审计收费信息强制披露与审计环境的改善——来自中国审计市场的证据

2001年开始实施的审计收费信息强制披露规定，是改善了我国审计环境还是恶化了审计环境？本文采用三种相互补充的研究设计具体考察2001年开始实施的审计收费信息强制披露政策对我国审计环境的影响，结果发现强制披露规定颁布日国内会计师事务所主审的上市公司的累计异常回报高于中外合作会计师事务所主审的上市公司，进一步研究发现，在审计收费信息首次披露后年度（2002-2003），国内会计师事务所的审计收费与中外合作会计师事务所的审计收费的差异显著缩小、审计质量显著提高。而且上述发现在国内小会计师事务所表现更为明显。这基本上支持审计环境改善的假说。     

揭开审计收费之谜——评“上市公司审计收费影响因素研究”

中国证监会在2001年修订的上市公司年度报告内容与格式准则中，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。审计收费信息的公开披露在很大程度上提高了该领域经验研究的可行性，正如张继勋、徐奕两位作者所言，这“给我们利用会计师事务所的审计收费来研究我国审计市场提供了契机”。     

企业社会责任信息披露、信息透明度与审计决策

本文以2016-2021年制造业数据为样本,分析企业社会责任信息披露强度对审计收费的影响,并进一步探讨会计信息透明度的中介效应及会计稳健性的调节作用。研究发现,企业社会责任信息披露强度会显著降低审计收费;同时企业信息披露强度通过会计信息透明度影响审计收费。进一步研究发现,会计稳健性在企业信息透明度对审计收费的影响中发挥调节作用。本文提出企业应积极承担社会责任并披露相关信息;审计师要保持职业怀疑,坚持质量导向原则;政府等监管层积极完善社会责任信息披露框架,激发企业进行信息披露的自主性等建议。     

代理成本、弹性信息披露对审计收费的影响

本文研究了大股东与中小股东间的代理成本及弹性信息披露对审计收费的影响。我们发现上市公司不存在两权分离的情况下,大股东持股比例较低时,大股东持股比例与审计收费负相关;大股东持股比例较高时,大股东持股比例与审计收费正相关;两权分离程度较低的情况下,大股东持股比例较低时,大股东持股比例与审计收费负相关;两权分离程度较高的情况下,大股东持股比例较高时,大股东持股比例与审计收费负相关。上市公司弹性信息披露程度越高,审计收费越低;两权分离的存在会削弱弹性信息披露程度与审计收费之间的负相关关系。     

审计收费研究回顾与展望

审计收费是产生于委托代理契约中信息不对称情况下的一项代理费用。会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益问题。有关审计收费问题主要集中在四个方面：审计收费制度、审计收费影响因素、审计收费披露、审计收费与审计独立性和审计质量的关系。本文将对以上问题的研究作一个综述，以便为日后的研究探索一个方向。     

行业与地域因素对审计收费定价的影响

审计收费问题一直是审计领域研究中被关注较多的问题之一。对于这种客户与会计师事务所之间经济联系的研究,一方面有助于政府监管者对审计市场的了解,进而更加有效地监管各审计市场主体的行为,另一方面有助于审计实务者了解审计市场的竞争状况,从而更加积极地制定其战略方向。在西方,对审计收费问题的实证研究从Simunic开始,经过20多年的发展已经形成了一个比较成熟的研究领域。其中经常讨论的议题有两个:一是是否存在垄断的市场结构而导致过高的审计收费;二是是否存在低价揽客或审计折扣行为,进而损害到审计师的独立性。2001年,证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》,使得上市公司的审计收费进入到公众视野。我国学者结合本国国情,涌现了许多有别于国外研究的成果,如盈余管理、审计师任期和流动资产等对审计收费的影响,为审计市场的规范化和健康发展做出了一定的贡献。那么行业和地域差异因素对审计收费又会产生什么样的影响呢?     

