负所得税理论对社会保障制度与个人所得税改革的借鉴

所得税制度从公平性原则出发调节个人所得，但因其调节的非全面性而形成新的不公。社会保障制度使低收入者的基本生活有了一定的保障，但又不利于刺激劳动供给，养了一批懒汉。负所得税是政府向高收入家庭收税并给低收入家庭转移支付的税制，是高收入家庭“支付”的一种“负税”。本文旨在通过对负所得税的研究，找到负所得税与个人所得税制度改革和社会保障制度改革的结合点，为研究社会保障、个税改革等问题提供新方法。     

中国社会保障发展水平指标体系与实证分析

社会保障发展水平的评价指标体系包括:社会保障对社会问题的覆盖程度、社会保障对社会成员的覆盖程度以及社会保障转移支付水平。本文从这三个指标出发对我国社会保障发展水平进行综合分析。研究发现,我国社会救助和社会福利对社会问题的覆盖程度还不高,城镇劳动者的社会保障制度参保水平较低,部分群体社会保障制度缺失,我国社会保障总体支出水平较低,城乡社会保障制度中二元社会保障转移支付特点明显。这使得我国社会保障发展水平还处于制度完善阶段。因此,扩大社会保障制度的覆盖人群应是未来社会保障制度建设的主要任务。     

关于建立我国社会保障预算的构想

社会保障预算是国家以法律和行政性手段筹集并管理的社会保障收入及用此项收入安排支出的特定预算.它是公共财政预算的重要组成部分,也是发展我国社会保障事业的重要制度保障,然而我国目前尚无真正意义上的社会保障预算.应进一步加强相关理论研究,采取有效措施加快建立社会保障预算的步伐,以确保社会保障事业健康发展和社会繁荣稳定.     

财政收支

地方财政收入包括地方本级收入、中央税收返还和转移支付。地方财政支出是各级政府为提供公共产品和服务,满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。财政预算内收入主要是指部门所属事业单位取得的财政拨款、行政单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等;财政预算内支出是指部门及所属事业单位的行政经费、各项事业经费、社会保障支出、基本建设支出、挖潜改造支出、科技3项费用及其他支出。财政预算收支是对政府年度财政收支的规模和结构所作的安排,表明政府在财政年度内计划从事的主要工作及其成本,政府又如何为这些成本筹集资金。     

社会保障内涵再认识

本文用政治、经济和社会的三圈理论方法,揭示了社会保障的内涵,描述了社会保障是国家抵御公民社会风险的制度安排的基本理论;突出其国家行为特征,以及社会保障资金筹集、基金管理和待遇支付的政治合法性、经济合理性和社会公平性.     

深化税制改革 消除贫富差距

调节收入分配，化解社会风险已成为当前经济工作中的一项重要任务，长期以来，我国在税收对个人财富调节方面重视不移，存在一些问题，本文提出了改革所得税，开征社会保障税等一系列税收对策。     

对利于援助弱势群体的负所得税制构想

中国社会中存在着急需援助的弱势群体，这是一个不争的事实。引入社会保障与税收两制度的结合体——负所得税制度，可以弥补现行救助措施存在的缺陷，解决该社会问题。     

对加强社会保障基金监管的再思考

一、我国现行社会保障基金监管制度 我国现行的社会保障基金监管制度是以行政监督为核心,审计监督和社会监督为补充的三位一体的社会保障基金监督模式。行政监督主要是政府各有关行政管理部门根据各自的管理职能,代表国家对礼会保障基金的筹集、运营、支付过程进行监督。     

软件企业所得税纳税筹划

与一般行业相比,软件企业毛利率较高,利润空间较大,所得税是软件企业的主要税收支出之一。本文从软件企业所得税税收优惠的角度进行分析,提出相应的软件企业税收筹划方案。     

美国财政社会保障支出公平性分析及启示

本文以2000-2011年美国财政社会保障支出数据为基础,采用基尼系数、集中指数等分析工具对美国各州政府间财政社会保障支出的公平性、美国联邦和州政府间财政社会保障支出的合理性等问题进行了分析,最终得出了美国财政社会保障支出总体公平性较高的结论。在此基础上,对我国社会保障制度发展提出了扩大中央财政在财政社会保障支出中所占比重、合理划分各级政府的社会保障财权和事权、规范转移支付形式等建议。     

负所得税理论视角下养老保险的公平性研究

社会保障的出发点之一,就是要实现社会公平。而我国的养老保险制度实施至今,其公平性却饱受争议,各方观点纷纷涌现。笔者认为,与覆盖范围、缴费水平和统筹层次这三个维度的不公平性相比,养老保险的参保人内部存在的不公平问题更甚,并且其根源在于占有社会资源的不同。负所得税理论在解决公平性问题方面的功效是值得关注的,本文将运用负所得税理论加以分析和解决参保人内部的不公平性问题。     

