财务报告作假难以杜绝

一、经济学的自身缺陷使财务报告舞弊具有可能性会计学是吸收了经济学、管理学等学科的思想理论而形成的一门学科,因而,财务报告的产生势必受到它的深刻影响。根据经济学家科斯的“契约理论”,企业“是一个在其框架中由相互合作的大量生产要素所有者达成的书面或非书面的契约”,其具体表现为企业的委托———代理关系理论。契约的一方当事人为经济资源的所有者即委托人;契约的另一方为经济资源的使用者即代理人。所有者与经营者之间的委托———代理关系构成了企业委托———代理关系链中的基本委托———代理关系。由于所有权和经营权的分…     

会计政策变更累积影响数质疑

一、会计政策变更累积影响数的涵义会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。根据上述定义,会计政策变更的累积影响数可以分解为以下两个金额之间的差额：1在变更会计政策当期,按变更后的会计政策对以前各期追溯计算,得到列报前期最早期初留存收益金额;2在变更会计政策当期,列报前期最早期初留存收益金额。留存收益金额包括盈余公积和未分配利润等项目,不考虑由于损益的变化应当补分的利润或股利。     

略论使用信息的几个问题

决策是识别并解决问题以及利用机会的过程。在这个过程中要运用大量的信息,信息的质量、利用信息的原则等都会影响着决策的质量和效率。因此,决策者在使用信息过程中应该注意以下几个问题。一、有用信息的特征决策者决策时只能使用有用的信息,无用的信息不仅不能给决策者带来益处,而且还可能产生负效应,所以决策者在决策之前应该对信息的有用性做出判断。对决策者来说,有用的信息具备以下特征。1.质量性。质量是信息的最重要特征。信息质量的要求又可细分为几方面:首先,高质量的信息必须是精确的,如果信息未能精确反映现状,则利用这种信息进…     

我国可转换债券市场发展的理性思考

近期我国可转换债券市场发展极为迅速,但在其快速发展中还存在一些问题.本文在对可转换债券的基本理论及其在我国的发展情况进行探讨的基础上,针对可转换债券发行过程中存在的非理性因素进行分析并提出改进建议.     

XBRL扩散的影响因素及对策研究

XBRL扩散在降低监管成本、加强投资者利益保护和推动会计准则国际趋同方面发挥着重要作用。由于起步较晚、基础研究滞后、分类标准体系不完善、应用软件开发和认知不足等原因导致XBRL技术在我国的采纳扩散受到了影响。汲取国外经验、不断完善分类标准、构建综合信息交换平台、开发我国自己的应用工具集对促进XBRL在我国的扩散具有积极促进作用。     

对完善独立审计的思考

会计信息失真是人们非常关注的问题,独立审计的充分发挥,对保证会计信息的质量具有十分重要的作用。一、独立审计存在的问题审计的独立性问题十分重要,越是独立,其独立性越高,人们对其信赖程度越高。但在实际工作中,对独立性的干扰时有发生,主要有以下几个方面:(一)个人方面。这方面的干扰,可能是有意的,也可能是无意的。注册会计师如果同被审计单位有着直接或间接的利害关系,在执行审计时,就有可能会袒护该单位;如果他对过去曾参与决策的问题进行审计,也许他不能采取完全超脱的立场。(二)外部方面。独立审计是需要条件的。在这方面制造了障…     

我国可转换债券市场发展的理性思考

一、销售退回与折让及销售折扣的增值税与所得税的具体处理方法 1．销售退回的处理。 （1）增值税的处理：不区分资产负债表日后调整事项的销售退回和其他销售退回事项，而应视不同情况按税法的如下规定进行增值税处理：     

规范会计政策选择 提高会计信息质量

一、提供会计政策选择空间的必要性 国家在制定会计政策为企业提供会计政策选择空间时主要考虑两个方面的需要:一是国家进行宏观经济管理的需要.宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为,提高会计信息质量,实现一定的社会经济目标而制定和发布的会计准则规范的总和.二是完善企业经营管理为企业提供决策空间的需要.根据会计核算的一贯性原则,企业所采用的会计政策,前后各期应当保持一致,不得随意变更,但这并不意味着会计政策是一直不变的.由于企业的经济行为多种多样,经营情况千变万化,作为一种政策只可能对千差万别的经济行为进行比较抽象的规定,不可能事无巨细地予以规定和涵盖一切.当客观经济环境发生变化时,根据会计工作发展的需要适时调整变更会计政策,以保证会计政策的适应性,这正是会计政策选择存在和发展的基础所在.为了使企业的财务状况、经营成果和现金流量情况得到最恰当的反映,允许企业对经济业务进行会计处理时,在不同的会计原则、方法和程序之间进行选择,这是完善企业经营管理,为企业提供会计决策、经营决策空间的客观需要.     

论我国资本市场股权文化建设的途径

中共十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，决定中明确提出要大力发展资本和其他要素市场，建立多层次的资本市场体系，充分体现了资本市场在完善社会主义市场经济体制过程中的重要性。而资本市场的健康稳定运行需要良好的股权文化的支撑。