综合限额抵免法对对外直接投资的影响效应研究

在对外直接投资中,不同的境外已缴所得税抵免政策,直接影响对外投资的状况。研究表明综合限额抵免相比分类限额抵免确实能够减轻投资者税负,达到激励对外直接投资的作用。尽管综合限额抵免法的实施对母国税收,以及资本输出中性也可能产生一定的影响。但在延期纳税条件下,政府顾虑的影响并不明显。     

税收饶让与延期纳税对ODI作用的比较研究

税收饶让与延期纳税对ODI的作用问题,一直是跨国投资研究的重要课题。实证检验分析的结果表明,税收饶让能弥补我国在抵免法下ODI激励不足的状况,但与同样实行抵免法却不提供饶让的美国相比,未体现出优势。究其原因,延期纳税对ODI也存在一定的激励作用。通过分析比较税收饶让与延期纳税的作用机理,我国现阶段促进ODI的税收政策重点应放在税收饶让上。