科斯定理与负商誉悖论的解读

本文首先对美国著名会计学家亨德里克森关于负商誉的论述提出质疑，然后从分析其论述的前提条件入手， 借助于 “科斯定理”来对负商誉的客观存在性、负商誉存在的条件进行论证     

商誉会计理论的缺陷与修正

现有商誉会计理论存在商誉本质的经济内容不明确、商誉研究的逻辑推导不当、对负商誉的解释自相矛盾、无法判断是否应确认自创商誉等四个缺陷，本文通过建立商誉模型，对商誉本质进行了深入分析和科学定位，认为商誉本质应是企业中各项资源之间有机结合所形成的协同和整合效应，在研究分析的基础上，对商誉会计处理问题进行了探讨。     

再谈企业合并商誉的会计问题

合并会计被誉为财务会计的四大难题之一，其中合并商誉及其会计处理问题一直以来争论较多，是会计学界研究的一个重要内容，从合并商誉的产生及确认入手，比较和分析目前国际通行的合并商誉会计处理模式、负商誉的确认和处理，以及我国的会计初中，并提出合并商誉会计中存在问题及其思考。     

论负商誉的产生条件、本质及会计处理

本文提出了负商誉产生的三组必要条件，即价格条件、交易费用条件和目标企业自创负商誉条件；进而证明了负商誉是源于外部协同效应的财务收益，或是源于交易费用节约的财务收益，或是由财务收益和剩余负商誉两部分组成；在此基础上指出了负商誉的会计处理。     

商誉会计主要刍论综述及启示

近百年来，会计理论界对商誉会计问题研究成果丰硕，本文对商誉的本质，自创商誉的会计确认，外购商誉的会计处理，负商誉性质等问题的主要争论进行了综述。     

对企业购并中“负商誉”的思考

负价差的存在是价值发现的结果，而与有超额收益能力的商誉无关。在实施有关会计准则时应把负商誉改为负价差。     

浅谈商誉认识的八个误区

在很多人的头脑中,存在着各种对商誉的错误认识,这些错误认识主要有以下几点:①企业存在超额盈利就一定存在正商誉,反之就一定存在负商誉。②并购实践中,买价与被购企业净资产的评估价的差额就是外购商誉的价值(正负商誉)。③品牌资产其实就是商誉资产。④正商誉就是消费者偏好企业产品所带来的利益,负商誉就是消费者对企业产品不够偏好所带来的损失。⑤商誉(正负商誉)的价值是随着时间的递延而减少的。⑥外购商誉其实就是企业的自购商誉。⑦优越的地理位置是形成商誉的原因之一。⑧正商誉的形成一定是有资金投入的。本文将对这些观点进行分析,并指出其不合理的地方。     

负商誉“悖论”的解读及其确认与计量

文章在指出 Ｈｅｎｄｒｉｋｓｅｎ 在其名著《会计理论》一书中关于负商誉的一个有疑问的论点（称之为“负商誉悖论”），借助“科斯定理”在企业并购背景中对“负商誉悖论”进行解读，力图从 “交易费用”角度阐释负商誉的本质。并对其确认与计量的问题进行探讨——支持将目标企业净资产公允价值与主并企业收购价之间的差额直接作为负商誉，主张将负商誉作为其它全面收益的项目加以确认     

对负商誉问题的几点思考

在现代经济社会中，负商誉是客观存在，不可避免的。目前会计界学人多从定量角度说明负商誉的外在表现形式，本文则透过现象来说明负商誉的内在本质，即：尽管负商誉与商誉相比体现的差额为负值，但这只是一个以货币量表现的外在形式，它的本质仍然是企业未来的超额获利能力。文章建议，对于负商誉的帐务处理，我国具体会计准则应规定统一采用，直接确认负商誉，在一定期间内系统记入收入的作帐方法     

略论商誉的确认与计量

本文通过分析认为对自创商誉进行确认与计量并不符合资产计量的目的，自创商誉不应予以确认计量；外购商誉是购并企业为达到自身目的而支付的代价，因而可作为递延项目进行处理；在特定的购并情形下会出现负商誉，对负商誉的处理应本着具体情况具体分析的原则适当处理。     

