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从上市公司信息披露看我国注册会计师制度的缺陷及其完善 总被引:3,自引:0,他引:3
在我国上市公司信息违法违规案件中,注册会计师出具虚假审计报告的问题引起了广泛关注。究其原因是,会计师事务所及其注册会计师的执业独立性较差,对会计师事务所的资格限制过于宽松,会计师事务所的调查权受限制,会计师事务所的审计责任规定含糊不清。为此,必须强化注册会计师审计的独立性,加强注册会计师审计的法制建设,加强对注册会计师审计的监督,重新审视会计市场准入制度,以确保注册会计师执业的公正性。 相似文献
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独立性是影响民间审计质量的直接因素,而上市公司治理结构、注册会计师行业管理体制、市场监督体系和法律约束体系、会计师事务所组织形式、会计师事务所规模、注册会计师行业内部竞争等因素都将影响我国民间审计的独立性。 相似文献
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要提高审计独立性就必须把握影响独立性的因素,针对各影响因素采取相应的措施。本文对审计独立性影响因素从注册会计师、会计师事务所、职业团体及管制机构等不同层面进行了较全面的分析,形成了较完整的分析框架,以期为进一步研究与规范提供基础平台。注册会计师执行审计业务从初始委托到最终披露报告所涉及到的主体有企业(由于上市公司最具代表性,所以本文主要讨论上市公司)、注册会计师、会计师事务所、职业团体以及管制机构。这些不同主体及其之间尤其是上市公司与注册会计师的关系,均会对审计独立性产生重要影响。本文将对各主体及其之间的关系对审计独立性的影响进行分析。 相似文献
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引起会计计师法律责任问题的原因是:欠缺完善的法律环境;市场运行机制不合理;社会公众对审计的期望过高;会计师事务体制不顺;事务所与被审计单位之间关系复杂;事务所质量控制政策与程序不完善;注册会计师职业道德低下、专业能力不足、缺乏应有的职业谨慎、审计欺诈的存在.减少注册会计师审计法律问题的相应措施是:完善相关法律法规,加强民事制裁;加强行业宣传;设立注册会计师法律责任鉴定委员会;改变审计委托方式,建立审计委员会制度;倡导建立合伙制会计师事务所;扩大和改进财务报表的披露要求;加强对上市公司和注册会计师行业的监督.会计师委员会培养良好的职业道德、保障审计的独立性,完善事务所质量内控制度;采取风险审计方法;建立同业复核制度;办理职业责任保险或提取风险基金;聘请相关的法律顾问. 相似文献
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◎萨班斯法案出台的目的 2002年7月,美国国会为了消除安然、世通等公司重大财务丑闻带来的消极影响,恢复投资者对资本市场的信心,提高上市公司的信息披露质量,出台了<萨班斯--奥克斯利法案>(SarbanesOxley Act,萨班斯).萨班斯法案的主体内容是:(1)强化对注册会计师行业的监管,提高注册会计师的审计独立性.具体措施包括设立上市公司监督委员会(PCAOB),负责对从事上市公司审计的会计师事务所的注册、检查、调查和惩罚,制定或采纳与为发行证券的公司编制审计报告有关的审计、质量控制、道德、独立性及其他准则;禁止事务所为客户提供列入清单的非审计服务,实施审计合伙人的五年轮换制等. 相似文献
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随着注册会计师行业竞争的日趋激烈,非审计服务收入占会计师事务所总收入的比重日益俱增,并逐步取代审计服务成为注册会计师业务体系中的"主角"。然而随着近年来上市公司丑闻不断的发生,引起社会公众对非审计服务是否影响审计独立性高度关注。本文从审计独立性的基本层面出发,对注册会计师提供非审计服务对审计独立性的积极和消极影响进行了探讨,立足于注册会计师行业非审计服务发展的现状,提出了注册会计师行业对非审计服务的发展策略。 相似文献
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独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份; 相似文献
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论提供非审计服务对注册会计师独立性的影响 总被引:8,自引:0,他引:8
非审计服务对注册会计师独立性的影响。30年来一直为美国国会委员会、美国证券交易委员会和美国注册会计师协会所关注。理论研究和争论 主要集中在会计师事务所同时向委托人提供审计和非审计服务是否会获得经济租金,进而损害注册会计师的独立性的问题。但在此问题上,美国会计理论界并没有取得一致的意见,争论仍在继续。笔者将概要地介绍美国会计理论界在这一问题上的争议,并在此基础上提出关于规范我国会计师事务所提供非审计服务的若干建议。 相似文献
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<正>独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;实质上的独立性指的是注册会计师与委托单位之间确实 相似文献
