关于国有企业集团内部资产无偿划转涉及流转税问题的建议

近几年国有企业加快供给侧改革,集团内部小规模的资产无偿划转作为公司重组的重要环节和手段对公司发展起着重要的推动作用,但由于现行流转税的处理规定将此类划转按视同销售处理,导致资产划出方必须承担相应的流转税负,对于本已陷于经营困难的资产划出方有较大的冲击,与国家推动兼并重组,提升产业升级的总体要求不符,本文试图从现行所得税对此类业务的性质认定、权益结合法在企业合并中的应用和增值税的产生依据出发阐述现行增值税处理规定与之相背离,需要国家对此类业务进行统一规范和指导.     

营改增对银行业流转税税负的影响研究——基于34家上市商业银行财务报告数据的分析

本文以沪深A股上市的34家商业银行为研究对象,测算、分析营改增对银行业流转税税负的影响。结果显示:银行业营改增的减税效应显著,且商业银行的资产规模越小,减税效果越显著。在此基础上,本文提出对贷款服务征税等建议,以进一步完善银行业增值税制度。     

企业缴纳流转税的账务处理与税务原理透视

按照我国现行税法规定,企业缴纳的税金主要有增值税、消费税、营业税、企业所得税等10多种。企业的纳税活动,就现金流量而言,都是企业的一种现金流出,没有多大的区别;就会计处理的账务而言,却要记入不同会计科目,账务处理有很大的差异;税收制度的设计运用了不同的税务原理,会计工作者应该从理论上认识清楚,以便更好地核算税金。笔者主要简述流转税类税金的账务处理及其税务原理。     

“营改增”、企业议价能力与企业实际流转税税负——基于中国上市公司的实证研究

由于间接税具有易于转嫁的性质,企业所缴纳的流转税并不能代表其实际负担的税收.因此,在探讨“营改增”对企业流转税税负的影响时,我们应将税负转嫁因素考虑进来.本文从税负转嫁出发,首次基于企业议价能力的视角,利用2010-2012年上市公司的数据研究“营改增”对企业实际流转税税负的影响.结果发现:(1)供应商的议价能力越低,企业的名义流转税税负在“营改增”后上升幅度越大,但其绩效并没有因此而下降;(2)经销商的议价能力越低,企业的名义流转税税负在“营改增”后上升幅度越大,但其绩效并没有因此而下降.进一步地,本研究表明,企业的议价能力会对税收政策的实施效果与目的是否一致产生重要的影响,政府和企业在做决策时都应将其考虑进来.     

建筑行业企业流转税纳税筹划

随着我国经济的快速发展以及城市化进程的日益提高，建筑行业的发展也遍及了全国各地。无论城市还是农村，建筑行业都以其独特的方式传承文化，改善生活。而作为一个涉及了装修，施工以及管理等方面的行业，也决定了其涉税范围之广，涉及税种之多。而本文将选取增值税、营业税两大流转税，讨论并分析建筑行业企业的纳税筹划策略。     

中国与老挝流转税制比较

随着中国与东盟各国经贸往来的日益加强,涉税问题也日益凸显,本文分析了中国与老挝流转税制的差异与共性。     

我国流转税体系跨区域税收分配问题研究——兼论“消费地原则”征税模式的适用性

本文通过对各地区流转税税收收益与税收负担不匹配程度进行测算,发现我国大部分地区的流转税税负与税收收益都有不同程度的失衡问题,其中,中部地区为税负输入地区,流转税税负较重,享受流转税税收收益较少,而东部沿海等发达地区正好相反。流转税体系的跨区域分配呈现"劫贫济富"的区域特点。产生跨区域税收分配失衡的根本原因在于:流转税体系的税制设计不完善、税收分享机制存在内生缺陷、税收返还制度不合理。同时,我国现行流转税"生产地原则"征税模式,一方面,容易激发地方政府投资冲动、重复建设、粗放式发展等行为;另一方面,也容易导致地方政府流转税税收收益与"税负归宿"不匹配,产生跨区域税收分配失衡问题。因此,根据税收收益权跨地区分割的"税负归宿原则",相应政策建议如下:维持现行增值税的共享税性质不变,取消增值税返还机制,建立增值税跨区域税收分配制度;开征零售税或将消费税调整为地方主体税种,建议将消费环节的商品(或服务)价值和个人所得税作为地方税税基。     

浅谈科学节税的基本原理

科学有一种共性，解决问题的方法千变万化，但原理是不变的。那么，科学节税的基本原理究竟有哪些？本文概要地阐述了转嫁节税、分割节税、重组节税、转化节税、规避节税、均衡节税、优化节税、递延节税等八大基本原理。因我国流转税负约占总税负的三分之二，故节税的重点应放在流转税上。     

流转税对债务方债务重组利得核算的影响分析

债务人以非现金资产进行债务重组时,由于抵债资产不同,即使是同一类资产,如同是固定资产或同是无形资产,由于处置时所负担的流转税不同,导致债务方债务重组利得及资产转让损益的计算有很大的不同,会计处理上也存在很大的差异。本文针对负担增值税和营业税的抵债资产对债务重组利得的计算做一分析。