未来商誉会计发展模式研究

商誉会计模式的核心环节是商誉的确认、摊销与计量问题。现有商誉会计模式中存在许多争议，诸如商誉的本质是什么?是否应该确认和计量自创商誉?商誉是否需要摊销?是否存在负商誉?鉴于计量方法的不成熟性，未来商誉会计模式的发展思路是确认和摊销外购商誉，并把它纳入财务会计报告系统中；暂时不确认也不摊销自创商誉，可把它先纳入管理会计报告系统中，待条件成熟后，再纳入财务会计报告系统中。     

关于企业自创商誉的确认和计量之我见

现行会计制度对企业商誉的确认和计量有明确规定。但由于商誉的特点，使得自创商誉在确认、计量方面存在争议。本文认为，自创商誉会计上应予揭示和确认，并在分析了自创商誉在会计上得不到反映的原因之后，强调了自创商誉确认与计量问题解决的意义。     

商誉会计主要争论综述及启示

近百年来 ,会计理论界对商誉会计问题研究成果丰硕。本文对商誉的本质、自创商誉的会计确认、外购商誉的会计处理、负商誉性质等问题的主要争论进行了综述。     

对负商誉账务处理的思考

长期以来,负商誉在会计界理论和实务中一直是颇有争议的热点问题.文章从多个方面分析了负商誉存在的原因,说明负商誉从理论上是客观存在的,在实际工作中也是会出现的,并对几个主要国家关于负商誉的不同账务处理方法进行了比较,建议我国对负商誉的账务处理方法应该统一,即采用直接确认负商誉,并在一定期间内系统地记入收入的方法.     

对商誉问题的思考

目前，随着企业改制、购并、资产重组和股份制合作等经济业务的不断发展，在资产评估中关于企业商誉的确认和计价问题已日益成为实务界和学术界所关注的焦点。因此，对于商誉会计理论和实践问题的研究应该有更深的探讨，以适应新的经济形势发展的要求。本文主要从商誉的确认问题、摊销问题、负商誉问题这三个方面来展开讨论，分别分析了当前会计界在这三个方面的主要观点，在此基础上提出一些个人的观点。     

负商誉会计新论

负商誉是会计理论中一个久而未决的难题。迄今为止，在负商誉是否存在、其性质和会计处理等问题上人们仍未达成共识。笔者拟就负商誉的若干问题，结合美国财务会计准则委员会(FASB)2001年发布的《财务会计准则公告第141号——企业合并》(SFAS141)的相关规定，谈谈自己的看法。     

负商誉的定性、定量分析及会计处理方法

负商誉问题是会计界争议较大的问题。负商誉在逻辑上不可能存在，但它在企业合并中确实存在，造成选种现象的原因非常复杂，在会计处理上不能忽视负商誉的客观存在，而应合理地在帐面上加以反映和在报表上进行披露。目前．应采用按比例直接冲抵非流动资产的公允价值作为我国负商誉的基本处理方法，并结合我国具体情况设计一个例外原则作为可选择方法。     

浅析商誉会计

随着知识经济的到来,商誉在企业的重要性不断加强,改进和完善会计信息披露的善意,对于会计信息的使用者具有重要意义.本文就商誉的基本理论进行阐述的同时,对商誉的会计处理进行分析,并且对负商誉以及我国商誉会计的发展提出一些有益的探讨.     

再谈企业合并商誉的会计问题

合并会计被誉为财务会计的四大难题之一,其中合并商誉及其会计处理问题一直以来争论较多,是会计学界研究的一个重要内容。从合并商誉的产生及确认入手,比较和分析目前国际通行的合并商誉会计处理模式、负商誉的确认和处理,以及我国的会计实践,并提出合并商誉会计中存在问题及其思考。     

关于商誉的会计处理问题探讨

自创商誉所产生的支出应作为费用处理,这在一定程度上已达成共识。然而,对于外购商誉的会计处理依然存在着不小的分歧,本文重点探讨外购商誉的会计处理问题。同时,就企业在购并时形成负商誉的账务处理,也作简单分析。