论资产属性与会计计量模式选择

资产的定义不同,反映资产的属性不同,资产的属性不同,其计量的方法也就不同,因此,资产的属性与计量模式之间存在一致性、相关性。现行的计量模式与资产定义、属性存在一定的矛盾,就这一问题进行了初步探讨,并提出应对资产定义重新进行修正,并选择恰当的会计计量模式进行计量,以准确、完整地反映企业的资产价值。     

公允价值的悖论——基于价格与价值的视角

2008年爆发全球性金融危机,凸显出公允价值计量的弊端,即产生顺周期性,对资本市场助涨助跌的作用,违背了会计计量的谨慎性、稳健性原则。本文在此背景下从资产价值与价格关系的视角,分析现行公允价值理论的悖论：公允价值理论反映交换价值,但实践中既反映资产市场价格又反映资产的内在价值,存在逻辑上矛盾。因此采用公允价值计量必须明确计量资产价值还是价格,二者必选其一。反映资产的价格必然采用单一的现行市价计量,反映资产的价值应该采用现值计量,因此相应地排斥其他计量方法的替代。