论个人所得税的二元课税模式

由于综合个人所得税制在理论基础和实际征管方面都存在着难以克服的困难,发端于北欧国家的对劳动所得适用累进税率而对资本所得适用比例税率的二元个人所得税制就成为一种较为现实而理想的模式,在国际上正得到日益广泛的支持。我国近年提出的综合与分类相结合的个人所得税制模式近似于二元所得税制,应当作为个人所得税改革的长远目标,但还需对具体制度安排进行恰当的设计。     

二元所得税的兴起:国际经验及启示

二元所得税作为一种对资本所得与劳动所得分离课税的个人所得税新模式,已被越来越多的国家所尝试。围绕二元所得税,理论界的争议主要集中于对资本所得征税的效率性、公平性、管理性和普及性等方面。对我国而言,既要反思劳动所得和资本所得的差异,明确个人所得税改革的基本思路与方向,又要采取渐进主义的改革策略,设计二元所得税的短期、中期和长期目标,在条件成熟时予以尝试。     

美国失业保险税对我国的启示

美国的失业保险是联邦和州政府的合作项目,它通过失业保险税来融资。其失业保险税立法及执行保障层次高,税制设计科学合理。建议我国在借鉴美国失业保险税制的基础上,尽快颁布《社会保险法》,建立中央和地方两种失业保险税,在具体规定上给予地方一定的自主权,采用失业保险税率的经验评估方法,以进一步改革和完善我国的失业保险缴贲制度。     

中美所得税改革取向的差异

本文认为,中国、美国截然相反的消费和储蓄经济结构,决定了两国所得税改革的政策取向不同。美国实行消费型的联邦所得税改革符合其低储蓄、高消费的经济现状,而我国高储蓄、高投资、低消费的经济结构,决定了我国应实行储蓄型或投资型税制改革,我国所得税的改革应更多地鼓励消费而不是储蓄或投资。     

美国劳动所得税抵免制度及其借鉴

美国的劳动所得税抵免制度不仅是一种税收政策,更是一种反贫困的福利政策。从效率角度看,劳动所得税抵免有助于促进低收入者参与劳动;从公平角度看,劳动所得税抵免有助于扶助低收入家庭和贫困儿童,且实施成本较低。本文通过对美国劳动所得税抵免制度的制定、实施方式、发展趋势和制度影响的分析,试图为我国的个人所得税改革寻找一种新的思路。     

Capital Mobility and Source-Based Taxation of Capital Income in Small Open Economies

This paper examines the taxation of capital income in a small open economy that faces a highly elastic supply of internationally mobile capital and increasing tax competition. The analysis considers a wide variety of additional factors that affect the determination of capital income taxation policy, including the desire to tax economic rents earned by foreign and domestic firms, the desire to take advantage of any treasury transfer effects, the role played by transfer pricing and other financial accounting manipulations by foreign multinationals, the need for a backstop to the personal income tax and various political concerns. The paper evaluates several potential income and consumption-based tax reforms in this context. JEL Code: H21, H25, H87     

营利性行为界定与完善非营利组织所得税制标准

非营利组织营利性行为所得的税制标准除了必须坚持收入用途标准和相关经营标准外,还必须做如下补充或修正：税收优惠所得上限符合组织绩效最大化目标;高于社会平均劳动报酬的薪酬差额应调增应纳税所得额;不高于无风险投资收益率的出资者回报免征所得税;非限定性净资产增长率超过规定标准的,实行超额累进税率征收净资产税;依社会服务总量确定管理费用的税前扣除额。     

浅谈个人所得税纳税筹划

21世纪,经济飞速发展,人们的收入水平也在不断的提高.但是,作为一名纳税义务人,依法纳税是我们必须遵守的,收入的提高也就意味着要多缴税,这样一来,原来增长的一部分收入由于要缴纳税金又剩下不多了.于是合理的进行个人所得税的纳税筹划越来越成为人们迫切的要求之一.本文的主要内容就是通过介绍纳税筹划的概念、内容及方法来研究和探讨个人所得税的筹划方法,其中包括避税筹划、节税筹划和转税筹划.指导我们如何在不违反国家税法规定的情况下,合理、有效、持续的节约个人所得税费用,达到收益最大化的目的.     

最优所得税理论与我国个人所得税的实践

最优所得税理论一诞生,就受到了广泛关注。一些学者用不同模型阐述了最优所得税理论。虽毋须严格按照这些模型来设计我国的个人所得税制度,但其模型所体现的税制设计理念或思想对现阶段我国个人所得税制度的设计具有一定的参考价值。