税收执法中存在的几个问题的探讨

据《中国税务报》载“2002年，全国共诉讼发生税务行政诉讼案件1764件，其中纳税人主动撤诉962件，法院维持税务机关行政行为273件，税务机关胜诉率仅为34％”。这一定程度上反映了以往税务机关的行政执法水平。在纳税人权益普遍得到尊重的今天，税务机关作为国家重要的行政执法部门，在税务行政执法过程中，受到着税收征管法和行政诉讼法及纳税人的监督。     

纳税人的权利和办理涉税事项的法定时限

1．获得文明服务的权利。《税收征管法》第9条第2款规定：税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督：     

税务代理尚需解决的几个问题

随着税收征管改革的不断深入,在税务活动中,纳税人的主体地位得到了充分体现,改变了长期以来税务机关包揽纳税事宜的“保姆式”征管方式。税务人员不再代纳税人汇算、办税,而把工作重点转向了税务管理和稽查。在此情况下,作为税务机关和纳税入之间的中介机构一税务师事务所应运而生。它以税法为准绳,服务为宗旨,客观公正地为纳税人办理税务事宜,给纳税人带来了极大的     

纳税人如何配合税务检查

税务检查是税收征管工作的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。有些纳税人对税务检查存在一种逆反心理，认为税务检查是在找茬子、挑毛病，税务人员进门就是要搞钱，不会空手而归，这种认为显是极其错误的。税务检查是对税务人履行纳税义务的情况进行检查监督的常规公务活动，通过检查发现问题，堵塞漏洞，打击偷逃骗税违法行为，同时也是对税务机关贯彻税收政策的自我检查，如果发现纳税人有超缴多缴税款的，税务机关必须立即退还。如果纳税人没有偷逃税行为，那就不应该害怕税务检查。通过税务检查可以帮助和促进企业加强经营管理，维护纳税人的合法权益。因此，纳税人面对税务检查应主动做好配合工作。     

对纳税人多一点关怀

新征管注对于纳税服务的规定．给税务机关提供纳税服务设定了不可变更的法律义务。虽然只有短短的几十个字，但其意义不亚于万字巨篇．这意味着税务机关向纳税人提供纳税服务是法律赋予的义务，优化纳税服务是税务管理活动的法定内容．从根本上疏通了纳税人了解税法、缴明白税、明白缴税的渠道。更重要的一点．对比过去的管理方式，这个规定体现了征纳双方权利义务上的平等，体现了对纳税人法律人格的充公尊重。     

办理税务登记“均应核发税务登记证及副本”值得商榷

笔在基层税务机关工作多年，但到现在有一个问题都不十分明白，其他基层税务人员也反响强烈，纳税人也有看法，那就是在给从事生产、经营的纳税人办理税务登记证时，不分具体情况，要求均应核发税务登记证及副本，认为如果不这样做，就达不到征管质量上的要求，其实这是不妥的。     

如何请求税务行政赔偿

税务行政赔偿，是指税务机关及其工作人员在行使职务过程中，因其行为违法而侵犯纳税人，扣缴义务人及其他当事人的合法权闪并造成损害，由税务机关依法给预赔偿的一项法律责任，税务行政赔偿是对纳税人，扣缴义务人或其他当事人因税务行政违法侵权所受的损害给预救济的一种手段，对于税务人员违法行政造成的损害，受害人不能向税务人员个人请求补偿，但是，也并不是说税务人员个人请求补偿，但是，也并不是说税务人员不负任何法律责任，税务人员应负的法律责任，另由其他法律法律约束，对于税务违法行政造成的损害，受害人也不能针对侵犯机关和个人提出民事赔偿诉讼，对于这类损害，受害人只能通过请求行政赔偿的方式得到救济。     

美国的税务稽查简概

税务稽查工作是税收征管工作重要的一部分，在美国．其稽查工作占有更重要的地位。美国国税幕统税务机关中主要业务部门有税款征收(追缴)、税收刑事犯罪调查、雇员(工薪税预扣)计划及免税机构管理浪务稽查、国际税收申报表处理、纳税人服务等。税务稽查是其中一个非常重要的部门，业务处室最多。美国联邦税务局幕统现有税务人员11．5万人，其中．税务稽查人员4万人．占总人数的35％。由于广泛使用了电子计算机进行管理，基层税务机关的主尊要作就分为两部分：一部分是为纳税人服务，另一部分就是税务稽查工作。     

浅议税务检查权的正确行使

税务检查是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务情况进行审查监督的管理活动。税务检查权是税务人员实施检查行为、监督和督促纳税人履行纳税义务的重要保证和手段。对于税务检查，新《税收征管法》新增了一个条款，修改了四个条款，保留了一个条款。与原征管法相比，进一步明确了税务检查权，明确了税务机关与有关单位和个人的权利与义务关系，加强了对税务机关的执法制约和纳税人合法权益的保护，也为稽查人员行使税务检查权提供了法律依据和法律规范。超越《税收征管法》规定的权力范围行使检查权，会直接侵害纳税人的权益，并可能引发税务行政复议和税务行政诉讼。因此，稽查人员正确把握税务检查的权力范围，正确行使这种权力十分重要。那么，在税务检查中，稽查人员如何正确行使税务检查权呢？     

