安全港规则及其在我国的适用

针对纳税人利用资本弱化进行避税的问题,从20世纪80年代起,许多发达国家通过建立资本弱化税制来规制这种避税行为。发达国家防止资本弱化避税的通行做法主要是采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下,我国的资本弱化避税问题同样不可避免。因此,借鉴防止资本弱化避税的安全港规则在发达国家的应用实践,对建立我国的资本弱化税制是十分必要的。     

安全港模式:我国资本弱化税制建立的现实选择

针对跨国纳税人利用费本弱化进行避税，从20世纪80年代起西方许多发达国家建立起了资本弱化税制来规制这种避税行为。目前，西方国家防止资本弱化通行的做法主要采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下，我国的资本弱化避税问题同样是不可避免，因此借鉴西方国家成功做法，建立我国的资本弱化税制是十分必要的。安全港规则模式是我国资本弱化税制建立的现实选择。     

资本弱化税制:缺陷与完善北大核心CSSCI

税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式,都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因,并在此基础上,提出了优化安全港模式中的度量指标、将税率差作为客观的辨识标准、建立辅助性资本弱化规制措施、增强对资本弱化避税驱动机制和机理的识别等完善我国资本弱化税制的相关政策建议。     

浅谈中国的资本弱化税制

新的《企业所得税法》首次提出反资本弱化避税，本文从资本弱化对税收的影响出发，分析了我国资本弱化税制的特点，并对资本弱化税制的实施提出了建议。     

浅谈中国的资本弱化税制

新的<企业所得税法>首次提出反资本弱化避税,本文从资本弱化对税收的影响出发,分析了我国资夯弱化税制的特点,并对资本弱化税制的实施提出了建议.     

一起精心演绎的资本弱化偷税案

资本弱化通常是跨国企业使用的避税手段。近年来,内资企业也开始利用资本弱化避税。为对付税务机关的反避税调查,某集团公司以层层投资关系的存在为障眼法,通过隐瞒关联关系,精心演绎施行了一套偷税策略。但最终被税务检查人员识破,查实避税的事实,并追征了该公司的应纳税款。     

对资本弱化税制的探讨

一、资本弱化及与避税的关系 企业进行经营的资本可以分为两部分：一部分是自有资本，即权益资本；另一部分为借入资本，即债务资本。企业的利润是由这两部分资本共同带来的，但是对于权益资本企业按照投资的比例取得相应的股息，而对于债务资本企业要对债权方支付相应的利息。     

部分国家应对资本弱化的税收举措

资本弱化是跨国公司避税的一种手段。发达国家纷纷制定了一系列的措施以防止资本弱化的避税问题。这些国际经验对我国完善这些方面的法规有一定的借鉴作用。     

部分国家应对资本弱化的税收举措及借鉴

资本弱化是跨国公司避税的新手段.发达国家纷纷制定了一系列的措施以防止资本弱化的避税问题.这些国际经验对我国完善有关的法规有一定的借鉴作用.     

资本弱化，外资企业避税的新动向

当前，以资本弱化的形式进行避税己成为外资企业避税的新动向，并被越来越多的外资企业所利用。这种避税方法与“高进低出”等常用的避税手段相比，形式更加隐蔽，危害性更大，不仅造成税款流失，而且影响我国引进外资的实际效果。因此，我们对这一新的避税方式要高度重视，采取有效的反税避的措施。     

关联方借款利息的所得税处理

近几年来,随着中国经济的不断发展,尤其中国加入WTO后与世界经济的接轨日益加深,许多企业综合采用多种避税手段,以便最大限度地减少税收支出,"资本弱化"即为企业的避税手段之一。为了规范企业关联方借款利息支出的税前扣除,防止企业利用资本弱化避税,削弱国家的税基,我国制定了一系列的法律、规范性文。本文结合国家的各类法律、法规,对关联企业间借款利息的所得税税务处理进行探讨。     

我国防止资本弱化避税的法制现状及完善建议

我国有关防止资本弱化的规定散见于各法律法规之中,资本弱化问题并未得到很好的解决。完善我国防止资本弱化法制的建议包括:严格资本金管理制度;选择固定比率法限制利息扣除;调整关联方控制标准限制;统一居民和非居民投资者适用标准;修订双边税收协定;强化防止资本弱化避税的征管措施。     

