浅析内部审计在公司治理的作用 ——基于TS公司的内部审计工作研究

内部审计是在完善公司治理结构方面具有不可替代的作用,是透视公司的窗口,公司治理的守门员,是极具价值的资源,但内部审计只有在公司治理框架内运行,才能更好的发挥作用,这既是一种机遇也是一种挑战.一个企业从雄心勃勃设立,站稳脚跟,到发展中存在问题以至于止步不前,过程中管理松散、跑冒滴漏、,谁又能指望员工能够守得住道德底线?内部控制的精髓是建立科学完善的内部约束机制,互相监督,互相制约,使得各利益共同体风险与收益共担,达到各方平衡效果.一个存在管理风险的企业,必然是危机四伏的管理系统,若在一定条件下的失控,必然会为企业带来灭顶之灾.所以内部控制是要以有目标为导向制度、从产品生产到销售到收款到激励的一系列的流程的标准管理、完备的管理体系和岗位责任制(优胜劣汰考核机制),但其核心是风险管控,而风险管控中最重要的当属内部风险(因内部风险较可控),出现了外部风险亦可由内部风险采取一定措施抵御.     

绩效审计在推动完善国家治理中的作用分析

国家治理是国家最高权威通过行政、立法和司法机关以及国家与地方之间的权力配置和运用以控制、管理、协调和服务社会的过程,分权和问责是国家治理的基本要素,绩效管理是国家治理的基本模式。绩效审计是根据国家治理的绩效管理需要而产生的,其基本目标是推进和完善国家治理,提高公共资源使用和管理的有效性。本文从国家治理和绩效审计的本质属性及其内在联系出发,分别从公共受托责任和政府绩效管理两个层面阐释了绩效审计推动完善国家治理的理论依据,根据国家治理需要着力探讨了绩效审计在推动完善国家治理中的积极作用,并对其实现路径进行了深入分析。     

内部控制、审计效率与审计有效性——以及据此对我国新审计准则体系的相关解读与评论

本文试图以审计和内部控制的交叉渗透和互动发展为背景,透过内部控制的视角,探讨审计模式从制度基础审计、传统风险导向审计到现代风险导向审计的演进过程,尤其是在这个过程中有关审计效率和审计有效性的考虑与权衡。新近颁布的中国注册会计师审计准则体系,其核心在于全面引入现代风险导向审计模式。因而,本文最后在前述分析的基础上,对我国新审计准则体系进行相应的解读和评论。一、内部控制与审计模式的演进(一)内部控制的引入推动了账项基础审计模式向制度基础审计模式的嬗变,制度基础审计的发展反过来又引发了内部控制概念的不断修订众…     

风险导向下政府绩效审计的免疫应答模式及其实现路径

风险导向审计技术是审计历史上的一次重大革命。然而风险导向审计在我国政府绩效审计中的应用并不广泛,其主要原因在于缺乏针对性和操作性的风险导向审计模式和实现路径。审计免疫系统论的提出,标志着中国特色社会主义制度下政府审计的重新定位,它强调了政府审计在预防、揭     

上市公司内部控制、公司治理和内部审计的互动关系

一、内部控制、公司治理和内部审计的内涵(一)内部控制内部控制是现代企业必不可少的一种有效管理手段。作为企业的一种自律行为,内部控制制度是为防范风险、完成各项既定工作目标,对企业内部各职能部门及人员的业务活动进行风险控制、制度管理、相互制约     

银行内部审计的国际经验比较与借鉴

在现代公司治理体系中，科学的内部审计体系是银行加强风险控制、实施内部监督和制衡的重要内容。从国际上看，内部审计经历了从传统的财务审计到经营审计，再到管理审计和风险导向的增值型审计的不断发展和演变的历史过程，现代内部审计已是一个涵盖监督、评价、咨询和服务等多领域的综合性控制管理体系。我国银行业的内部审计是在传统体制下建立发展起来的，与国际先进银行的经验相比，无论在审计理念、独立性，权成性，还是在审计方法和技术方面都存在很大差距，将内部审计融入银行的公司治理及管理体系牵涉到许多复杂的内外部关系。正确认识和处理这些关系有助于增强银行内部审计制度的规范性和有效性。     

