国家审计准则知识问答(三)

□审计机关如何利用经核实确认后的内部审计机构或社会审计机构的审计结果？ 　　■《基本准则》第 23条规定：审计组和审计人员实施审计时,可以利用经核实确认后的内部审计机构或者社会审计机构的审计结果。与原《准则》相比,增加了"确认"二字。如何核实确认呢？ 　　一是对被审计单位进行内部控制的符合性测试和评价。内控制度是否健全、执行是否运行有效。经审查,确认其可信赖程度,是否充分发挥作用,并进行综合性评价。初步判断有关会计资料和财务收支中可能存在的差错。从而有针对性地补充、修订原定的审计方案,集中或扩大审查重…     

关于经济责任审计的几点认识

一、对经济责任审计含义的认识 经济责任审计中的“经济责任”是指单位领导人员对其法定职务而应履行和承担的与经济相关的职责与义务，而经济责任审计中的“审计”则是指对上述法定履职情况及结果的审查与评价。经济责任审计就是，由专门的审计机构或人员对单位领导人员履行其经济责任的情况与结果进行检查、确认与评价的审计工作。这个含义明确了：一是专门的审计机构或人员是指政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构或人员，而不是其他部门或人员；     

审计机关审计项目审理工作的实践与理论探讨

根据审计法、审计法实施条例和国家审计准则规定,审计机关审计项目应当实行审理制度。这一制度对审计机关提高审计质量、控制审计风险、发挥免疫系统功能和建设性作用都极其重要。本文结合现代审计发展规律和内部控制制度需求,对审计机关审计项目审理工作的实践和理论探讨进行了较系统的研究,以期通过建立审理机构、配备审理人员、完善审理制度和优化审计机关审计项目审理程序为全面提高审计质量和控制审计风险提供保障。同时,还针对目前审理工作中存在的问题提出具体对策,与审计同仁进行探讨。     

国家审计与内部审计协同机制研究——基于S国有企业集团的分析

随着国家经济的快速发展以及“审计全覆盖”的提出，审计机关的工作也面临着新的挑战。审计机关需要突破现有的审计模式，从他方寻求协作与共赢，而国有企业作为我国市场经济的重要组成部分，掌握着我国经济命脉，是审计机关每年关注的重点。审计机关与国有企业内部审计部门存在共同的审计目标和工作基础，寻求国家审计与国有企业内部审计协同发展具有重要意义。本文采用案例研究法，对国家审计和内部审计协同进行梳理，分析二者协同的必要性和可行性。通过对国家审计与国企内部审计协同现状及问题进行分析，结合审计机关和S国有企业集团协同的案例，对国家审计和国企内部审计协同机制提出优化建议。     

高职院校内部审计规范化建设

《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》中明确指出：“高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及内部控制的适当性，合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询。旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现”。本文就高职院校内部审计的规范化建设进行了简单探讨。     

审计机关如何有效运用内部审计结果

内部审计结果能否得到有效运用,不仅关乎内部审计自身价值发挥,而且对形成审计监督合力、提高审计监督效能具有重大意义。本文聚焦审计机关如何有效运用内部审计结果的问题,以“谁来用、用什么、怎么用”为主线,针对审计机关作为内部审计结果运用的主要外部主体,总结五种内部审计结果的表现形式,明确对内部审计结果运用尚需完善的地方,提出建立健全审计机关有效运用内部审计结果机制的路径建议。     

审计在财政监督中的作用

“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家财政金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督。审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。     

21世纪中国内部审计的十大发展方向

我国目前的内部审计模式是在计划经济体制下应国家审计机关的需要而建立和发展起来的，采用的是“双重领导模式”，既受本企业主要领导的管理，又接受国家审计机关的指导和监督。但在实际中，国家审计机关往往对内部审计进行全面的业务管理，造成内部审计长期以来无论是在业务安排上，还是在审计结论上都依附于国家审计，使企业的内审机构流于形式。随着现代企业制度的建立和公司管理结构的不断完善，内部审计将会受到前所未有的重视，越来越多的企业内审机构转向对董事会和董事会下设的委员会负责这一形式。该形式能减少股东和经营者之间的信息不对称，从而使股东利益得到有效保护，符合现代企业制度和完善的公司管理结构的要求，使得内部审计既能作为企业自我约束的机构又能代表包括政府在内的所有投资者和债权人利益，对企业履行经济责任的情况进行审计。     

关于建立我国审计准则的几个理论问题

我国已颁布了《中华人民共和国审计条例》,对国家审计机关的性质、机构和人员、主要任务和职权、审计工作程序及内部审计、社会审计和法律责任作了明确规定。但我国尚无一套成文的审计准则,对于我国是否要建立审计准则;建立我国审计准则要遵循什么原则;我国审计准则的层次结构如何及我国审计准则应有哪些主要内容等问题,应当认真加以研究。本文就这些问题谈谈自己的一些观点。     

关于审计机关监督企业内部审计的路径研究——基于国有企业角度的分析

本文从组织的外部研究解决内部审计增值功能发挥的方法,认为通过审计机关监督内部审计可以有效地提高内部审计的"免疫"功能;提出了建立审计机关对国有企业内部审计工作的检查制度,建立国有企业内部审计结果的公告制度,建立对国有企业内部审计人员的责任追究制度等实现路径。     

国家审计与内部审计协同推动中央部门单位职能履行研究

本文把公司治理的研究范式应用至国家治理大系统中,考察了国家审计与中央部门内部审计机构的协调与合作是否可以推动中央部门单位职能履行。研究发现,审计机关与中央部门内部审计机构的协调与合作,可以促进被审计单位增收减支,可以帮助审计机关提出更多审计建议。     

