养老服务体系的国际比较与可行选择

在传统划分方法下,按照人群覆盖范围和实现方式两个标准可将各类养老服务体系细分成七个子类,分别是经过家计调查的安全网计划、平行的全覆盖方案、与收入有关的全覆盖、全覆盖和经济调查的混合、以税收为基础的模式、长期护理保险模式、借助卫生体系实现的全覆盖。以此为基础,从资金来源、目标群体、准入标准、补助形式、筹资的GDP比重等方面对各子类展开对比分析,从个人风险和个人责任两个维度进行系统评估,并对养老服务形式的发展趋势作出基本判断。我国应将老年人的实际照料需要作为养老资源分配的主要参考标准,坚持多方共同承担养老服务责任,发展混合体系,避免走西方国家社会化后又重新回归家庭和社区的道路。     

房地产税的共识、争论与启示--基于理论和实践的综合分析

从世界范围来看,房地产税在地方税体系建设中具有不可替代性,但税制设计的特殊性和征收过程的复杂性也使其备受争议。本文着眼于从理论和实践结合的角度,较为系统地分析世界房地产税发展中已取得的共识、仍存在的争论,以及对中国具有启发性的结论。首先,通过分析房地产税作为地方主体税种的优势解释其建立和发展的必要性。随后从两个方面分析房地产税征管中存在的矛盾、已有对策及其有效性:其一,以核心指标为基础建立税收收入分析框架,实现对政策行政因素的分析;其二,从纳税人的厌税情绪和对公平性的冲击两个方面实现对社会经济因素的分析。最后,尝试得出房地产税征收和改革中应遵循的共识性路径,并总结像中国一样的发展中国家应额外关注的关键点。     

美国卫生事权划分与转移支付制度借鉴

中央和地方政府间财政关系改革是当前财税体系改革的难点。本文通过总结美国在卫生领域中事权划分和转移支付的经验，为我国进一步推动财税改革提供借鉴。文章在分析美国事权划分基本原则、财政收入分配机制演进过程的基础上，以卫生领域为例，深入分析了各级政府承担的卫生事权，以及以分类拨款为主的卫生转移支付制度。分析显示，在财政关系改革中，首先要确立事权划分的基本原则，以此清晰界定事权的归属，在逐步完善地方税体系的基础上，整合转移支付项目，建立松紧适度的转移支付制度。这一逻辑是实现事权与财力匹配的基础。     

增值税改革物价效应的度量和预测——基于投入产出表的分析

在经济增速进入换挡期的新常态下,保持温和的物价水平尤为必要.作为财税改革的重要组成部分,增值税改革对宏观经济运行产生了深刻影响,价格体系会不可避免地受到牵动.本文采用投入产出价格模型,揭示试点行业由征收营业税改为增值税时对相关产业和消费者税收负担的影响途径,测算了营改增对生产者价格和消费者价格的影响幅度.在此基础上,对接下来进一步扩围和归并税率改革的效果进行了假设和预测分析.实证结果显示,当前的改革进程几乎使所有产业的生产者价格出现了向下的浮动,试点行业尤其明显,同时也使消费者价格向下浮动1.556％;全覆盖的税率归并方案将最大程度地降低通胀率(-9.91％),其次为全覆盖十简易征收方案(-7.05％),最后是单一税率方案(-6.71％).这些结论对于税制改革的整体推进,以及宏观政策制定都具有重要意义.     

社会保障事权和支出责任划分"双症结"分析

事权和支出责任划分是财政体制改革的重点,也是本轮财税体制改革的难点.社会保障制度的建立和完善以政府为主导,合理划分各级政府间的社会保障事权和支出责任是社保制度得以顺利实施的重要保障.与我国当前事权和支出责任划分中的症结一致,社会保障领域存在事权划分不合理、事权与支出责任不适应两方面的问题.为此,根据我国社会保障制度的特点,要将社会保险事权上移,将社会救济和社会福利事权下沉到地方政府.同时,要尽快实现事权的稳定,并将其与财力相匹配.     

