国外纳税遵从研究动态

国外有关纳税遵从的研究主要从以下两条途径展开:一是起始于Allingham & Sandmo的A-S分析模型,运用预期效用理论来分析纳税人的纳税遵从决策;二是基于Tversky & Kahneman提出的期望理论分析风险选择偏好以及框架效应等对纳税人纳税遵从行为的影响,并解释预期效用理论下分析纳税人纳税遵从行为的一些困惑.本文借鉴国外纳税遵从的研究并结合我国实际情况,提出了完善我国的税务稽查与处罚制度、提高社会整体税收道德水平、增强财政公平度及优化税款预缴制度以提升我国的纳税遵从水平的建议.     

纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响研究——基于税收征管环境的调节效应

建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制,对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象,运用PSM方法,检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度,表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。     

个人所得税征管信息凸显性与纳税遵从关系的实证分析北大核心CSSCI

本文基于心理学和行为经济学理论,考察了个人所得税征管信息凸显性对个人所得税纳税遵从的影响。研究发现,高度凸显的税收惩罚力度信息、社会纳税风尚信息和税收信用惩罚信息显著地提高了个人所得税纳税遵从度。此外,通过个人所得税征管信息凸显性与个人所得税纳税遵从关系的异质性分析发现,不同税收信息容量和信息处理能力的纳税人均显著地提高了纳税遵从度,这说明我国纳税人对个人所得税惩罚力度、社会纳税风尚和纳税信用惩罚信息的认知程度整体偏低。鉴于此,为了建立面向自然人的税收征管体系,税务部门可以改变宣传方式,提高税收征管信息的凸显性和纳税人认知水平。     

试论房地产企业税收筹划

为了降低房地产企业营运成本,通过重新组织企业在房地产开发、决策、销售公司管理环节的各项工作,在我国现行税法规定的框架下进行税收筹划,这不仅在一定程度上能够减轻房企的纳税遵从成本和税收成本,还能够有效提高企业的运营水平和管理水平,从而提高企业的市场竞争力。     

纳税人个性特征与纳税遵从关系的实证研究

影响纳税人遵从的因素是多方面的,其中纳税人个性特征会影响纳税遵从.纳税人个性特征包括年龄、职业、受教育程度、风险偏好、价值取向、个人收入水平、纳税心理等.实证研究表明,因纳税人个性特征不同,致使纳税遵从也存在差异.了解哪些因素会影响纳税人的税收遵从行为,可以有针对性地采取措施,提升税务机关的征管质效,促进纳税遵从.     

房地产税免税扣除方式影响居民纳税遵从意愿吗?——基于情景模拟实验的分析

征收居民住房持有阶段房地产税需要从微观视角,审慎考察我国居民对不同免税扣除方式的偏好及纳税遵从意愿。本文基于行为经济学理论,实证分析了不同房地产税免税扣除方式对居民纳税遵从意愿的影响及作用机制。研究发现:第一,三种房地产税免税扣除方式均有助于提高居民的纳税遵从意愿,但影响效果存在差异。其中,房地产税"按首套房扣除"对居民纳税遵从意愿的提升作用最为显著,"按人均面积扣除"和"按人均价值扣除"方式次之。第二,房地产税免税扣除方式主要是通过改变居民的税负感知,提高其纳税遵从意愿。第三,房地产税免税扣除方式对纳税遵从意愿的影响效应在不同房产拥有者之间存在差异。其中,无房产的居民和拥有两套以上房产的居民分别支持"按首套房扣除"和"按人均面积扣除"方式;拥有一套房产的居民在三种免税扣除方式下均表现出积极的纳税遵从意愿。有鉴于此,为了兼顾居民的纳税遵从意愿和政府财政收入规模,本文建议现阶段的房地产税采用"按人均面积扣除"方式。     

从前景理论看纳税遵从决策与征管策略选择

本文认为,以理性和自利为假设前提的预期效用理论虽然可以解释一般的纳税遵从决策,却无法解释那些并不完全理性、自利的遵从行为,20世纪80年代以来前景理论的引入弥补了这方面的不足。前景理论的反射性效应、确定性效应和分离性效应原理解释了纳税人的实际决策与理性决策相偏离的现象,为税收征管策略的选择提供了重要的理论基础和政策启示。     

期望理论对提高我国纳税遵从水平的启示

一、期望理论（Prospect Theory）的介绍 要提高我国纳税遵从水平，首先要加强对纳税人行为的分析。期望理论作为行为经济学的一个重要理论基础，它是行为学与经济学理论的有效融合，对解释纳税人实际决策行为并提高纳税遵从水平具有重要的现实意义。     

纳税遵从影响因素分析与对策研究

正自20世纪70年代以来,纳税遵从问题逐步进入人们的视野并备受关注,如何提高纳税遵从度成为世界性的热点、难点问题。我国对纳税遵从问题的研究起步较晚,并且认识的广度与深度相比国外存在较大差距。本文冀望通过总结回顾现有文献对纳税遵从的研究成果,结合我国纳税遵从现状,从征管、纳税主体、社会环境与国家层面四个维度对纳税遵从影响因素进行     

纳税人风险偏好对遵从决策的影响——基于前景理论的实证研究北大核心CSSCI

行为经济理论认为,人的风险偏好会影响其行为选择。纳税人的遵从行为也可能受其风险偏好的影响。前景理论为纳税人风险偏好与遵从决策的关系提供一种更有说服力的解释。本文采用问卷调查方法,设计"纳税情况选择",运用Ordered-Logistic与Ordered-Probit回归模型,模拟纳税人在不确定条件下的遵从决策。实证研究结果表明,持"纳税是企业或个人的一种损失"观点者与持"逃税是企业或个人的一种收益"观点者相比,前者更倾向于风险爱好,更具有偷逃税行为选择。本文建议,应重新审视税收本质理论,注重税收激励的作用,通过提高公共物品供给效率、在管理中更多应用预缴制度等方式来提高纳税人的纳税遵从度。     