关于商业银行开展风险导向内部审计的思考

风险导向内部审计是内审人员在审计过程中以企业风险评估为．导向，依据风险评估确定审计范围与重点，评价和改善企业风险管理、风险控制及治理，实现价值增值的过程。风险导向内部审计将企业的经营风险纳入整个审计体系，扩大了审计范围，使审计人员从被动承受审计风险转变为主动地控制和降低审计风险，为内部审计开拓了新的工作思路。     

加快基层央行内审工作转型

人民银行内部审计担负着监督风险,加强和改进组织内部控制、风险管理和组织治理的重要职责,除了做好传统意义上的"查错纠弊"和"堵塞漏洞"工作外,还要树立"风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值"的转型理念,通过为组织管理和决策提供参考,发挥内部审计的咨询职能。推进人民银行内部审计转型,是内部     

深化政府园区内部审计监督效能路径研究

通过分析政府园区经济管理过程中在基本建设、招商引资、财务核算以及投融资等方面典型问题,提出提升政府园区内部审计监督效能的对策,旨在完善园区内部治理结构,切实防范园区运营风险。     

商业银行风险导向内部审计的架构思索

内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它通过应用系统的、规范化的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，从而改善组织的运营。风险导向内部审计是把企业经营植入到事件的风险全过程中，对企业所处的业务流程、行业状况、经营方式、监管环境、经营目标，战略规划等等方面进行分析评估，以增加价值和改善组织的运营，帮助企业达到最终目标。在世界经贸大合作背景环境下，风险导向内部审计是内部审计发展的必然趋势和发展方向。     

A contingency theory perspective on the risk management control system within Birmingham City Council

In recent years the topic of risk management has moved up the agenda of both government and industry, and private sector initiatives to improve risk and internal control systems have been mirrored by similar promptings for change in the public sector. Both regulators and practitioners now view risk management as an integral part of the process of corporate governance, and an aid to the achievement of strategic objectives.The paper uses case study material on the risk management control system at Birmingham City Council to extend existing theory by developing a contingency theory for the public sector. The case demonstrates that whilst the structure of the control system fits a generic model, the operational details indicate that controls are contingent upon three core variables—central government policies, information and communication technology and organisational size. All three contingent variables are suitable for testing the theory across the broader public sector arena.     

基于区块链技术的行政事业单位内部控制体系构建研究

行政事业单位内部控制是实现国家治理现代化的坚实基础和有力保障,是提升政府治理效能的客观要求.数字时代的来临,不仅推动了大会计融合的发展,也对行政事业单位内部控制建设提出新的挑战和更高的要求.本文采用规范研究方法,通过对信息化环境下行政事业单位内部控制体系局限性进行分析,提出基于区块链技术的内部控制体系的初步构想.以期借助区块链的核心技术优势,进一步优化和完善现有内部控制体系.     

基于公司治理结构的财务控制模式选择

公司治理结构是公司制度的核心，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。科学、有效的内部控制制度，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。公司治理能促使财务控制有效运行，是保证财务控制功能发挥的前提和基础，是实行财务控制的制度环境。财务控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色，加强和完善企业财务控制，应从完善公司治理出发完善企业财务控制环境，财务控制作为管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理有着密不可分的关系。     

新时代行政事业单位内部控制审计理论建构

建立与国家治理现代化相适应的内部控制制度体系,是十九届四中全会提出的治理和制度关系的具体体现。在我国行政事业单位内部控制建设和报告法制化、常态化的同时,内部控制审计在理论和政策上尚处于空白。本文结合国家治理理论、内部控制政策和实践,充分发挥我国特殊国情下的审计理论与制度优势,建构了包括目标、主体、内容、标准、程序、报告六大方面的行政事业单位内部控制审计理论体系,即以合规保证和效率提升为目标,以内部审计做主力、社会审计做辅助、国家审计做监督为合力,以建设行为和报告信息为内容,以政策要求和法规条款为标准,以制度测试和系统测试为程序,以揭示问题和提供建议为报告,以期为行政事业单位内部控制审计政策制定及实践应用建立理论基础。     

