利益相关者理论背景下会计等式的不变性

<正>本文针对利益相关者理论背景下对会计等式进行扩展改造的种种观点,指出"资产=权益"的本质是企业主体的权利和义务,从法律视角,各利益相关者能否拥有企业所有权,取决于其与企业之间的契约约定,即是否授予权益性工具;从企业主体的立场出发,"权益"要素不应按照各利益相关者分类设项,而应坚持目前的分类标准,分为负债和所有者权益。在利     

历史成本与公允价值的共存关系探析

本文对历史成本与公允价值之间的内在联系进行了分析,提出＂公允价值=历史成本＋持有利得＋经营增值＂的关系式,并指出相比持有利得而言,经营增值是推动历史成本向公允价值演化的更重要因素,也是导致目前财务会计信息缺陷的主要领域。财务会计应转变理念,接纳经营增值作为会计对象,构建历史成本与公允价值并存的资产负债表,以及同时反映已实现利润和未实现增值的收益表,建立更全面、完整地反映企业价值运动且具有更明晰勾稽关系的报表体系。     

财务会计对象的二元性及其扩展——复式簿记扩展性研究的启示

文章在前人关于复式簿记扩展研究的基础上,对财务会计对象的二元性从不同角度进行分析,指出复式簿记所依据的“权利—义务”二元性具有制度上的完整性,无法扩展,但是二元会计对象确实可以扩展至三元.财务会计对象的三元要素分别是价值存量、价值增值和价值创造,“价值创造”要素的引入有望实现财务会计根本性的结构变革,建立面向未来的价值型会计.     

收入费用观转向资产负债观的系统思考

本文通过分析存量和流量之间的辩证关系,指出财务会计要素系统的运行结构应是一个由存量作用与流量作用共同构成的反馈回路。收入费用观与资产负债观的历史交替反映了一种单向的线性思维模式。资产负债观缺乏整体性观念,割裂了系统的整体结构,更缺乏对财富→收益作用机制的研究,其理论发展存在方向性偏差。     

企业支出的重新划分刍议

我国《企业会计准则》将区分资本性支出与收益性支出作为一条一般会计原则规定：“会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。按照这一规定，任何支...