纳税信用评级披露与企业税收遵从——来自上市公司的证据北大核心CSSCI

2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到'A-S逃税模型',分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009~2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。     

纳税遵从条件下的企业涉税事项管理探析

近年来,我国加强了对于税收犯罪的检查力度,对于知法犯法的行为绝不姑息。对于税收大案的检查主要有两个方面,一方面是有税务机关在常规检查中发现企业存在的问题,另一方面则是由第三方知情人士的举报。为了避免企业的企业涉税事项风险,企业必须加强自己的纳税遵从度,树立依法纳税意识。企业只有在纳税遵从的条件下,加强本企业的涉税事项的管理,才能够有效的防范企业的涉税风险。目前,通过我国企业的纳税遵从度以及企业涉税事项管理调查发现,我国企业的纳税遵从度还比较低,在涉税事项的管理上也比较忽略。以上两点的不足无形当中给企业带了很多税务风险。笔者主要从在纳税遵从度的条件下,分析我国企业涉税事项管理存在的问题,以及着重提出我国应该怎样在纳税遵从条件下,加强企业涉税事项管理的策略。     

纳税遵从条件下的企业涉税事项管理探析

近年来,我国加强了对于税收犯罪的检查力度,对于知法犯法的行为绝不姑息。对于税收大案的检查主要有两个方面,一方面是有税务机关在常规检查中发现企业存在的问题,另一方面则是由第三方知情人士的举报。为了避免企业的企业涉税事项风险,企业必须加强自己的纳税遵从度,树立依法纳税意识。企业只有在纳税遵从的条件下,加强本企业的涉税事项的管理,才能够有效的防范企业的涉税风险。目前,通过我国企业的纳税遵从度以及企业涉税事项管理调查发现,我国企业的纳税遵从度还比较低,在涉税事项的管理上也比较忽略。以上两点的不足无形当中给企业带了很多税务风险。笔者主要从在纳税遵从度的条件下,分析我国企业涉税事项管理存在的问题,以及着重提出我国应该怎样在纳税遵从条件下,加强企业涉税事项管理的策略。     

纳税遵从行为理论及其对我国制定纳税激励措施的启示

纳税遵从受政治、社会及个人品质等多种因素的影响,包括政府形象、税制公平度、纳税人参与税收政策决策的民主程度等。我国长期以来纳税激励手段过多地强调负激励措施,且以物质激励为主,但提高稽查准确率以及加大处罚力度等往往会受到信息不对称等诸多条件的限制。因此,需要激励手段的多样化,尤其是运用正激励措施以及外围激励等间接手段,以提高纳税遵从度。     

构建纳税遵从个体度量体系的探索

对纳税人遵从程度进行量化识别是税务机关有效配置征管资源的前提。本文运用随机前沿(SFA)方法,提出了在不进行税务稽查或纳税评估的条件下,科学评价纳税人报告遵从水平的新方法,以反映纳税人准确申报程度,并在此基础上构建了纳税遵从个体度量指标体系,以期实现对单个纳税人遵从的量化测评。     

纳税遵从成本与纳税服务问题研究

随着市场经济的快速发展,企业都存在一定的行政负担,对其自身发展产生了一定的制约,不利于我国国民经济的稳步发展.税收遵从成本作为企业行政负担的重要组成部分.税收部门提供纳税服务能够有效为企业降低税收遵从成本.建立规范,高效的纳税服务制度是切实有效的保护纳税人的利益,提高纳税遵从度,降低纳税遵从成本的重要解决办法.本文把降低企业遵从成本作为出发点,关于我国纳税部门纳税服务职责中出现的问题做出了分析并提出了相关建议.     

行为经济学视角下的个人所得税改革研究北大核心CSSCI

一、行为经济学视角下个人所得税改革研究的必要性从行为经济学视角展开对个人所得税的研究,有助于突破传统经济学“理性人”研究范式,更好地发现税收制度对纳税人的心理和纳税行为的影响规律,进而以更优化的个人所得税制度,提升纳税人的税收遵从水平;而更高水平的纳税遵从和更科学的个人所得税制度,将有助于实现更理想的收入再分配效果。个人所得税是我国税制改革和结构优化的重要内容。     

“互联网+”背景下税收合作性遵从实现的路径分析北大核心CSSCI

在"互联网+"的背景下,我国税收环境将得以优化,包括涉税信息更加对称、税收征管效率有效提高、纳税人纳税成本大幅降低、纳税人风险甄别机制更加精准等,这使得税收合作性遵从的实现成为可能。本文结合国外有关税收合作性遵从的"遵从坡面模型"进行分析,梳理出可提高我国税收合作性遵从度的具体路径,包括:推行纳税人自我评估制度、进行有效的纳税成本管理以及创造更加公平的纳税环境等。     

借鉴国外经验 提高纳税遵从度

本文在介绍国外纳税遵从管理先进经验的基础上,针对我国现状,从税务管理的核心理念、税制、信息管税、税收信用体系、纳税服务等几个方面提出了提高纳税遵从的可行性建议。     

从税法遵从的视角考量纳税服务工作的优化和完善

本文借鉴国内外税法遵从理论的研究,分析和梳理了纳税遵从与不遵从行为的类型及其成因,并透过影响纳税遵从行为的五大变量,重新审视和比照新时期纳税服务工作的定位和策略,以期既为完善和优化纳税服务工作提供理论导向,也为实现提高税法遵从度这一目标提供实务指引。