会计要素架构的国际趋同透视——基于收益观演进的角度

放眼当前世界各国会计要素架构的设置,主要存在四种分类方法:美国财务会计准则委员会(FASB)在第6号财务会计概念公告“财务报表的要素”中,将财务报表的要素划分成十大类;国际会计准则委员会(IASB)和澳大利亚将财务报表的要素精简为五大类;英国会计准则委员会(ASB)在“原则公告”中将财务报表的要素划分为七大类;中国在《企业会计准则》中,明确确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等6大会计要素。一、从收益观的角度透视会计要素的国际差异与趋同2005年5月,美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则理事会     

公允价值会计理论比较研究

对“公允价值”的研究由来已久．现在人们对它讨论的焦点已由“是否使用”转向“如何使用”。20世纪90年代以来,金融衍生工具大量产生以及随之而来的金融风险使得公允价值成为惟一能够被认可的计量属性。美国财务会计准则委员会(FASB)于2000年2月专门为公允价值计量属性颁布第7号财务会计概念公告,其意义非同寻常。国际会计准则委员会(IASC)也于2004年4月公布了对LAS39修改的征求意见稿．     

税务会计要素探微

尽管各国设置的财务会计要素有多有少,如我国有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项,美国有资产、负债、产权、收入、费用、利得、损失、全面收益、业主投资和业主提款十项,国际会计准则委员会(IASC)设置资产、负债、产权、收益和费用五项.我们对此并不陌生,也无多大争议,而对税务会计要素则探讨较少.     

对我国损益表会计要素再定义的思考

会计要素是对会计对象的基本分类 ,我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中收入、费用和利润三大要素构成了我国损益表的基本内容。美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）在其《论财务会计概念》第３辑中将会计要素分为十类 ,其中利得、损失与营业收入、费用单独存在 ,我国则把利得、损失包括在利润要素内。国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ）在其１９８９年７月公布的《编制和呈报财务报表的结构》中 ,将会计要素分为七类 ,其中没有利润要素。定义或概念应该全面、概括地描述事物的本质特征 ,…     

费用性质法利润表比较观

2000年 6月，国务院第 287号令颁布的《企业财务会计报告条例》第十条 (二 )项：“……在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。”现行利润表是按照费用的功能列示。 　　世界流行的利润表基本格式有两种：一是流行于我国、美国和日本的费用功能法利润表或称销售成本法利润表；另一是流行于欧洲国家的费用性质法利润表 (或称支出性质法利润表、总成本法利润表 )。根据欧洲联盟第 4号指令，欧洲国家的企业可以选择采用费用性质法利润表或费用功能法利润表。两种利润表都是国际会计准则委员会 (IASC)于 1997年修订的国际会计准则第 1号 (I…     

新会计准则下全面收益观的运用

一、全面收益观的基本原理(一)全面收益观的涵义1980年,美国财务会计准则委员会(FASB)在原第3号财务会计概念公告《企业财务报表要素》中首次     

会计师事务所的质量监控机制研究

会计师事务所质量监控制度,是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中,控制政策是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针及策略:控制程序则是会计师事务所为了贯彻执行控制政策而采取的具体措施及方法。国际会计师联合会(IFAC)所颁布的第220号国际审计准则《审计工作质量控制》,美国注册会计师协会所属的质量控制准则委员会(QCSC)颁布的第l号质量控制准则公告《质量控制九条要素》(1996年,AICPA所属的审计准则委员会(ASB)将质量控制要素减为5条,并…     

论会计确认标准及创新

在财务会计概念结构中,“确认”对实现财务会计目标及具体会计处理程序、会计政策选择等均具有制约作用。美国财务会计准则委员会（FASB）在概念结构研究中安排了对确认问题的专门研究,于1984年12月正式发表了第5号财务会计概念公告”企业财务报表项目的确认与计量”第一次对确认问题的专门研究,于1984年12月正式发表了第5号财务会计概念公告“企业财务报表项目的确认与计量”第一次对确认概念和确认的基本标准作了明确概括。国际会计准则委员会（IASC）在《编报财务报表的框架》中财务报表要素的确认也进行了专门研究。我国至今虽已颁发了《企业会计准则》和13项具体会计准则,但尚未对会计确认概念和标准进入深入系统研究。本文拟在比较已有研究成果的基础上,结合知识经济、网络时代的特征对会计确认概念和标准进行研究,以期推动我国基本会计理论研究。     

基于套期远期外汇合约会计处理探讨

一、套期与套期会计的涵义美国财务会计准则第133号公告(SFASNO.133)中"套期"的定义以减少对价格或利润风险暴露为基础,认为"套期"是利用衍生工具避免远期损失。根据国际会计准则理事会(IASB)在第39号公告(IASNO.39)中的定义,"套期是指指定一个或多个套期工具,以使其公允价值的变化全部或部分地抵销被套期项目的公允     

