公允价值会计研究

公允价值的实质是客观价值,公允价值会计在本质上是强调对资产客观价值的计量.在资产计价究竟是价值还是价格的问题上,价值计量与价格反映并不矛盾.从货币作为统一的计量尺度以来,资产计价就是价值计量,而价值计量的结果是价格.对资产公允价值计量的结果是资产的现行市价.公允价值会计的真正创意有两点:一是资产计价必须坚持客观价值计量,价格要能真正反映资产客观价值;二是资产计价必须立足于现在时点,坚持动态的反映观.公允价值会计是会计反映从静止观点向运动观点转变的开始,是科学的会计反映观的开始.     

会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值

资产和负债必须有相关的计量属性。本文讨论三项资产(包括负债)的三项属性,即市场价格、历史成本、现行成本和公允价值。市场价格是所有计量属性的基本概念,其他计量属性如历史成本、现行成本、现行销售(脱手)价格都来自市场价格。本文详细解释并说明历史成本和现行成本,重点是公允价值。在本文中,我们介绍并陈述了九个不同的公允价值定义,讨论了公允价值的层次,并反复说明公允价值是在现行交易中的估计价格,而不是在过去交易中形成的实际价格。     

公允价值计量法在我国何去何从

公允价值亦称公允市价、公允价格。美国《157号公允价值准则》定义“公允价值”是指“在计量日当天，市场参与者在有序市场上出售资产收到的价格，或者转移负债付出的价格。”国际会计准则委员会的定义是“公允价值，指在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。”公允价值计量法是以公允价值作为资产和负债计量属性的一种会计模式，它产生于20世纪80年代的美国。     

新准则中公允价值应用环境的完善

<正>一、公允价值含义及公允价值的计量我国在新实施的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中,将公允价值定义为"公允价值,是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。"对公允价值的计量,我国新会计准则采用了以下三种方式:第一,当存在活跃市场时,交换价格即为公允价值;第二,不存在此资产的活跃市场,但类     

矿产资源价值构成与会计计量

长期以来,资源无价值论影响了矿产资源资产的计量,矿产企业一直将勘探、开发成本资本化为矿产资源资产,没有反映矿产资源的储量价值.而以劳动价值论、地租理论和效用价值论为指导,可把矿产资源的价值分为内在价值和外在价值,将储量价值纳入内在价值之列.在计量矿产资源综合价值时,为提高信息的相关性和可靠性,需要结合历史成本与公允价值计量属性.计量矿产资源外在价值时主要采用历史成本法,计量内在价值则采用公允价值法,以真正反映矿产资源资产的综合价值.     

公允价值的“缩小”与资产减值的“扩大”

从资产减值准备计量标准看，公允价值是其主要计量属性。实际上，广义的公允价值包括所遥资产减值准备计量属性，即资产减值计量离不开对资产公允价值的计量，我们可以把资产减值准备的计提理解为：历史成本与公允价值孰低的原则，这里的“公允价值”包括现行成本或重置资产、现行市价、销售净价（net sellingg price）、可变现净值（net realiz-able value）、未来现金流量折现值（在用价值）、可收回金额（recoverable amount）。     

人民银行会计计量属性的探讨

人民银行作为我国的中央银行，其会计计量属性一直采用单一的历史成本法。相时于历史成本，公允价值则更有助于防范金融风险，真实反映资产的实际情况，历史成本会计计量属性的改革是人民银行会计体制改革中的必然趋势。因此，本文建议对资产负债表中那些具有较大风险受市场影响波动比较大的资产类科目采用公允价值进行计量。     

从公允价值定义的变迁看公允价值的本质

公允价值从首次在会计准则中被确定为计量属性,其定义经历了一个变迁过程,这反映了人们对公允价值认识的深化。文章选取公允价值的两个典型定义,从计量对象、计量时态、逻辑基础、价值基础和基于交易或价值等五方面进行比较分析,认为公允价值的本质是立足会计主体,充分对市场变化进行反应,动态地反映资产和负债的价值变动情况,强调脱手价值,并符合资产的本质。     

对我国谨慎引入公允价值计量模式的认识

2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》中明确规定:"会计计量属性包括公允价值,在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。"从而确立了公允价值在企业会计准则体系中的重要地位。值得一提的是,我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。因此,在投资性房地产和生物资产等具体准则中规定,只有存在活跃市场、公允价值能够取得并可靠计量的情况下,才能采用公允价值计量。     