关联方借款利息的所得税处理

近几年来,随着中国经济的不断发展,尤其中国加入WTO后与世界经济的接轨日益加深,许多企业综合采用多种避税手段,以便最大限度地减少税收支出,"资本弱化"即为企业的避税手段之一。为了规范企业关联方借款利息支出的税前扣除,防止企业利用资本弱化避税,削弱国家的税基,我国制定了一系列的法律、规范性文。本文结合国家的各类法律、法规,对关联企业间借款利息的所得税税务处理进行探讨。     

在华外企的反避税审计策略研究

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。     

资本弱化 外资企业避税新动向

当前，以资本弱化的形式进行进税已成为外资企业避税的新动向，并被越来越多的外资企业所利用。这种避税方法与“高进低出”等常用的避税手段相比，形式更加隐蔽、危害性更大，不仅造成税款流失，而又影响我国引进外资的实际效果。因此，对这一新的避税方式，必须引起高度重视、并有针对性地采取反税避的措施。     

资本弱化税制的国际比较与借鉴

资本弱化税制旨在避免纳税人通过人为提高债务融资比例、规避纳税义务。发达国家在防范资本弱化避税方面积累了成功的经验,建立了比较完善的资本弱化税制。借鉴他们的经验,结合我国当前资本市场的状况,我国有必要引入安全港规则,从规范关联方定义、确定合理的债务/权益比率等方面入手,建立较为完善的资本弱化税制。     

谈谈企业所得税法中的特别纳税调整

随着我国经济的不断发展,境外投资日益增多,关联交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势,有效遏制企业利用关联交易避税的行为,新《企业所得税法》专门设置了第六章"特别纳税调整",完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容,增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。本文对"特别纳税调整"谈些看法,旨在抛砖引玉。     

企业税收规避与权益资本成本

本文以2008～2015年沪深A股上市非金融企业为研究样本,结合机构投资者异质性对企业税收规避与权益资本成本间的关系进行实证检验。研究发现:企业税收规避程度越高,其权益资本成本也相应提高;经营绩效是税收规避影响权益资本成本的一个中介路径,即高程度的避税活动会损害企业的经营绩效从而提高权益资本成本;结合机构投资者异质性发现,相比交易性机构投资者,稳定性机构投资者更能发挥治理作用,弱化税收规避对权益资本成本的负面影响。本文的研究丰富了税收规避与权益资本成本方面的研究,为新兴加转轨时期我国上市公司避税行为的经济后果提供了新的经验证据,同时也可为企业、政府和机构投资者提供一定的参考。     

防止跨国公司避税之对策的比较研究(上)

跨国公司通过资本弱化和避税港进行避税已成为焦点。防止通过资本弱化进行避税的重点在于对利息扣除进行限定,或者将名义上由债权产生实际却是由股权产生的所得推定为股息加以课税,或者二者并用。多数国家实行安全港模式,对超过安全港界限的利息,不仅不允许作为费用扣除,而且将其重新归类为公司分配利润或股息,按股息的税率征收公司所得税和预提税。防止通过避税港进行避税的重点是建立受控外国公司的特别征税规则,即对实际上归属本国居民而在避税港设立的公司,对其利润归属于本国居民股东的部分,即使当年不分配,也不汇回本国,也要视同当年分配的股息与其它所得一并缴纳本国所得税,从而防止将利润往避税港转移。     

资本弱化避税遭遇法规限制

资本弱化——一种避税方式“资本弱化”一词最早出现于1966年《加拿大皇家税收委员会报告》(第四卷)中,又被称为资本隐藏、股份隐藏或收益抽取,它是指跨国投资者为了获得更多的税前利息扣除,在企业资本结构的选择上,不恰当地提高贷款比重从而相应地降低股本的比重,以减少应纳税所得额的一种国际避税形式。企业的资本结构包括权益资本和债务资本,二者比例是否合理体现了企业资本结构的优劣。虽然企业自身特点和所属行业的不同对资本结构要求不同,但是一个合理的负债/股权比例,可以保证企业生产经营和防范市场风险的资金需要,充分利用“财务杠…