上市公司中期财务报告自愿审计的公司治理动因——基于深圳证券市场的经验证据

本文立足于我国新兴资本市场中上市公司自愿接受中期财务报告审计这一独特的典型现象,借助于深圳证券市场的经验数据,以“审计需求动因”为理论基础,尝试通过构建经验模型,分析自愿接受中期财务报告审计的企业所具备的公司治理特征。本文采取Spearman描述性统计和Logit回归分析方法进行研究,研究发现资产负债率和资产收益率显著影响是否自愿接受中期财务报告的审计,独立董事比例、第一大股东持股比例及控股如否、管理层持股比例、两职合一以及股权制衡因素影响均不显著。     

注册会计师审计：诚信与利益的艰难抉择

一、危机中的注册会计师审计 2002年8月31日,世界五大会计师事务所之一的安达信在美国芝加哥总部宜布自愿放弃并撤消其在美国国内所有的州内为上市公司提供服务的执照。自此,安达信美国公司彻底崩溃,仿佛与之联系的”安然丑闻”也有了一个终结。然而事实并非如此简单,如果我们拘泥于此,逃避和忽略安然丑闻和安达信事件背后发人深省的教训,那么谁又能够保证此类丑闻彻底绝灭而不再重演?无独有偶,相比较于安然     

无形资产会计的相关问题:综评与探讨(上)

一、引言 企业的价值链在一定程度上影响着企业的价值创造及能否在市场经济中缔造竞争优势。为了获取竞争优势,企业必须日益关注价值链的异质性及漂移性。企业价值链的异质性来自于不断创新导致的不可模仿性与核心能力,而由工业经济向知识经济的过渡则使价值链的重心由实物资产投资     

内部审计的功能及异质性：一种基于代理理论的解读

内部审计 (Internal Audit)发轫于 20世纪初期的美国,当时由于企业生产过程的复杂化和生产规模的扩大,使得管理当局开始有意识地借助于企业内部独立的部门或人员,对企业发生的某些重要的经济业务进行核实。到 20世纪 30年代,为了有别于注册会计师审计,“内部审计”术语才正式出现。 1941年美国成立了“内部审计人员协会” (陈建民, 1999),是内部审计发展史上一个里程碑。我国从 80年代开始才逐步开展内部审计工作。根据国家审计署 1995年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》,要求符合条件的企事业单位应该设立独立的内部审计机…     

财务会计的基本概念、基本特征与基本程序(八)

4、辅助报表 辅助报表没有固定的格式,它根据需要进行编制。例如在物价变动时,基本报表仍按照历史成本为基础和前提进行编制,同时采取不变价格货币重新表述、编制辅助财务报表以反映物价变动。 (1)设A公司1996年(截止1996年12月31日的会计年度)的财务报表如下:     

西方财务会计理论问题探索（十）——公司治理、会计信息产权与会计准则（上）

Coase指出,“经济学长期以来忽略了对其赖以建立的理论基础的检验。”①会计理论研究中存在着同样的困境。学术界研究会计准则、会计人员执行会计准则时,对“为什么需要会计准则、为什么需要会计信息披露管制”的问题却缺乏足够的深入思考,导致对会计信息披露管制的形式(准则或     

无形资产会计的相关问题:综评与探讨(下)

三、无形资产的会计确认与计量的探讨 一个项目和有关这个项目的信息在成本效益和重大性原则的约束前提下,只有满足四个基本的确认标准后才能进行确认:(1)可定义性,即应满足财务报表要素的定义;(2)可计量性,即应具有合适的计量属性;(3)相关性,有关项目的信息应能够引起使用者的决策差异;(4)可靠性,有关项目的信息应该是真实的、可验证的和中立的。关于无形资产会计处理的争议,目前主要集中在无形资产相关的投资是否符合资产要素的定义、是否可计量及相关信息的可靠性上。     

财务会计的基本概念、基本特征与基本程序(七)

(三)披露 从交易和事项发生开始根据有凭证可稽核其可靠性的经济数据,按照确认的基本标准,通过初始确认结合初始计量按照科学的复式簿记的要求,用会计特有的方式作成简单而易懂的会计分录,把该交易或事项显得颇为纷繁的现象正式地加以整理,并在账户(报表要素的初次分类)分别归集汇总,然后再根据信息使用者的     

审计师变更与审计意见购买:一项经验研究

以2003~2005年全部上市公司作为样本,通过X2检验和Lennox(2000)审计意见估计模型的检验,对证监会2001年底、中注协2002年颁布新的监管措施之后上市公司是否仍存在通过审计师变更来购买审计意见的动机及其动机是否实现的情况进行分析。结果表明,在上述监管措施实施以后,上市公司仍存在审计意见购买动机;但上市公司在监管措施刚刚实施后的2003年没有实现审计意见购买动机,而在2004、2005年实现了审计意见购买动机。