修正对税务行政复议和诉讼认识及考核上的错误

税务行政复议和行政诉讼是纳税人维护其合法权益的常用法律救济途径,税务机关做好纳税人权益保护工作就必须保证"途径"的畅通。但现实情况是,纳税人的税务行政复议、诉讼意愿和行为常常遭遇税务机关和人员的"围追堵截",纳税人的维权意识和能力受到抑制。产生这种现象的原因很多,其中比较重要的是,税务机关对税务行政复议和诉讼在认识上、考核制度上存在偏差。第一,认识上的偏差反映在税务机关对行政复议和诉讼的功能定位不准,即将复议和诉讼只视为一种监督手段,而忽视其救济功能。的确,在     

对纳税人基本档案应加强管理

近日，笔在税务检查中，发现一些纳税人在税务登记内容发生变化后不向税务机关报告，也不办理变更手续，这给税收征管工作带来了一定难度，也不利于税务机关对纳税人的管理。主要存在以下问题：     

纳税人：您知道如何请求税务行政赔偿吗？

税务行政赔偿，是指税务机关及其工作人员在行政职务过程中，因其行为违法而侵犯纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益并造成损害，由税务机关依法给予赔偿的一项法律责任。税务行政赔偿是对纳税人、扣缴义务人或其他当事人因税务行政违法侵权所受的损害给予救济的一种手段，在性质上属于国家赔偿，赔偿责任则国家整体负担。税务人员违法行政造成的损害，在任何情况下受害人都不能向税务人员个人请求补偿，税务人员个人不能成为赔偿的请求人或告。但是，也并不是说此种情况下，税务人员不负任何法律责任，税务人员应负的法律责任，另由其他法律法规约束。税务违法行政造成的损害，受害人只能通过请求行政赔偿的方式得到救济。     

全程融合式服务 提高服务质效

当前基层纳税服务工作存在的主要问题有： 服务意识相对淡薄。部分基层税务干部没有摆正与纳税人的平等关系,没有充分认识到税务机关不仅是管理者,更是服务者,既要依法治税,还要尊重和维护纳税人的权益。     

纳税人如何用好听证权

在税务行政处罚中，听证是指税务机关作出行政处罚之前，指派专人注持听证会，听取案伯调查人员和当事人（纳税人）就案件事实及证据进行陈述、质证和辩论的法定程序。听证对于税务机关来说，是其法定的义务；对于纳税人来说，是其法定的权利。     

税务机关窗口开票存在的问题及建议

税务机关窗口开票作为税务机关的一种重要征管手段，在规范票据管理、服务纳税人、防止税款流失等方面发挥了积极的作用。但由于体制、人员、操作办法等方面的原因，税务窗口开票仍存在着不少弊端，如税负不公平、部分单位和个人利用税务窗口开票中满足私利等。这些都亟待加以解决。     

对税务登记证换验证工作的几点建议

税务登记证的换验证工作是税务机关的一项服务性工作,是税务工作重要的组成部分,是促使纳税人依法自觉纳税的一项基础性工作。我们认为目前的税务登记证换验证规定与为纳税人服务的原则相悖。关于税务登记证的换验证工作《征管法实施细则》第19条规定:“税务机关对税务登记证件实行定期验证换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。”目前税务机关的换验证工作一般是每年验证一次,3年更换一次。具体工作中由税务机关统筹安排,在统一的时间、地点集中进行。一、集中统一的换验证工作不能做到方便纳税人因为换验证工作是由税务局根据情况需要统筹安排的,然后通过媒介等其他手段公告纳税人,在这个环节就必然有告知不到的情况,即使纳税人看到了公告,也存在一个时间问题,具体工作中由于不能在规定的时间内办理换验证而产生矛盾的例子是很多的。所以在集中统一的换验证工作中,纳税人处于被动方。二、集中统一的换验证工作给税务机关自己造成了极大的工作压力换验证工作是极其严肃的一项工作,不仅有严格的程序,而且又要求资料齐全,所以每年在换验证工作中税务机关虽然投入了大量的人、财、物,而纳税人仍然颇有微词,究其原因主要是服务质量问题。三、...     

将纳税服务工作推上更高层次更高水平

为纳税人提供优质高效的服务是税务部门的法定义务,是税务人又不容辞的重要责任,也是建设服务型税务机关的内在要求。税务部门历来重视纳税服务工作,尤其是近年推出了不少举措,取得了明显成效,纳税人满意度不断提高。当前纳税人涉税诉求多元化、个性化的趋势日渐明显,需要税务部门坚持与时俱进,进一步解放思想,拓宽服务领域,丰富服务内容,提升服务层次,促进纳税服务工作再上新台阶。     

下达税务文书时应重视文书文号的规范统一

笔在基层税务工作的实践中发现，作为同一级税务机关，我们的税收管理员（含税务稽查人员），由于税收征管、税务稽查的需要，要给纳税人下达各种税务书．而在编写税务书号时，各写各的，各编各的，既不规范，也不统一，这社使得同一个书号给了不同的纳税人，这样，就造成同一个号的书，有多名不同的纳税人对应，也就对应着不同的书内容．应该说这是不规范的，也是不允许的，更不符合征收管理的要求。这应该引起我们大家的重视。     

用心去服务 服务到心里

笔者根据多年的工作实践,认为优化纳税服务很重要的一点是解决税务人员的心理认知问题,使税务干部从心里真正自愿尽心尽力地为纳税人服务,让纳税人在接受税务机关的服务之后,真正自觉遵从税收。所以我们提出要打造“全心”纳税服务,树立“用心去服务,服务到心里”的工作理念。     

涉税外调取证应注意为被查企业保密

<税收征收管理法>第八条第二款规定"纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人情况保密.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密."同时,第五十九条也规定税务机关派出的人员在进行税务检查时,有责任为被检查人保守秘密.