“营改增”后特殊经营业务的税务处理

所谓"特殊经营业务",本文是指由不同税率、不同税种以及其他形式构成的企业经营业务。对于这些"特殊经营"业务,在务实中若处理不当,依据"就高不就低"的征收原则,"受伤"的总是纳税人。鉴于此,我们对这些"特殊经营"业务进行了梳理,结合现行财税政策给出税务处理的意见,以期对相关企业有所指导和帮助。一、混业经营的税务处理混业经营是我国全面推行"营改增"时,相关文件规定中     

销售企业增值税的税务筹划

正增值税是最重要的流转税,与企业的销售活动密切相关。销售企业对销售活动中针对增值税进行税务筹划非常必要。对于一般销售企业来说,增值税税收优惠政策并不是很多,增值税的纳税筹划概括起来就是在遵守税法前提下,合理分割业务选择不同税种、不同税率纳税,在经营中用好用足税法的相关规定,减少增值税的税基并规范核算来选择低税率计算应纳税额。一、混合销售与兼营的税务筹划(一)混合销售与兼营的税务筹划《增值税暂行条例实施细则》第五条规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非     

兼营非应税劳务税负分析

按照税法规定，兼营行为主要分为三种情况：一是兼营同一税种不同税率的业务；二是兼营适用不同税种的业务：三是兼营应税和免税业务。兼营行为中不同业务之间是不存在直接从属关系的，按照税法规定应分别核算各项业务的销售额或营业额，未分别核算的从高适用税率。核算方式的可选择性和不同核算方式下的税负差异，客观上为纳税人进行纳税筹划提供了可操作空间。这里我们主要讨论增值税纳税人兼营非应税劳务行为的具体纳税筹划。[第一段]     

设备安装公司的节税筹划思路和方法

设备安装公司的主要经营业务有二:一是销售主体工程的配套设备或设施,该业务归属于增值税的纳税范围,税率为17%--但有些设备安装公司给客户开具的是不能抵扣的增值税普通发票,而不是可以抵扣进项税款的增值税专用发票,(购进固定资产不能抵扣)会影响与工商企业的交易;二是从事相关工程的安装服务,该业务要按营业税之"建筑业"项目纳税,税率是3%.     

混合销售行为的纳税筹划平衡点分析

按照《增值税暂行条例实施细则》规定。混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及营业税劳务的行为．对于混合销售行为的税务处理方法是：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为．视为销售货物，应当征收增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。实施细则第五条规定的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”．是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中．年货物销售额超过50％．非增值税应税劳务营业额不到50％。根据税法规定．不同主体的混合销售行为可能需要缴纳增值税．也可能需要缴纳营业税。由于增值税和营业税计算依据、适用税率的不同导致了缴纳不同税种金额的差异性。客观上为纳税人进行税务筹划提供了可能。这里我们借鉴管理会计本量利分析中的盈亏临界点分析原理．探讨混合销售行为增值税与营业税的税负平衡点分析．为企业税务筹划提供理论与方法上的指导．     

铁路集团公司实施“营改增”的难点及对策探析

正一、铁路运输业"营改增"政策简介根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)规定,自2014年1月1日起,铁路运输业纳入"营改增"试点范围,纳税人提供铁路运输服务适用税率11%,运输辅助业务适用税率6%,铁路国际运输服务适用零税率,原铁路运输按营业额3%征收营业税的政策终止,国家未对铁路出台具体实施细则。     

增值税处理中的几种“临界”现象

在税收工作中，常会面对增值税与其他税种交叉或并行的混合经营行为，也有不同税种、不同税率的兼营行为存在，导致纳税人难以辨别应适用什么税种、税率或是否应缴税等问题。笔者暂且把这种现象称为税务处理中的“临界”现象。下面就容易引起误解的几种现象与广大同仁探讨。     

有待商榷的几个问题

今年第七期《税收征纳》刊发了周翼撰写的《增值税纳税筹划的选择》一文,笔者读后,现就文中几个问题提出商榷。一、关于纳税人销售货物的同时提供送货运输服务业务的征税问题销售货物同时提供送货运输服务业务,在“营改增”前,属于一种典型的混合销售行为,本应以取得的货物销售额和提供送货运输服务销售额之和按所售货物适用税率计算缴纳增值税。     

中华人民共和国增值税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。 第二条 增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物,除本条第（二）项、第（三）项规定外,税率为17%。     

重型机械生产企业销售并安装设备应如何缴纳营业税？

钟税官： 我公司是一家重型机械生产企业,为增值税一般纳税人,具备专门的建筑安装资质。我公司在销售生产的重型机械设备时,同时提供安装服务,我公司将设备价款与安装款分别核算,并分别向国、地税部门申报缴纳增值税与营业税。除了销售自产的设备外,我公司还对部分外购后销售的机械设备提供安装服务,     