审计机关业务组织管理方式探索

审计机关业务管理方式,大致分为三种管理方式,即审计机关上下级管理方式、审计机关内部机构管理方式和审计组动态组合管理方式。本文根据作者实践,主要分析审计机关业务管理方式存在的问题及探索。一、审计机关业务管理方式存在的问题     

企业内部审计独立性浅议

审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。企业内部审计独立性是保证内部审计人员客观公正和免除偏见的从事审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础,也是内部审计机构的灵魂,表现在形式和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上的独立,不受企业内部其他机构的约束;实质上的独立表现为精神上的独立,要求内部审计人员在执行审计工作时,在精神上是独立的,在道德上是正直的,对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志,不受其他事项的干扰。要建立完善的内部审计机制,充分发挥内部审计的监督和服务职能,就要重视和加强企业     

环境审计与审计的关系辨析

<正>环境审计是为了确保受托环境责任的有效履行,由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织依据环境审计准则对被审计单位受托环境责任履行的公允性、合法性和效益性进行的鉴证。它与审计之间存在一定的联系和区别。     

内审机构开展经济责任审计的探讨

经济责任审计是国家审计的有机组成部分,审计主体是审计机关。那么,内部审计是组织治理的必要要素,企业内部审计机构是否可以作为审计主体开展经济责任审计呢?如何通过经济责任审计促进企业领导人员正确行使权力、履行责任义务、提高企业经营管理水平和经济效益呢?这些问题值得企业领导人员和内部审计从业人员关注和思     

审计职业谨慎与会计谨慎性原则

国家审计基本准则要求审计机关和审计人员办理审计事项“保持应有的职业谨慎”。会计的谨慎性原则是会计核算的一般原则之一。二者虽然都用了“谨慎”二字，却是两个学科中不同的两个概念。审计的职业谨慎要求审计机关和审计人员办理审计事项要树立风险意识，提高审计质量，降低审计风险，态度上要客观公正，实事求是，在确定审计范围和审计方法、报告审计结果时，都应该运用专业判断，保持专业谨慎。具体地说，职业谨慎态度可从消极和积极两方面去理解。前者是指审计人员执行审计业务时不得拖拖拉拉，没有过失和欺诈行为；后者是指审计人员…     

国家审计视角下的非现场审计实践路径研究

十八大之后,根据国内经济、政治形势的新变化,党和国家对审计提出更高期望,不但要求国家审计能够发现问题、解决问题,还要求实现审计全覆盖,这对于审计机关和审计人员来说无疑是一个新的挑战。为了适应新常态、完成新要求,审计机关以信息化平台和大数据为契机,探索新的审计模式,将非现场审计作为改变审计思路、提高审计效率的重要途径。非现场审计为审计工作带来新方向,但现有的研究大多关注其在金融机构内部审计中的实践,讨论非现场审计在国家审计领域运用的论文较少,本文从国家审计的角度阐述了非现场审计的理念内涵和运行机制,通过研究我国非现场审计工作的现状和问题,提出相应改进建议,以期能对非现场审计的推行有所贡献。     

进行有效沟通 实现审计服务职能

近年来，我行各级机构对内部审计在经营管理中的重要作用有了更高的认识，对内部审计工作大多能够积极支持与配合。但也还有一些被审计单位对内部审计仍抱有一定的偏见，造成审计成果不能被充分利用，影响了审计价值的提升。究其原因是多方面的，除了被审计单位对经营与管理关系的认识存在误区，人为割裂内控管理与经营发展的联系，片面强调利润最大化目标，过于看重自身的短期利益和政绩以外，从审计人员角度分析，一个很重要的原因就是内部审计人员在与被审计单位的沟通方面存在欠缺。被审计单位不能充分理解一些有价值的审计发现和审计建议，审计发现问题的整改率和审计建议的采纳率不尽如人意，内部审计的价值就不能得到充分体现。沟通方面出现问题，审计主、客体双方都有责任。但是按照总行提出的“以客户为中心”的经营理念，应该说被审计单位就是我们内部审计人员服务的客户，笔者难过观察，发现作为审计人员在为“客户”服务时，还有一些不足之处。主要表现在：个别审计人员职责定位不准确，似乎自己就是钦差大臣、上级领导，行为方式易引起被审计单位的对立情绪；还有一些审计人员在与被审计单位交流时，虽然提出的问题是有理有据，但沟通的方法生硬，缺乏技巧，让被审计单位难以接受。     

试论工会审计的特殊属性

长期以来,人们把工会经费审查委员会开展的审计审查归入内部审计的范畴,认为它不同于外部审计和国家审计。国家审计机关依照《审计法》,在监督工会经费使用、指导工会审计工作时,也要求工会审计机构按照国家有关内部审计工作的规定开展审计活动。但在长期的工作实践中,我们发现,     

内部审计制度建立初期审计机关对内部审计的指导和推动

一、发布内部审计工作规定明确内部审计地位1985年12月5日,根据《国务院关于审计工作的暂行规定》第十条,审计署制定了《关于内部审计工作的若干规定》。该规定明确,内部审计是部门、单位加强财政财务监督的重要手段,是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、国营企业事业组织应建立内部审计监督制度,以健全内部控制,严肃财经纪律,改善管理,提高效益。国务院和县以上地方政府的部门,国家的财政金融机构、在大中型企业事业组织和基本建设单位,设置独立的内部审计机构;审计业务少的部门和小型企