权变视角下审计质量控制的策略边界探究

审计质量控制的策略边界是提高审计质量和审计效率的必要前提。文章通过爬虫数据对2013—2020年被处罚会计师事务所的40份处罚文本进行词频和语义网络分析，整理出被处罚会计师事务所审计质量控制的特征表现，以及被处罚的主要原因。运用权变理论构建了“职业判断—审计准则—审计目标”的质量控制策略边界模型，从会计师事务所和注册会计师职业判断、风险评估与应对、具体交易循环审计三个层面阐释审计质量控制的策略边界。在此基础上，提出了防范审计质量控制策略边界模糊的措施。