征税行为的属性刍议

国家为什么要征税?国家为什么能够征税?国家又该如何征税?这是税收的基本问题。要回答这些问题有必要弄清征税行为的属性。对征税行为的属性理论界和实务部门有不同的理解。     

征税权力:基于契约与法治视角的思考

征税权力不仅事关国家的存在与发展,也事关全体公民权利。国家的征税权力来源于公民为了维护和增进自身的权利所订立的社会契约,应体现契约平等精神、税收正义品质。从法治视角来探讨征税权力,应对宪法性税收规则和行政性税收规则进行规则间的选择,以体现人民主权原则、法律平等原则、法律至上原则、权力约束原则和正当程序原则,从而规范、约束与限制征税权力。     

关注中国税收法治的十大工程

没有健全的财税宪法,就缺乏规范财税问题的根本准则,就不能为税收法治建设提供宪法依据;税收问题上系国家兴衰、政权稳固和社会正义,下系国民福利和私有财产权保护,由此税收成为贯彻议会保留和法律优位原则最为坚决的领域,以保障税制的完善和税收职能的实现……总之,税收法治作为一项浩大的系统工程,应当放在国民经济和社会发展的全局中,在依法治国、建设社会主义法治国家的大背景下,按照科学发展观的要求,面向未来,突出重点。     

浅谈构建税收文化的重大意义

税收文化是指税收征纳双方构成的特殊社会群体各自内在的税收行为以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态，是包括税收思想、纳税意识、纳税心理、税收价值、税收信息、税收道德的总和，由于税收不仅涉及纳税者行为，同时涉及国家与法人、自然人的关系，使得税收文化有其独特个性，与企业文化等微观文化不同，构建税收文化的目的是满足国家筹集资金的需要，通过精神、文化手段，激发征纳税主体的自学意识和行为，一方面要实现征收的科学，规范和文明办税，另一方面要提高纳税人的纳税意识，增强主人翁责任感，税收文化借助非法律和非行政的手段来支配、约束税收行为，利用征纳双方认同和形成的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人文力量去引导和规范征纳双方的关系，由于税收文化的独特功能，建设税收文化就有其重要的现实意义。     

论如何完善我国税收法律机制

一、完善税收立法制度．实行税收法定原则 税收法定原则源自英国1629年的《权利请愿书》和1689年的《权利法案》。税收法定原则的基本内容是。国家征税必须先立法，税法要素必须由法律明确；征税机关依法征税，无征税自由裁量权；纳税人有权获得行政救济和司法救济等。税收法定化是市场经济法治对税收的基本要求。     

论税收法治的和谐

税收法治与和谐是当下我国税收领域中的两个重要术语。税收法冶已成为民主法治国家治理税收的基本方略，其内涵是指依据说收法定原则，通过税收立法、税收执法、税收司法、税收守法和税收法律监督五环节的有效运行，把涉税丰体的税收行为纳入现代法冶轨道，从而实现依法用说、依法征税和依法纳税的良性社会状态。税收法治的和谐是构建和谐税收的重要保证。     

论税收执法者文学素养的提高

一、税收执法者为什么要有文学素养 税收是国家收入的主要来源，国家凭借社会公共权力依照法律法规对企业和居民强制、无偿地征收，以满足社会公共需求和公共产品的需要．但是人们对税收的一般理解不是停留在理论的定义上，     

“死人”纳税之争

瑞典无疑是世界上征税最高的国家，每一年瑞典人上缴国家的各项税收占国民生产总值的百分之五十五左右。     

推进税收法治需要大力弘扬法的精神

在一个现代、文明和法治的国家里，法治精神应当得到最大程度的弘扬。在税收领域也不例外。要真正实现税收管理的科学化、专业化和精细化，必须弘扬法治精神，坚持依法治税。     

西方税收法制主义评析

在西方及日本等国家中,税收法制的一些思想早巳系统化。可把它们归纳为五个方面,即税收法律主义、税收公平主义、社会政策主义、实质征税主义和自由财政主义。这些税收法制思想,对我国的财税体制改革和以法治税具有借鉴意义。     

论税收制度建设“五治”框架

税收不但是筹集财政收入的最重要工具，而且是调节经济社会活动、优化生产关系分配关系以及促进生产力发展的重要制度安排。当前，我国经济社会已转向高质量发展阶段，面对国内矛盾累积与外部冲击交织而成的压力与挑战，需要以改革作为推进现代化的“关键一招”，在全面依法治国基本方略下，优化税收制度建设，推动经济社会高质量发展。有鉴于此，本文创新性提出元治、法治、共治、自治、善治“五治”框架，诠释以国家治理现代化为取向的税收治理逻辑链条和基本要素，考察分析税收“五治”在税收基础理论层面的创构意义，以求理论联系实际地秉持系统论思维，深化对税收制度建设内在逻辑的理解，为我国税收制度改革与发展提供理论支持。     

