前置影响因素，对成本费用粘性经济后果关注较少。以2012-2021年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本，本文检验成本费用粘性对审计师行为的影响。研究表明，成本费用粘性显著增加了审计师对被审计单位的审计收费，并且增强了审计师的谨慎性，审计师更加倾向于出具非标准审计意见。经过更换样本检验、自变量滞后一期检验、工具变量检验以及Heckman两阶段检验，结果保持稳健。进一步研究发现，较高的行业竞争程度和较低的内部控制质量，增强了成本费用粘性与审计师行为之间的显著关系。研究结论拓展了成本费用粘性经济后果的文献，填补了成本费用粘性与审计师行为关系的研究空缺，对审计监管部门规范引导审计市场发展、上市公司完善成本管理以及审计师优化审计程序提供了借鉴。