最低工资与城镇减贫:基于一般均衡的视角

最低工资是在初次分配环节缓解城镇贫困问题的主要工具,目前学术界对其有效性的检验仅局限在收益分配方面,忽视了成本分担的影响,结论可能存在偏差.本文使用城镇住户调查(UHS)数据、作者搜集的县级最低工资数据、中国投入产出表信息,利用投入产出模型连接劳动力市场和消费品市场,尝试从收益分配和成本分担两方面分析最低工资的实际运行机制和综合减贫效应.结果 表明,最低工资能实现高收入家庭对低收入家庭的补贴,但其效果主要来自成本分担,而非人们通常关注的收益分配;最低工资使各类消费品价格上涨0.5％ ～3.024％,消费者成本分担与家庭收入成正比,具有明显累进性.进一步放松就业假设后,各类家庭净收益都有所降低,但累进性未受影响.在实践中,不仅要在收益分配中准确锚定低收入家庭,还要重视成本分担的作用,用配套措施补偿不享受最低工资的低收入家庭所承担的成本.     

增值税负担机制研究——来自采矿业税率改革的证据

增值税的流转税性质和特殊计税方式带来了复杂的税负转嫁问题,会从效率和分配两个方面导致改革效果偏离预期.本文基于2009年采矿业增值税税率改革的自然实验,建立福利分析框架,尝试从转嫁方向、转嫁比例、转嫁时间等维度刻画增值税税负转嫁的过程和特点.研究发现,增值税税率改革导致的税负变化由下游企业(消费者)、企业所有者、企业员工和中间投入供应商四方分担,改革当期的分担比例分别为53.518％、9.953％、0.165％和36.364％,扩展到中期,税负几乎全部转移给下游企业(消费者),负担比例达到77.449％.进一步研究发现,相对于竞争性矿产行业,垄断性矿产行业的企业所有者更有能力在短期通过向其他三方增加转嫁而减少利润损失;下游企业虽是主要负税人,但同时能因税率改革增加进项抵扣,实际并未受损.上述结果表明,增值税税负会随转嫁时间、市场力量不同而在多个负税人之间以不同的比例分配,通过多个渠道刺激经济、影响分配,制定改革策略时应充分考虑税负转嫁的影响.本文结论有助于深入认识增值税运行规律,增强税制改革的科学性和预见性.     

城镇化进程中农民工就业稳定性及工资差距

在我国城乡统筹加速发展的背景下,本文对农民工短工化以及由此导致的工资差距展开分析。在修正劳动参与和短工化的样本选择问题基础上,使用分位数回归方法估计农民工工资,并且使用MM方法对短期和长期农民工的工资差距进行分解。结果显示,高学历、有培训经历、在本地以及通过亲缘关系和正规劳动力市场寻找工作的人,获得长期合同的可能性较高;地区和教育对农民工工资的贡献较大;两种合同类型的农民工在工资分布的底端存在较大差距,农民工的工资差距存在粘性地板效应。这些结论对于促进农民工稳定就业,提高收入分配公平程度,加快城镇化进程,平衡区域间发展等方面的政策制定都有重要的借鉴意义。     

增值税多档税率、资源误置与全要素生产率损失

增值税多档税率会导致抵扣链条出现"低征高扣"和"高征低扣"现象,扭曲中间投入价格,由此造成的资源误置会带来全要素生产率损失,目前尚未有文献对此做出回应。本文扩展了Hsieh&Klenow(2009)模型,建立了包括劳动、资本、中间投入的三要素理论框架,使其更贴合增值税的基本原理。利用2007—2012年全国税收调查数据测算多档税率对全要素生产率的直接影响和间接影响,模拟不同税率简并方案的效果。研究发现:样本考察期间,完全消除多档税率的影响,将会使全要素生产率平均每年提升1.645%;不同的税率简并方案都能提升生产率,但单一标准税率方案具有明显优势,这一关系在多个稳健性检验下依然成立;多档税率造成的扭曲还会传递到产品市场和资本市场,由此导致的额外生产率损失分别为1.327%和0.884%。进一步地,本文利用采矿业税率改革的准自然实验,验证了减少税率差异对生产率具有提升效果这一发现。本文从经济效率的角度证明了增值税单一税率的重要性,为通过增值税税率简并改革推动全要素生产率提升提供了证据。