对税收征管实践中依法治税问题的思考

依法治税是衡量税收质量的基本标准。它的对象包括征税人、纳税人和全体国民。理论上说，依法治税有宏观层面上的税收法治、税制利学、税负适度、税政合理、税收成本等问题。也有微观实践上的执法准确、管理有效、监督有力、征管到位、成本降低等问题，还有与此密切相关的法治环境、国民素质、司法水平等问题。本着重就当前基层税务机关在征管实践中所遭遇的依法治税方面的几个问题，提出个人的看法，供同行们商榷。     

更好发挥税收在支持经济社会发展中的积极作用

党的十八届三中全会指出:"科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。"这使财税的职能作用超越了经济层面,拓展到政治、社会、文化、生态、外交等诸多领域,成为治国理政的重要基础和支柱,也将从更深层次更高层面更广范围影响国家治理。税收收入保障发展。税收是国家财政收入的主要来源,是国家参与分配的最主要、最规范、最稳定形式。税收取之于民,用之于民,造福于民。2014年,全国税务系统面对严峻的税收收入形势,坚持依法征税不收     

刍议我国电子商务税收政策

一、国际电子商务税收政策对我国的借鉴对于电子商务的征税问题,经济发展水平不同的国家从利益角度、财政制度等多方面考虑得出的结论是不同的。基于我国经济发展水平和发展势态,为避免税基的流失以及入世后国际经济的冲击,我国应当保留对电子商务征税的权利。 1、税收中性原则的把握。对电子商务活动开征税收,仅仅从财政     

数字货币征税的国际经验及国内适用

对数字货币征税的前提是明确其本质属性,在小额支付范围内可以基于"货币认同"认可其货币地位,而在投资业务领域其应当属于无形财产。许多国家已经具有了数字货币征税经验,美国、日本就是数字货币征税的典型代表。我国对数字货币征税在官方立场、现有税收体系适配性、行业技术专业性方面存在障碍。借鉴国外数字货币征税经验,可以从税收实体法、税收程序法两个层面构建我国的数字货币征税体系。     

对税收征管工作的几点建议

税收是国家取得财政收入的主要形式．是政府收入的主要来源和政府筹集资金的主要手段，占政府收入80%以上，要创建全面发展的经济社会，为国民提供更多更好的公共服务，实现和谐，发展的目标，就需要有充足的财政收入作后盾。因此，进一步加强税收征管是摆在我们财政人面前的首要任务，     

跨国公司税收调控机制的动态研究

跨国公司的税收调控机制动态研究主要是分析税收调控手段如何互相融合，作用于跨国公司投资、生产、分配等环节，通过发挥税收的调节职能，实现税收调控目标。跨国公司税收调控机制可能从以下两个方面进行动态研究：一是跨国公司税收调控机制外在运动形态－－课税过程；二是跨国公司税收调控机制本制本质形态运动－－收益变动。     

增强税收风险意识提高税收征管质效

税收是文明的对价，税收事业的发展是和谐社会建构的基础。“十五”以来，全国税收收入平均每年增长2％左右，为国家建设提供了主要的财力保障，税收杠杆在国家宏观调控中发挥着重要作用。2008年在全球金融危机的严重影响下，全国税收收入依然增长18．8％，达到54219．62亿元，为我国果断实施积极财政政策有效应对金融危机提供了财力支持和保障。随着我国税收法治水平的不断提高，“两税”合并、个税调整、增值税转型、资源税改革等一系列制度创新，有效地促进了我国税收公平和人权保障，增强了企业竞争力。     

关于税政工作规范高效运行的思考

一、当前税政工作中存在的主要问题 （一）税制方面 一是税收法律级次偏低。先立宪后治税，是法治国家应有的法律逻辑，因此，税收领域的重大根本性原则应当诉诸宪法。但在我国现行宪政体制下，宪法关于税收的规定仅此一条，即：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，而属于规范税收行为的基本原则——税收法定原则、税收民主监督原则等在我国宪法中并没有得到体现，作为纳税主体的“纳税人”的主体地位也没有得到明确。     

国家现代化与税收法治的完善北大核心CSSCI

党的二十大报告明确提出,要“全面推进国家各方面工作法治化”。国家现代化需要依托于国家治理的现代化。为此,应持续推进全面依法治国,加强各个领域的法治建设。由于财政是国家治理的基础和重要支柱,而税收是财政收入最主要的来源,并影响经济、政治、文化、社会等诸多领域,因此,税收法治的完善对于国家治理现代化和全面现代化尤为重要。