股指成份股调整与公司盈余管理——基于一项准自然实验的研究

文章以沪深300指数2007年6月至2018年6月23次调整的成份股和同期公布的备选股为研究样本,考察了成份股调整对公司盈余管理的影响.研究发现:(1)与备选股相比,成份股调整后公司的应计盈余管理没有受到显著影响,而真实盈余管理水平则显著下降;(2)区分真实盈余管理的不同类型,成份股调整主要通过异常现金流降低了真实盈余管理水平;(3)在持续时间方面,成份股调整对真实盈余管理的影响在调入指数三年之后依然存在;(4)成份股调整降低真实盈余管理的作用在独立董事比例低和非国有企业样本中更加显著.上述结果表明,成份股调整的"监督效应"降低了公司的真实盈余管理水平,且在其他监督渠道较弱的情况下更加显著.文章丰富了成份股调整经济后果和盈余管理影响因素的研究,并有助于监管者和投资者认识股票指数调整对公司行为和会计信息的现实影响,以监管和防范投资风险.     

盈余管理动机与方式分析——以兴化股份为例

大股东与管理者出于不同的利益诉求导致上市公司进行盈余管理的现象已经十分普遍,盈余管理的方式主要分为应计盈余管理与真实盈余管理。通过阅读分析陕西兴化化学股份有限公司近几年年报发现,该公司2014年与2015年连续两年亏损。2016年3月1日在被实行"退市风险警示"特别处理的情况下经营状况没有得到根本改善,因此具有较强盈余管理的动机。本文将结合行业背景与公司经营状况,通过分析财务报告识别出兴化股份在2016年实行的多种盈余管理方法。     

企业社会责任与盈余管理关系的研究综述

企业社会责任和盈余管理都是目前备受人们关注和学术界研究的热点话题,二者之间存在着某种相关关系。本文对现有的国内外相关文献进行梳理,首先归纳了以往学者研究二者关系时所提出的避免短视假说、盈余可预测假说、多重目标假说和制度假说等四种假说,再从样本选择、变量选取的角度分析评价了现有实证研究模型构建,然后对已有的研究结论进行述评,最后总结了目前研究存在的问题并提出改进建议,以期为今后完善研究提供参考。     

公司治理与盈余管理：来自西北上市公司的经验证据

目前，上市公司的公司治理和盈余管理程度的研究越来越受到国内外学术界的重视。本文通过西北地区上市公司的数据，研究西北地区公司治理和盈余管理之间的关系，并针对存在的问题提出部分建议。     

应计利润、现金流量对盈余持续性的影响

本文选取2007—2009年的A股制造业为研究样本,研究了历史盈余、应计利润和经营性现金流对盈余持续性的影响。检验结果发现:(1)由于会计制度的原因,我国上市企业的应计利润存在着系统性计量偏差;(2)我国上市企业的盈余持续性较低,且应计利润的持续性偏低;(3)修正后的应计利润其持续性偏低。     

浅谈贷款损失准备的核算

《企业会计准则应用指南》规定:"贷款损失准备"核算企业(银行)贷款的减值准备。因此,贷款损失准备的内涵应该是为贷款的减值所做的准备,在贷款发生减值时,对应冲销其减值。但指南中有关贷款减值会计处理的规定,却没能充分体现其真实内涵。为此,本文提出不同于指南规定的新的处理方式,以供探讨。     

风险导向审计准则对审计质量的影响——基于A股市场的实证研究

基于博弈论与Ｊｏｎｅｓ模型，通过博弈论分析审计全过程后发现审计双方存在着带有可信承诺的博弈，因此当期审计意见有可能影响当期盈余管理。面板数据格兰杰因果检验进一步验证了盈余管理与审计意见两者互为因果关系，即盈余管理不仅会影响审计意见，审计意见也会影响盈余管理。之后的分组回归结果显示，２００７年之前审计意见对盈余管理的影响并不显著，但２００７年之后审计意见显著影响了盈余管理，这说明风险导向审计准则的实施增强了审计师的博弈能力，使审计意见能够通过可信承诺的方式显著压缩可控应计利润，提高了审计质量。     

新会计准则变迁下上市公司盈余管理行为研究——以信息技术行业为例

文章以信息技术行业上市公司为研究对象,实证分析了2006年无形资产新会计准则实施前后,上市公司应计与真实盈余管理的变化,基于此探讨会计准则变迁对公司盈余管理影响的政策效果。实证结果表明:无形资产新会计准则实施后,真实活动盈余管理整体增加,应计盈余管理减少,在新旧会计准则变化过程中,两者呈一定程度替代关系,新会计准则的实施并没有减少信息技术业上市公司整体盈余管理行为,而真实盈余管理对信息技术类公司经营和长远发展的负面影响更大。     

产品市场竞争优势、所有权性质与盈余管理研究

文章采用2000—2013年全部A股上市公司为样本,用修正的Jonse模型和Roychowdhury模型度量应计和真实盈余管理程度,从所有权性质的视角研究行业内产品市场竞争优势与上市公司盈余管理问题发现:产品市场竞争优势越强,民营企业的应计和真实盈余管理水平越低;而国有企业,只在应计盈余管理层面发现产品市场竞争优势与盈余管理之间的负相关关系。     

审计质量的动态控制——基于产权保护学说和XBRL连续审计研究

<正>一、审计质量的含义及衡量标准学术界对审计质量下了很多种定义,较为权威的是DeAngeb(1981)的定义:审计质量是审计师发现并且报告出财务报告错弊的联合概率。审计质量的不可观测性使得人们用很多替代指标表示审计质量。目前,衡量审计质量的方法(替代变量),包括事务所规模、操纵性应计盈余、审计收费等。