公允价值在投资性房地产准则中的应用分析

由于公允价值要求作为公允价值的价格必须是市场参与者对资产或负债价值的客观评价，故公允价值在会计计量中具有重要的应用价值。本文试图结合新会计准则的基本内容，以公允价值在投资性房地产准则中应用作出了一定的探讨。     

资产公允价值的信息含量及其计量——来自香港金融类上市公司的经验数据

2006年我国颁布的新会计准则广泛引入了公允价值的概念。本文以香港金融类上市公司为样本，主要研究香港公允价值的实施是否增强了会计数据的解释能力。实证结果表明，无论是按公允价值计量的金融资产期末价值还是公允价值变动产生的朱实现收益，都对公司价格和市场收益率产生了显著的增量解释能力。实证结果同时显示，投资者对公允价值计量部分资产的关注程度也要普遍高于非公允价值计量的资产。研究结果能有效消除准则制定者的顾虑，推动公允价值更为广泛的运用。     

生产性生物资产后续计量的探讨

《企业会计准则第5号——生物资产澍生物资产的后续计量作了明确的规定，其中第二十二条规定“有确属证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的，应当对生物资产采用公允价值”。同时规定了采用公允价值计量的二个条件是：（1）生物资产有活跃的交易市场；（2）能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对生物资产的公允价值作出合理估计。随着市场经济的不断完善，农村市场的不断活跃，生物资产后续计量采用公允价值模式的条件似乎已经具备了。     

极端市场条件下的公允价值计量——基于金融工具计量角度

这篇文章在对公允价值涵义的本质特征进行分析的基础上，对极端市场条件下公允价值与市场价格的关系及公允价值计量存在的问题进行了探讨，最后提出了在极端市场条件下对公允价值计量方法进行调整，采用会计期内平均价格进行计量的设想。     

浅析公允价值会计的理论基础及应用

公允价值会计（Fair Value Accounting）是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式，其核心是公允价值的确定。公允价值会计的产生首先是会计计量理论发展的必然结果。     

论公允价值应用模式的正确选择

公允价值是一种均衡价格,它能反映资产的本质,符合决策有用观中相关性和可靠性的要求,有助于理顺财务报表的逻辑关系,也有助于全面收益计量模式的实现。在金融危机中,公允价值备受争议,我国使用公允价值也经历了漫长曲折的过程。对公允价值理论基础的分析,表明公允价值相对于其他计量属性具有很多优势,在选择公允价值的应用模式时,应综合考虑其适用条件和使用成本,做出正确的判断。     

公允价值会计计量属性的适用性问题研究

百年不遇的金融危机席卷全球，使世界经济陷入了自二战以来最为严重的衰退，作为以公允价值为计量模式的会计工具，在这次金融危机中起到推波助澜的作用，进一步加剧了金融危机的广度和深度，充分暴露出以公允价值为计量模式的弊端，对公允价值计量模式的适用性进行了初步研究，分析了公允价值的内涵及特征，并指出其理论存在的缺陷，建议进一步完善公允价值计量方法，真实地反映出企业资产价值和经营成果。     

资产分类下的公允价值计量属性探讨

公允价值的双重计量属性是历史的选择,资产分为通用性资产和专用性资产,本文通过比较得出,用公允价值计量的项目在市场上存在替代品,符合通用性资产的定义,由此得出了通用性资产适合公允价值计量,专用性资产不适合公允价值计量的结论。     

资产分类下的公允价值计量属性探讨

公允价值的双重计量属性是历史的选择,资产分为通用性资产和专用性资产,本文通过比较得出,用公允价值计量的项目在市场上存在替代品,符合通用性资产的定义,由此得出了通用性资产适合公允价值计量,专用性资产不适合公允价值计量的结论。     

从当前金融危机看我国公允价值会计

公允价值会计是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。公允价值会计为财务状况的准确反映和收益的准确确定提供了可靠的基础。但是在本次金融危机中公允价值会计饱受指责，我国公允价值会计取向令人关注。     

金融工具公允价值信息的价值相关性

本文以会计信息决策有用性的计量观为基础,通过实证方法对比分析了新企业会计准则实施前后,公允价值是否改进会计信息对公司股票市场价格的影响,以及金融工具的公允价值信息与历史成本对公司股票市场价格的影响;新准则实施后公允价值变动损益对公司的股票市场价值的影响。研究结果表明:在引入公允价值计量属性后,盈余信息和净资产账面价值对模型的整体解释能力有所提高;公允价值计量的金融工具具有显著的增量价值相关性和相对价值相关性,投资者在投资决策时已经开始考虑公允价值因素,金融工具公允价值信息具有价值相关性。