交叉持股下合并财务报表编制的库藏股法

与普通的合并财务报表编制相比,交叉持股企业编制的难点更多体现在子公司持有母公司权益的处理及投资收益的确定上。本文主要探讨库藏股法的理论基础、会计处理并进行了举例说明,最后对该方法进行了评析并得出结论。     

公允价值下公司交叉持股的会计计量

在公允价值计量模式下,交叉持股的双刃剑效应明显,成为股市助涨助跌的双头怪。在对其后续计量时,上市公司交叉持股价值重估是计入所有者权益还是当期损益,企业具有较大的自主选择权,不同选择所造成的经济后果差异明显。文章通过应用数学公式分析发现：在对金融资产价值重估时,一是重估增值选择计人权益还是损益,对公允价值会计的顺周期效应影响不同;二是采用传统估值体系评估企业价值时,市净率更优于市盈率。     

影响资本市场体系稳定性的因素分析

资本市场是金融市场中最重要的组成部分,一个国家经济的发展可以带动资本市场的发展,同时其发展状况可以反映出该国的经济发展水平。影响资本市场体系的因素有很多如经济发展的周期性、国家宏观经济政策的调整、应对危机时的对策及资本市场体系自身的局限性等。分析资本市场的效率配置、市场结构及透明度等因素并提出改进建议。     

交叉持股下企业合并财务报表编制方法探讨——以交互分配法为例

交叉持股作为一种特殊的股权结构,在我国公司运用较为普遍。其中母子公司间形成交叉持股的现象不在少数,成为实务中编制合并财务报表的一大难题。本文以交互分配法为例,介绍其编制方法的理论基础并举例说明其在实务中的运用,最后对其优缺点进行评析,旨在帮助广大财务报表编制者理清相关理论知识,并将其运用于会计实务中。     

公允价值下公司交叉持股的会计计量

在公允价值计量模式下,上市公司交叉持股价值重估是计入所有者权益还是当期损益,企业具有较大的自主选择权,不同选择所造成的经济结果差异明显。本文分析发现:在对金融资产价值重估时,一是重估增值选择计入权益还是损益,对公允价值会计的顺周期效应影响不同;二是采用传统估值体系评估企业价值时,市净率更优于市盈率。同时,本文提出处理交叉持股会计核算的相关建议。     

国家审计能够促进城市全要素生产率提升吗？——基于空间杜宾模型分析

以全要素生产率度量城市发展水平,考察国家审计对城市高质量发展的影响及其空间溢出效应。研究发现,国家审计功能作用发挥提高了城市全要素生产率,同时,国家审计对城市全要素生产率的影响具有负向的空间溢出效应。进一步分析表明,国家审计可通过提高技术效率、规模效率以及技术创新水平,进而促进本城市全要素生产率提升;国家审计对城市全要素生产率的影响,因地方金融发展水平不同而存在显著差异;此外,国家审计对城市全要素生产率的影响还存在动态效应。     

上市公司ESG评级与审计报告决策——基于信息生成和信息披露行为的视角

ESG与高质量发展理念高度契合,是反映企业可持续发展水平的重要指标。文章以2010—2020年A股上市公司为研究对象,从企业行为视角出发,考察ESG评级是否会引起审计师关注,并体现在审计报告行为决策中。研究发现,上市公司ESG评级能够影响审计师审计报告行为决策,上市公司ESG评级越高,审计师出具正面审计报告的概率越大,采用PSM、工具变量法等缓解内生性问题后,上述结论依然成立。机制检验发现,ESG评级能够通过影响信息生成行为（改善企业经营管理）、信息披露行为（降低信息不对称）,进而影响审计师审计报告行为决策。异质性分析表明,当企业所处地区制度规制强度越大、企业性质为非国有和非污染企业以及内部控制越有效时,ESG评级对审计报告行为决策的正向影响越明显。分项检验发现,环境保护（E）、公司治理（G）维度的表现能有效降低审计师出具负面审计报告的概率,但社会责任（S）维度表现对出具负面审计报告的影响有限。研究结论为监管部门、上市公司提高企业管理水平、改善资本市场信息环境提供了可行建议,同时为审计师规避审计风险、提高审计工作效率提供了决策依据。