试谈企业资金维护问题

长期以来，我国企业存在着资金流失的问题，近几年更为严重，是企业普遍资金紧缺的主要原因之一，已引起社会各界的重视。如何防止资金流失，是一个亟待解决的问题。笔者现从会计核算的角度，就这个问题谈几点看法。     

对长期股权投资置换核算准则的再思考——基于ST威保(600550)业绩火速变脸的考察

正随着经济全球化以及全球产业结构的转型升级,为谋求生存和发展,企业间并购,以及资产重组事件层出不穷。其规模日巨、重组内容和形式越来越多样化,甚至已跨越了国界。由于现行会计准则对重组损益的当期费用化处理,导致关联企业利用重组事件扭亏的事件也时有发生。本文通过对ST威保2014年一季度业绩迅速变脸原因的考察,在明确长期股权投资准则规定对企业盈余管理作用路径后,发现现行会计准则对于企业间长期股权投资置换业务处理还存在政出多门带来的或重复规制或集体遗漏、准则适用条件模糊等现象,由此而为企业盈余管理实践提供了一定空间。本文在明确长期股权投资要素性质及其置换实质基础上提出长期股权投资置换溢价资本化建议及修正长期股权投资和非货币性资产交换准则的具体方案。     

持有待售权益性投资核算规则三问——基于2014新准则行文索引模式之思考

正根据中华人民共和国财政部规定,自2014年7月1日起统一执行七项新会计准则,包括以《企业会计准则第40号——合营安排》、《企业会计准则第4l号——在其他主体中权益的披露》为代表的三项新增,以及与之紧密相关的,嵌套使用的《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》和《企业会计准则第33号——合并财务报表》等四项新改。其核心思想有二,一是修订长期股权投资核算范围,把原来笼统地归属于长期股权投资的四类权益性投     

《中级财务会计》课程任务教学法管窥

任务教学法产生于20世纪80年代初,90年代盛行于英语教学界,至今方兴未艾.科学全面地认识这种崭新的教学法,最大限度在《中级财务会计》课程教学中充分发挥其优势,克服其不足,以任务组织教学,在任务的履行过程中,以参与、体验、互动、交流、合作的学习方式,充分调动学生学习积极性和参与性,在实践中感知、认识、应用会计准则,在“干”中学,“用”中学,是提高教学质量的有效方法.作为实践性极强的《中级财务会计》课程,在教学中应用任务教学法刻不容缓.     

若言琴上有琴声放入“匣中”何不鸣-从IFRS10看2014CAS33控制子公司股权处置差价核算二分法

2014年CAS33特殊交易的会计处理骤然横空出世，并且承袭财务报表合并范围判断的控制权标准，一分为二地对控制子公司股权差价会计处理，做了区别对待。因而，在CA S 2对长期股权投资处置差价并无差别对待的情况下，2014CAS33所谓之“特殊”到底是从处置差价之所由—控制子公司股权来？还是因二分处理方法之异出？还是另有他指？处置差价核算二分法与特殊间又是什么关系？成为亟待解决的现实问题。本文探赜索颐，在IASB发布的IAS27（2008）中找到了“特殊交易”的本源—权益交易概念定义及其会计处理规则。两相对照，发现无论是权益交易的CA S冠名，还是规则内容设计与结构安排均难掩“貌合神离”之失，既偏离了IFRS精神，实际执行效果亦足堪忧，并据此提出若干意见建议。     

长期股权投资交易盈余管理制度基础初探-基于非货币性资产交换与企业合并准则协调性思考

2011I F R S准则，以及2014CA S准则体系新颁，由于其国际趋同特性，学界重燃准则研究热潮。但是，中外对比分析之余，难掩对原准则体系自身，尤其是具体准则规定及其相关关系探赜索引的必要性和重要性。本文对企业合并进行长期股权投资业务所涉之非货币性资产交换与企业合并准则进行条分缕析，发现两大准则在对交换资产计价基础和损益确认上，分类处理原则及其类别内容共同性，以及分类标准差异性共存的事实，正是当下ST企业基于长期股权投资交易开展盈余管理的制度基础。并在分析具体表现形式基础上，提出协调方案三则。     

映阶碧草自春色隔叶黄鹂空好音-也谈2014合并财务报表准则“结构化主体”概念

与2011I F R S相适应，2014合并财务报表准则也在母公司定义中，将结构化主体与控制子公司做了并称。如何准确理解，并定位其实践所指，成为亟待解决的现实问题。本文放眼整体，兼察中西，立足实践之余，发现：站在2014“结构化主体”概念背后的巨人，是我国准则独创、IFRS所无之“单独主体”。存在合同安排的“单独主体”就是“结构化主体”。并结合产业转型期互联网金融经营模式分析，指出2014合并财务报表准则借道IFRS“结构化主体”概念表达的，是对金融机构委托互联网企业代理销售的，自己开发、设计，且承担履约责任的金融产品业务合并之关切。     

基于股权结构的上市公司现金股利政策实证分析

2005年6月,我国启动了股权分置改革,并于2006年年底基本完成,此后我国证券市场迎来了股票全流通时代。在股权分置改革的大背景下,从现金股利入手,从上市公司股权数量结构角度对股利信号在我国证券市场的有效性进行实证研究和分析,发现我国投资者对不同股权结构上市公司现金股利公告的反应各异,说明上市公司股权结构是影响投资决策的重要变量。     

庞氏分红之理论辨析——读《企业分红能力之理论研究》有感

近年来,国内跨学科研究方兴未艾。本属同胞兄弟学科的经济、金融和管理学更是呈现殊途同归之势。但是,令人揪心的是,经济学家把本用于测度企业短期支付能力的流动性指标——营运资本与权益资本、债务资本等量齐观。金融学家置企业得到的上游资金——应付账款于不顾,仅以应收账款替代商业信用的全部,并用以度量企业群信用融资状况及其影响。一叶障目、望文生义固然不对。财务专家对金融学专用词汇的生搬硬套,如出一辙。近见谢先生"庞氏分红"说及其论证,感慨万千,为力挽专用科学名词之滥殇狂澜,本文从庞氏分红概念之出发点、落脚点着手,据基于信息不对称理论的交易费用理论、契约理论,以及信号传递理论进行研究,以正视听。     

扩大CAS试点安排下中国化SPE合并报表规则探微-兼议合并报表准则指南修正要点

特殊目的实体（SpecialPurposeEntity,简称SPE）是为了特殊目的而建立的法律实体,有助于降低证券化成本,解决融资难问题,成为游离于企业资产负债表之外、用于表外融资和风险隔离的实体。由于2006和2014《企业会计准则第30号—合并财务报表》正文并未染指SPE合并报表规则,本文钩深索隐,在系统梳理国际会计准则和美国会计准则SPE合并报表规范演变基础上,认为：在促使表外融资风险回归发起人合并报表,完整、如实披露发起人财务状况和经营成果基础上,为投资者提供决策有用会计信息,乃其根本出发点和落脚点,并根据国内信贷资产证券化业务指引实际,提出基于特殊目的受托机构提供委托人分部报告要求的,特殊目的委托机构和特殊目的受托机构控制人合并财务报表准则方向的指南修正重点、路径意见和建议。