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2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订发布了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有“冷却”期。与此同时,美国注册会计师协会(AICPA)也开始启动修订职业道德准则中的“独立性规则101”的计划。2003年9月,AICPA职业道德委员会完成了独立性规则的修订工作,发布了修订后的“独立性… 相似文献
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打破制约审计质量的瓶颈——对注册会计师审计独立性缺失的原因分析 总被引:2,自引:0,他引:2
注册会计师独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时,必须在实质和形式上独立于委托单位和其他机构,不受任何单位和个人的干扰和影响,保持一种超然独立的地位。独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性,注册会计师审计也就失去了生命的价值。纵观国内外会计造假丑闻,无一不与注册会计师审计独立性的丧失有关。因此,如何提高注册会计师审计独立性问题已引起社会各界的普遍关注。本文试对注册会计师审计独立性的缺失原因进行分析,以求打破制约审计质量的“瓶颈”。笔者以为,在注册会计师的执业生涯中,不可避免地会受到各种因素的影响和制约。诱发注册会计师审计独立性缺失的原因,主要来自制度缺陷、行政干预、利益驱动等方面。一、制度缺陷(一)会计师事务所组织制度上存在重大缺失。我国《注册会计师法》规定了会计师事务所的组织形式是合伙制和有限责任公司。合伙所目前在我国仅有10%左右,绝大多数都是注册资金仅为30万元的有限责任所。也就是说,会计师事务所如果违规,其最高赔偿也就只有30万元。可见,大量有限责任所的存在,在一定程度上导致了注册会计师审计独立性缺失。要提高审计质量,首先应当增强注册会计师的风险意识和自我约束意识。我们应当积极地促进会... 相似文献
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人力资本在会计师事务所中具有十分重要的意义。本文利用2009年我国会计师事务所及其非金融类上市公司客户的数据,以操控性应计额度量审计质量,检验会计师事务所中注册会计师所占比重以及注册会计师的学历、年龄、参加行业领军人才培训情况等人力资本特征对审计质量的影响,结果发现,在我国本土事务所中,注册会计师的年龄以及入选行业领军人才培训计划的人数与正向的操控性应计额之间存在显著的负向关系,这表明,会计师事务所中注册会计师的经验丰富程度和对培训的重视程度对于抑制客户的正向盈余管理行为、提高审计质量具有积极作用。文章没有发现会计师事务所中注册会计师的比重以及注册会计师中高学历者所占比重与审计质量之间存在显著关系的证据。 相似文献
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随着资本市场的发展,投资者人数众多,企业所有权分散化,审计制度中的委托与代理关系发生了重大变化,导致审计独立性缺失,难以发挥注册会计师审计应有的作用。首先从博弈角度审视审计独立性缺失的经济含义;其次,通过构建多重博弈模型来进一步分析影响会计师事务所独立性和上市公司舞弊倾向的相关因素。在此基础上提出从“适度垄断”和“审计招标”的观点,进而有针对性地提出防止审计合谋和实现注册会计师审计监督职能的政策建议。 相似文献
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多年来,会计师事务所、注册会计师对规范证券市场秩序,维护社会公众利益做出了重要贡献。随着上市公司家数的不断增加,上市公司审计业务收入在具有证券许可证会计师事务所业务收入中所占份额越来越大,有的甚至超过50%。上市公司审计业务在给会计师事务所创造巨大收入的同时,也给他们带来了必须面对的审计风险。尤其是对具有证券许可证会计师事务所来说,对上市公司审计风险控制是贯穿整个会计师事务所生存发展的一条生命线。为了减少审计失败,规避审计风险,会计师事务所应采取有力措施,整体运作,建立起完善的风险防范机制,防患于未然。以笔者… 相似文献
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我国审计定价影响因素的实证研究 总被引:1,自引:0,他引:1
审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价. 相似文献
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影响审计独立性的因素及对策 总被引:2,自引:0,他引:2
一、影响审计独立性的因素 1.近年来整个社会的诚信度下降,影响了会计师事务所(审计事务所)审计执业人员的独立性.由于注册会计师和审计师是社会的一员,所以他们的行为必然受到社会的影响,于是出现个别人的职业道德下降,以经济利益换取独立性的现象. 相似文献