企业数据资源信息披露影响审计收费吗?——基于文本分析的经验证据

近年来，数据资源已成为驱动企业发展的重要引擎，充分披露数据资源信息十分必要。但企业数据资源的信息披露可能带来潜在的审计风险，并影响审计收费。通过挖掘我国A股上市公司的数据资源文本信息，研究发现：企业数据资源信息披露显著提高了审计收费。进一步分析表明，在以下情形下时数据资源信息披露提高审计收费更为显著：管理层与大股东实施信息操纵的倾向更强；企业存在向上的盈余管理行为；企业受到市场参与者更多关注。研究还发现，当期数据资源信息披露频率越高的企业，其下期审计投入越多。研究结论对完善会计、审计准则规范，提升审计机构对企业文本信息运用效率等具有重要启示。     

关联方交易对审计收费的影响研究——基于2007-2010年沪市A股上市公司的经验证据

《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。     

基于公司治理结构的审计收费研究

公司治理是国内外管理、经济、法律等学术界、实务界共同关注、研究的一个世界性课题。公司治理与审计密不可分,两者均为委托人与代理人的共同需求,本质都是为了使委托人和代理人双方的利益最大化。我国审计市场中审计收费存在诸多问题,比如审计收费披露不规范、审计收费标准不统一及"低价揽客"等情况比较严重。公司治理结构不够完善,比如"一股独大",监事会不能充分发挥其法定职能等。借鉴西方国家的经验,在公司内部建立审计委员会制度,同时,大力推进国有股权分置改革,优化公司治理结构,促进审计收费规范化。     

盈余管理对审计费用影响分析——来自中国上市公司首次审计费用披露的证据

审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象;而在资本市场与会计市场的发展过程中,盈余管理问题也引起了广泛而高度的重视。那么,上市公司的盈余管理问题是否会影响到注册会计师的收费呢?自2001年开始,上市公司需要在年报中披露支付给会计师事务所的报酬情况,本文选取了2001年报按照证监会要求披露审计费用的282家公司作为研究样本,发现公司盈余管理的表现之一,即公司的净资产收益率(ROE)处于“保牌”区间,是年度财务审计费用的显著影响因素;此外,公司规模、是否由国际5大(4大)所审计显著正向影响年度财务审计费用。     

管理层语调对审计收费的影响研究——来自我国上市公司年报的文本分析

随着上市公司信息披露机制的完善和大数据技术的兴起,资本市场参与者越来越重视文本信息的使用。为更好发挥外部监督治理功能,审计师也会利用和解读公司披露的文本信息。文章以2001-2018年上市公司披露的年报文本作为研究样本,对管理层语调影响审计收费的机制进行了系统考察。研究发现,管理层语调是审计师判断公司风险信息的重要依据。管理层语调越正面,公司审计收费越低。进一步地,当公司为国有公司或属于周期性行业时,由于定量信息披露质量较低,定性信息可以更好地为审计师决策发挥补充作用,管理层语调与审计收费的负相关关系更为明显。另外,文章还发现管理层语调影响审计意见的出具,年报中的管理层语调越正面,审计师越倾向于发表标准审计意见。最后,对于偏离公司正常业绩范围的管理层异常语调,审计师可以识别并相应调整审计收费。     

上市公司审计收费影响因素研究——来自上市公司2001-2003年的经验证据

本文通过我国上市公司披露的2001、2002和2003年的审计收费资料，对我国上市公司审计收费的影响因素以及各影响因素三年之间的一致性进行了研究。研究发现：审计收费与上市公司的规模、上市公司审计的复杂程度、上市公司所在地显著相关；与会计师事务所规模、流通股比例、国有股比例和表示风险变量的存货和应收账款占总资产的比例、净资产收益率和流动比率不相关；会计师事务所变更、是否被出具带解释性说明段的无保留意见和被出具负面意见对审计收费的影响三年的回归结果并不一致。     

财务报告内部控制审计收费的影响因素——基于中国内地在美上市公司的实证研究

本文以中国内地在美国上市的公司为样本,研究了财务报告内部控制审计收费的影响因素及影响方式。研究发现,公司规模、会计师事务所的声誉与审计收费显著正相关;公司财务报告内部控制的复杂性与审计收费正相关,而且,在会计师事务所看来,相对于有传统的常规业务流程的公司,没有传统的常规业务流程的公司的财务报告内部控制更复杂。研究还发现,由于风险导向审计模式的应用、SOX法案特定的制度安排以及财务报告内部控制的特性,公司财务报告内部控制失效的风险与审计收费之间并不是以往研究结论和常识中的正相关,而是显著负相关,即上一年披露了财务报告内部控制重大缺陷的公司的审计收费反而低,产生了"极反效应"。     

