行政处罚能改进审计质量吗?——基于中国证监会处罚的证据

本文以2001-2009年被证监会处罚的会计师事务所为样本,分别从会计师事务所和CPA个人两个层面检验了行政处罚对审计质量的影响。研究发现,在被证监会行政处罚后,受罚事务所或CPA所审计的上市公司的操控性应计利润没有显著降低,会计盈余稳健性也没有显著提高,并且行政处罚力度的差异对上市公司的操控性应计利润和会计盈余稳健性也无显著影响,这些发现表明我国证监会对违规事务所和CPA的行政处罚并未显著改进上市公司的审计质量。对此现象,监管部门应当反思,并引起重视。     

黏土在渗水压固结中的超静孔压消散试验研究

渗透力作用普遍存在于水库土石坝、黏土铺盖、土质边坡等岩土工程中，其诱发的固结分析是研究热点，但固结过程中的超静孔压测试试验较少。现采用研制的装置，对经固结压力固结的黏土试样进行逐级施加水压的固结渗透试验。试验结果表明，施加的水压会引起土体中的孔隙水压力增长，增加的孔压在固结过程中有部分转化为渗透力，使试样产生压缩变形并引起孔隙比和渗透系数减小，进而导致固结系数的变化，且不同位置处变化的幅度不同，试验现象上表现为固结过程中未消散的超静孔压测试值沿高度呈非对称、非线性分布，最大值在试样偏下位置。变系数法理论计算值验证了试样中各点固结系数互不相同的现象。