关注混合销售流转税政策的细微变化

最近在为企业提供涉税服务时发现,部分生产企业由于对今年混合销售流转税政策的变化不了解,对销售自产并负责安装的机器设备仍一并缴纳了增值税。其结果是多缴了冤枉税,还存在涉税风险。因为在2009年1月1日实施的新修订的增值税、营业税暂行条例及实施细则中,对销售自产货物并同时提供建筑业劳务的政策规定有了明     

“营改增”背景下混合销售行为税务处理方法的变化

正一、混合销售行为的税收意义混合销售行为是税法上的一个特定概念,它是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税(即营业税)应税劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动),并且所涉及的应税货物和应税劳务是为了完成同一项经济业务而发生的,二者在业务链条上处于前后接力式的一条龙式服务,存在着紧密相连的从属关系或者因果关系。由于在同一项销售行为中混合着两类性质不同的经营项目(一类是货物,一类是劳务),而且这两种不同的经营项目属于不同     

上海市融资租赁行业试点营业税改征增值税的利弊分析

2012年起,上海市融资租赁业试点营业税改征增值税,适用税率17%,同时增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。对融资租赁业的有利因素是实现融资租赁业与消费型增值税改革顺利衔接,降低了承租人的实际税负,促进金融更好服务于实体经济;不利因素是租赁公司的流转税税负略有增加。在发票开具、售后回租、经营租赁等方面,增值税改革还应考虑融资租赁的业务特点。     

物流企业税收筹划若干方法与应用

一、兼营销售与代购 部分物流企业在主营运输、仓储等业务的同时．兼营货物销售或接受客户委托代购商品。物流企业从生产企业购进货物再销售按增值税税率17％（13％）征税或小规模纳税人按3％的征收率征税，而代购行为按营业税一服务业征税．税率为5％，物流企业通过转换经营角色可实现节税的目的．     

企业分立中的增值税筹划

一分立农副业生产部门提高进项税额的案例分析 某食品厂为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率.根据市场需求,该食品厂开发种植猕猴桃,并将猕猴桃加工成果脯、饮料等(以下简称"加工品")对外销售.     

新税制下视同销售详解

所谓视同销售,是指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售、确认收入的一种销售货物、转让财产或提供劳务的行为,它是税法上的一个重要概念。在流转税与所得税中,视同销售的处理是不同的;同是流转税的增值税、消费税与营业税,视同销售行为的处理也相差悬殊,因而,不同税种之间不可相互适用。如增值税异地总分支机构之间移送货物,     

浅谈“营改增”后企业的纳税现状

"营改增"作为国家深化财税体制改革的一项重大举措,作为国家推动经济结构调整、产业优化升级、促进企业发展转型的一项重大改革,被视为国家经济结构调整、转变经济发展方式的重大机遇和推动力。它有利于完善税制,消除重复征税,;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业的税收成本,增强企业经营发展的活力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进了国民经济健康协调地发展。"营改增"完成后,在商品、服务生产与流通环节的征收税种统一为增值税,为下阶段将提升增值税的立法层次提供基础,同时,增值税只对每一个交易环节的增值额征税,可以抵扣上一环节的已交税款,避免营业税下的重复征税。增值税有利于生产向专业化协作方向发展,也不影响企业在专业化基础上的联合经营,从而有利于社会生产要素的优化配置,调整生产经营结构。"营改增"使得增值税的范围扩大,意味着增值税纳税人在接受劳务过程中可以获得更多的进项税抵扣,减少企业的增值税应交税金及有关的附加税费,节约企业的现金流出,增加企业经营发展的活力。     

电梯销售业务的税收与会计处理之辨析

大型设备销售并提供安装服务属于增值税混合销售行为,因受到影响的因素较多,使貌似简单的问题事实上变得却很复杂,常常让财务人员困惑不解.文章在现行税收体制的背景下以电梯销售业务为例,揭示了此类设备销售并提供安装服务行为的税务及会计处理的经济实质与一般原则,厘清了增值税、营业税、所得税的纳税时间点及缴纳地点,并给出了正确的业务处理方法,为企业财务人员处理此类业务提供了解决问题的思路和方法.     

电梯销售业务的税收与会计处理之辨析

大型设备销售并提供安装服务属于增值税混合销售行为,因受到影响的因素较多,使貌似简单的问题事实上变得却很复杂,常常让财务人员困惑不解。文章在现行税收体制的背景下以电梯销售业务为例,揭示了此类设备销售并提供安装服务行为的税务及会计处理的经济实质与一般原则,厘清了增值税、营业税、所得税的纳税时间点及缴纳地点,并给出了正确的业务处理方法,为企业财务人员处理此类业务提供了解决问题的思路和方法。     

关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第39号现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下:纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:一、纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且