审计费用信息隐藏与审计质量——基于审计独立性和投资者感知视角的研究

根据证监会的规定,上市公司应当在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬。然而,我国每年仍有一定数量的公司没有按照规定披露审计费用。为此,本文从审计独立性和投资者感知审计质量两个视角分析审计收费信息隐藏情境下的审计质量。研究发现:(1)如果上市公司不披露审计费用信息,那么会弱化可控应计与非标审计意见之间的正向关系,这意味着不披露审计费用可能会有损审计独立性;(2)不披露审计费用的公司所披露的超预期盈余的盈余反应系数较低,即投资者对这类公司的感知审计质量较低。     

创业板上市公司的审计特征

2009年10月30日,中国创业板市场正式开板.为保障投资者的利益,加强市场的监督和信息披露的透明公正性,创业板需要注册会计师审计起到保驾护航的作用.本文通过对2009年上市的58家创业板公司的审计意见、审计时间、审计收费和审计市场等几方面进行统计,并与主板市场进行比较,分析创业板上市公司的审计特征及其可能原因,并探讨创业板审计特有的机会与风险.     

信息透明度对审计收费之影响

本研究主要在探讨台湾上市（柜）公司信息透明度与审计收费之间的关联性。研究采用台湾信息披露评鉴系统的评鉴结果及Heckman（1979）之两阶段方式加以分析。研究结果显示,审计收费与信息透明度间呈显著正相关,即当公司的信息透明度较高时,会计师的确需付出更多的努力及时间查核,换言之,治理机制运作过程中,会计师的确扮演了验证信息的重要角色。     

审计师关注公允价值分层计量信息披露吗——基于会计师事务所行业专长视角

审计师对公允价值分层计量是否给予充分关注,关系到高度不确定性会计事项的审计效率与效果。本文以2014-2018年我国A股上市公司为样本,检验了不同层次公允价值计量信息披露对审计收费的影响。研究发现,第一层次公允价值信息披露与审计费用不相关,第二三层次公允价值信息披露与审计费用显著正相关,这说明审计师对高度不确定性会计事项给予了充分关注。进一步研究发现,国际“四大”会计师事务所和具有行业专长的会计师事务所针对第二三层次公允价值信息披露较多的公司收取了更高的审计费用;审计任期削弱了第二三层次公允价值信息披露与审计费用之间的正相关性。本文有助于深入理解审计师针对高度不确定性会计事项的审计决策行为和资源分配机制,为内资会计师事务所从“做大”转向“做强”的“专精化”发展提供政策建议。     

新审计报告准则下关键审计事项披露分析与建议

2016年,我国颁布了新审计报告准则,准则中要求添加关键审计事项的披露。就目前来看,我国对关键审计事项的披露还处在初级阶段,对关键审计事项进行披露时还存在不足之处。本文对新审计报告准则下关键审计事项的披露进行了研究,并且分析了在关键审计事项披露中存在的主要问题,然后针对问题提出了相关的建议。     

转型经济中的审计问题国际研讨会征文启事

为促进审计研究的国际学术交流,推动中国审计研究的发展,上海财经大学会计与财务研究院和香港城市大学会计学系将于2006年10月27—28日在上海联合主办“转型经济中的审计问题国际研讨会”,重点讨论中国以及其他转型经济国家和地区中的审计问题,特别是经济制度与公司治理对审计意见、审计收费、会计师事务所发展等的影响。届时,我们将邀请海内外的知名学者与     

会计准则改革提高了审计收费吗?

本文系统研究并实证检验了2007年新会计准则改革对审计收费的影响。实证结果表明:A股上市公司在新会计准则实施之后,审计收费有了显著提高,国际四大、市场化进程较高的地区、民营企业以及行业景气度低迷的公司,审计收费增加更为显著;进一步的研究发现,新会计准则实施之后A股上市公司审计意见中,标准审计意见有了显著增加。这说明增加审计收费后,企业的财务报告质量有了提高。本文的结论对于政策制定部门以及研究会计准则的实施成本具有一定的借鉴意义。