具体会计准则——投资的有关涉税处理的探讨

由于投资准则规定的会计核算与税法所要求的税务处理不尽一致,客观上导致了企业在申报纳税时必须按照税收政策进行分析调整,这就要求会计从业人员必须准确理解投资准则及其与现行税法的差异,在会计核算时尽可能为其申报纳税提供方便的资料,以减轻企业的负担。本文就投资准则与现行税法之间的差异加以分析、探讨,介绍一些特殊的涉税处理,以有利于企业界的实际操作。     

税法与会计准则在资产处理上的差异及纳税调整办法

新的<企业所得税法>与新的<企业会计准则>向着各自的发展目标和方向不断的调整与改革,二者存在着许多差异,本文主要是准对二者在资产处理上的差异及纳税调整办法进行了简要分析,从五个方面即固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产以及存货在税法与会计上的不同处理进行分析.     

固定资产会计准则与税法差异研究

企业会计准则与税法制定目标与原则的不同导致固定资产会计与税务处理存在诸多差异。这种差异主要表现在固定资产确认、初始计量、后续计量以及处置等方面，并影响企业应纳税所得额和应交所得税的计算，增加企业的财务工作量和税务部门的税务监管难度。建议在尊重差异的基础上，加强会计准则与税法的协调，提高会计处理与税收征管工作的效果和效率。     

会计与税法在收入方面的差异分析

通过会计与税法对收入不同界定的研究,可揭示二者在收入确认的原则、条件、时间、选择方式和范围等五方面的差异,进而可对如何处理会计与税法在收入方面的差异提出合理化管理。     

会计准则与税法主要差异比较分析

会计准则与税收法规差异,表现在会计与税法所采取的计量属性不同,会计与税法的＂真实性原则＂不同,会计＂稳健原则＂与税法＂收支确定＂的差异,会计＂重要性原则＂与税收＂法定性原则＂的差异以及会计与税法对＂实质重于形式＂理解与实施的差异。会计与税法的差异存在原因主要是会计的目标与税法的立法宗旨不同,企业会计必须坚持＂权责发生制＂的基础,企业会计准则必须考虑国际交流以及经济全球化的需要。对此要依据税法规定进行纳税调整。     

制度与准则中投资业务的会计处理及纳税调整

本文通过案例对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》与《企业会计制度》中交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资三种投资业务的会计处理方法进行了比较，同时分析了会计与税法处理规定的差异。     

股权投资会计处理与税法差异浅见

一、初始投资成本确定的差异 1．除以现金资产方式取得的股权投资的人账价值在税法和会计上的规定一致外．以其他方式取得的股权投资在税法和会计上的规定都有所差别。通过行政划拨方式取得的长期股权投资．以划出单位的单位价值作为初始成本，以非货币性交易和债务重组方式取得的股权投资的初始成本：在会计上以换出资产的账面价值为基础确定股权投资成本；在税法上分解为先按公允价值销售非现金资产．再以与非现金资产公允价值相当的现金资产来购买投资。     

无形资产核算的会计规范与税法规定之差异

虽然我国的会计规范与税法在对无形资产的定义与范围限定方面基本一致，但在无形资产的确认、计量、摊销及减值等方面的规定都存在差异。企业在计算申报所得税时，必须根据税法的规定对按照会计规范核算出的会计利润进行必要的调整。但是，在实务核算中经常出现会计核算与税务处理相混淆的情形，因此本就会计规范与税法规定的差异进行比较分析。     

资产的会计处理与税法差异研究

资产的会计处理不仅对企业的资产负债表产生影响,也会最终影响企业损益,资产的会计处理与税法差异也体现为会计收益和应税收益的差异。本文主要就资产的会计处理与新的税法规范的差异进行比较分析,并探析纳税调整方法,提出尽可能减少差异的途径。     

会计制度与税收法规的差异

现行会计制度与税收法规存在差异是有目共睹的。本文认为,会计制度与税收法规的目的不同是产生差异的主要原因。由于两者的目的不同,所遵循的原则也必然存在较大的差异,从而导致会计制度和税法对有关业务的处理方法不同。笔者就企业资产减值的处理问题,从会计的谨慎性原则与税法据实扣除原则、会计的实质重于形式原则与税法的法定性原则等方面对其差异进行了分析比较。     