美英研究开发费用会计处理之比较

一、美国模式———费用化美国财务会计准则委员会 (ＦＡＳＢ)在其颁布的财务会计准则公告第 2号 (ＦＳＡＳ2 ,1974)中规定为研究与开发而发生的所有支出均应列为费用。其主要依据是谨慎性原则 ,支持这种方法的人士认为尽管发生研究开发费用的最终目的是为了形成无形资产 ,带来未来的收益 ,但是研究和开发工作本身是否能在将来为企业带来经济收益具有不确定性。因此 ,按照谨慎性原则 ,应计入当期损益。而且 ,这种方法受到美国许多企业的欢迎 ,因为这种方法将支出直接计入费用减少了企业当期损益 ,从而递延了企业的税款上交 ,而且这一方法核…     

资产负债观及其应用

本文通过对资产负债观与收入费用观的比较,明确了资产负债观的实质,进一步探讨了资产负债观在美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则委员会(IASC)制定会计准则时的具体体现以及在我国制定新企业会计准则中的应用。     

会计确认标准的创新探析

一、传统会计确认标准及其局限会计确认在西方早期的会计文献中早有论述,但至今对会计确认作出最具权威性定义的当属美国财务会计准则委员会(FASB)于1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》,该公告认为,“确认是将某一项目,作为一项资产、负债、营业收入、费用等等之类正式地记入或列入某一财务报表的过程,它包括同时用文字和数字描述某一项目,其金额包括在报表总计后发生的变动,包括从财务报表中予以消除的变动。”同时该公司认为,“确认一个项目和有关的信息,应符合四个基本的确认标准。凡符合四个标准的,均应…     

会计信息质量特征体系的国际比较与思考

一、西方各国会计信息质量特征体系的特点(一)美国会计信息质量特征体系1980年5月,美国财务会计准则委员会(FASB)发布了第2号财务会计概念公告《会计信息的质量特征》,以财务会计目标为基础,形成一套紧密结合、相互关联、能够起到指导作用的会计信息质量特征体系。该公告指出由于财务报告信息在不同程度上都与决策有关,对决策的有用性应作为最重要的质量特征。     

会计准则中的财务报表要素问题

在研究和制定会计准则时，要明确会计要素、会计对象要素和财务报表要素这三个基本概念。在基本会计准则中应有财务赧表要素的明确说明。收入要素应包括正常的商品（劳务）和让渡资产使用权的经营收入、对外投资收入和非常收入（利得）。费用要素应包括计入当期损益的产品（劳务）成本、税前生产和对外投资以外的正常经营费用、对外投资损失、非常费用和所得税费用等。利润要素应按收入与费用要素的具体内容进行收支组合，形成五项利润指标。现金流量应是财务报表的一个构成要素。     

中美会计报表审阅的比较及借鉴

我国注册会计师协会拟订的《独立审计实务公告第10号——会计报表审阅》已于2002年7月1日开始实施。美国先于我国制定了有关审阅的准则《会计和复核服务准则公告》和《美国审计准则说明书第39号——“期中财务信息的复核”》。本文将从中美会计报表审阅的区别入手,着重分析我国会计报表审阅可借鉴的内容。 一、区别 (一)审阅对象和内容不同 在我国的会计报表审阅中,注册会计师仅对被审阅单位的会计报表执行     

会计要素的中西方比较

会计要素的划分和设立是人的主观意识和客观要求相结合的产物。虽然各国所要反映的经济业务事项基本相同,但由于政治、经济、法律、文化等环境的差别,各国会计要素存在着很大差异。以下就美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则委员会(IASC)和我国《企业会计准则》中的会计要素做比较分析。     

新会计准则的国际趋同之我见

为了指导会计实务,西方发达国家的会计准则制定机构和国际会计协调组织均先后制定了财务报告的概念框架。美国的财务会计准则委员会(FASB)发布了系列《财务会计概念公告》(SFAC);国际会计准则委员会(IASC)发布了《编制和呈报财务报表的框架》,它是以FASB的财务会计概念框架为基     

对全面收益会计问题的探讨

一、全面收益的概念(一)全面收益的基本概念美国财务会计准则委员会(FABS)于1980年在原第3号财务会计概念公告《企业财务报表要素》中首次提出了全面收益概念,把它定义为:"一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益的一切变动。"     

从美国SFAS86看我国软件业软件成本的会计处理

本文通过分析美国财务会计准则委员会(FASB)公布的第86号财务会计公告(SFAS86)对自行开发软件的成本核算的会计处理方法的规定,对我国计算机软件业自行开发并用于销售的软件成本的会计处理问题进行了探讨.主要通过对计算机软件相关的成本和费用的分类及归集问题、费用化与资本化的界定问题、资本化部分的摊销问题,结合我国实际,就有关会计处理提一些建议.     

对会计动态要素定义及其构成等式的看法

会计的动态要素指“收入”、“费用”、“利润”三大要素 ,其构成的等式为收入 -费用 =利润。对此笔者有如下看法 :一、“收入”要素按类型界定有欠科学《企业会计准则》第四十四条对“收入”要素的界定为 :“收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入 ,包括基本业务收入和其他业务收入”。若紧缩其定义即为 :“收入是营业收入”。在后来公布的具体会计准则 :《企业会计准则———收入》第四条中 ,对收入的界定为 :“收入指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入 ,收入不包…