省联社管理及其对农信社效率提升的影响:理论与实证研究

合理地衡量和评价省联社对农信社效率的影响,是推动省联社改革的基础,也是当前理论和实践中面临的难题。本文在对省联社的管理服务职能详细调查的基础上,提出了通过比对省联社管理导向和农信社效率提升方向之间的差异,间接分析省联社管理对农信社效率的影响,并以2010-2017年A省75家农信社为研究对象进行了实证分析。研究结果表明,当前省联社管理的总体导向是:有效引导农信社在扩大业务规模的同时,控制总成本收入比和降低不良贷款水平,但对农信社的利润水平、风险覆盖水平、支农支小情况缺乏实质性约束;在推动农信社改制为农商行的过程中缺乏对其提高经营效率的帮助,在管理中未充分考虑各家农信社及其所处市场环境的差异等。文章建议,当前省联社改革的路径是“减少管理+增强服务”,其中减少管理的关键是解决退出职责谁接管的问题,而增强服务的关键是对省联社进行更有效的激励约束。     

内部控制与异质机构持股的治理效应

本文实证检验了不同内部控制水平下,异质机构持股在抑制管理层盈余操纵方面的公司治理效应。研究发现,相比外地或短期机构持股,本地或长期机构持股更有助于提升应计质量和降低盈余噪音;当公司存在实质性内部控制缺陷时,本地或长期机构持股在抑制管理层盈余操纵方面的治理效应显著降低;相比国有控股,异质机构持股治理效应的发挥在非国有控股公司中受内部控制的影响更大;当公司存在财务报告实质性内控缺陷时,异质机构持股发挥的治理效应明显更弱。这些结果表明,异质机构持股治理效应的发挥离不开公司内部控制机制,二者之间是互补而非替代关系,这种互补关系主要由财务报告内部控制缺陷驱动。本研究有助于深化理解异质机构持股影响公司治理的具体作用机理,为实务界和监管机构改善公司治理、加强投资者保护提供经验参考。     

新公共治理、政府绩效评价与我国政府财务报告的改进

新公共治理是近年来全球范围内政府治理模式变革的最新发展趋势,体现了契约政府的本质。政府绩效评价作为新公共治理得以实施的先进管理机制和战略工具,需要政府财务报告作为信息平台和制度基础,而现行的政府财务报告无力承担这一重任,所以探索绩效评价取向的政府财务报告改进问题具有迫切的现实意义。本文提出了绩效评价取向的政府财务报告目标、报告主体和报表编制基础的改进思路,在借鉴西方国家政府财务报告建设经验的基础上设计了包括绩效报告在内的多层次、复合型的政府财务报告体系。     

Role of Internal Audit in Australian Local Government Governance: A Step in the Right Direction

While the functions of local government are many and varied, the primary role is to provide effective performance which arguably will coincide with good governance for its municipality. Internal audit and relevant controls play a key role in ensuring that good governance. The introduction of accrual accounting in local government certainly has added complexity and additional risks, with cases of fraud, corruption and high risk investments in several Australian local councils being reported periodically by the media. Those cases have been accompanied by proposed governance reforms including the introduction of an internal audit function to address the issues raised. Although seen as an essential part of the governance process, the results here suggest there is still some confusion as to the role of the internal audit and its perceived effectiveness in Australian local government.     

内部控制框架的构建

内部控制的嬗变告诉我们 :保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线 ,会计控制是企业内部控制的核心 ,内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色 ,成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中 ,应采取双管齐下和分步走的战略。内部控制框架构建中应抓住的关键问题是 ,健全管理机构 ,厘清管理权责 ;确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位 ;内部审计机构设置与科学定位 ;强化预算管理 ;建立具有操作性的道德规范与行为准则。     

LOCAL AUTHORITY E-GOVERNMENT PARTNERSHIPS IN ENGLAND: A CASE STUDY

This paper uses a case study of an e-government partnership of ten local authorities to consider how governance structures, financial arrangements and performance management systems may promote or inhibit successful collaborative working. The case is considered within the contexts of continuing new public management reforms including the balance between formal performance measurement indicators imposed by higher authorities and the scope for dialogue in the development of performance management systems. The case supports a view that collaborative working can benefit from a governance structure supporting a consistency of objectives of the partners operating within similar political and regulatory environments. Externally imposed performance indicators are significant to the partner authorities but their influence does not exclude the possibility of more dialogue-driven performance management systems being developed within the partnership. Sustainability of the partnership is never assured and tensions develop as a result of developing priorities of individual authorities, the possibility of local government reorganisation and changing national policy initiatives.