文化与审计:一个文献综述

在全球化趋势下,研究各国或地区文化对审计活动影响的实践意义日益凸显.本文对关于文化对审计影响的文献进行了梳理,主要包括跨国文化差异和我国文化特征对审计活动的影响.本文旨在通过全面把握以文化作为审计影响因素的研究,并通过研究述评,展望未来审计研究如何在文化层面拓展,同时为审计的实践工作提供一定参考.     

或有事项披露问题探究及发展方向

在上市公司竞争日益激烈化的今天,作为不确定性会计的一个重要研究领域——或有事项,在公司经营中起到越来越重要的作用.因此,本文将对或有事项的披露问题进行探究,从而对加强上市公司或有事项的处理规范性提出自己的建议,并思考或有事项发展的未来趋势与关键因素.     

战略变革会引起审计师变更吗？——基于中国上市公司的经验数据

以2007—2016年我国A股上市公司为研究样本,探讨战略变革如何影响审计师变更。研究发现：战略变革程度越高,公司越可能发生审计师变更,表明公司内部战略的改变可能导致与第三方监督者的关系重构;相比非国有企业,国有企业的战略变革导致审计师变更的可能性更低。进一步地,从客户选择和审计师辞聘两个视角挖掘审计师变更的深层次原因,发现战略变革更易导致不具备行业专长或声誉较低的审计师发生变更;另外,风险较小公司的审计师更可能因为战略变革而辞聘客户;此外,研究还发现更换审计师加剧了战略变革对企业财务报告质量的负向影响。     

内部审计与高管薪酬契约有效性——基于内部审计全流程监督视角

本文以2014—2017年我国A股上市中央企业为样本，基于内部审计全流程监督视角，从事前、事中、事后三个维度检验了内部审计对高管薪酬契约的影响。结果发现，内部审计事前资源投入、事中项目活动和事后意见反馈越多，高管薪酬业绩敏感性越高。进一步地，当外部审计监督力较弱、管理层权力较大时，内部审计对高管薪酬业绩敏感性的影响更加显著。此外，高质量的内部审计有助于降低管理层的超额薪酬与内部薪酬差距，反映了内部审计通过抑制高管过高薪酬有助于实现薪酬管制目标，然而，内部审计对降低高管薪酬粘性的作用较为有限。研究结果揭示了内部审计全过程监督对推动国有企业高管薪酬契约合理化的作用，丰富了内部审计发挥治理功能的相关研究。