税务会计与财务会计差异与协调分析

税务会计以税法为导向,税务会计的原则和核算等内容大多隐含在税法中,因此税务会计实质上就是税法在会计中的体现。而财务会计则以会计准则为导向,其原则和核算的规定远比税务会计明确且公认。但税法的刚性及硬度又要强与财务会计,纳税人一旦违反了税法的规定,都会受到处罚。本文从税务会计与财务会计的目标、原则及核算的差异出发,旨在探讨如何协调税务会计与财务会计。     

我国所得税会计准则的演变与国际趋同

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支,是研究由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则的不同,按照会计制度计算的税前会计利润和按照税法规定计算的应纳税所额之间存在差异。文章主要结合新会计准则与旧准则的差异来研究我国所得税会计的现状,分析新准则的具体变化和我国所得税会计的国际化进程。     

浅析分期收款销售商品的会计与税法处理差异及调整

随着信用经济的发展,为了进一步扩大商品的流通,更好的满足消费者的需求,越来越多的企业开始采用分期收款销售商品的方式。采用此种方式,在一定程度上相当于购货方从销货方处得到一笔无息贷款,具有融资的性质。由于企业会计准则与税法条文对于分期收款销售商品的收入确认时点以及处理方法均存在差异,使得许多会计人员在处理此问题时,容易混淆,为此本文从分期收款销售商品的会计与税法处理差异的比较入手,结合实例进一步说明两者之间产生的差异及其调整。     

浅议接受非货币性资产捐赠时会计处理与税收实务的同一性

文章探讨了在执行新会计准则的情况下,应当如何认识接受非货币性捐赠资产时会计处理与税务处理同一性。以减少会计与税法不必要的差异问题。     

财务会计与税务会计差异协调成本效益分析

税收与会计的密切关系决定了税法对会计准则执行效率和结果具有不可忽视的影响.2006年2月15日财政部颁布新企业会计准则,我国企业会计准则与国际会计准则接轨,会计准则与税法的差异呈扩大趋势,同时税务会计与财务会计也呈现独立发展趋势.恰当处理会税关系,有助于加强会计与税收协作效率.通过分析财务会计与税务会计差异过大的成本、差异适度协调的效益,提出财务会计与税务会计差异协调的建议.     

坏账损失时间性差异的简易计算

时间性差异是因税法与会计制度确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。在坏账损失的确认方法上，税法与会计制度存在较大的差异，因而也需要计算时问性差异并进行相应的纳税调整和会计处理。在实务中此类问题比较复杂，因此往往会在会计核算和纳税凋整过程中出现差错，引发不必要的麻烦。笔总结自己的实践经验，就此问题谈以下几点看法。     

计提坏账准备产生时间性差异的会计处理

采用纳税影响会计法进行所得税会计处理，准确计算时间性差异的发生和转回是其关键。在会计与税法产生时间性差异的项目中，计提坏账准备产生的差异和由于坏账确认时间上的不同产生的差异都属于时间性差异。具体分析如下：     

所得税会计处理有关问题分析

一、所得税会计处理的有关概念 1．时间性差异。应税收益和会计收益的差额，在一个期间内形成，可在随后的一个或几个期间内转回。其成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的时间上存在差异。     

递延税款会计问题浅议

随着会计制度改革的不断深入,会计与税法的分离日趋明显,而二者在历史及现实上的联系又必然促使二者的有机协调.递延税款账户恰恰是会计与税法的巧妙接口,其应用范围完全可以突破现有所得税会计模式而用以协调因与税法规定不一致而造成的任何可能税种的纳税负担在时间确认上的差异.     

会计与税法的宗旨、原则比较

2007年3月16日颁布的《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度（企业会计制度、会计准则等）的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。笔者试图从会计与税法的宗旨、遵循原则两个方面进行比较，探索会计与税法差异的根源。