试论会计收入和增值税应税收入的差异

会计收入在《企业会计准则》和《企业会计制度》中被定义为：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入．即以“流入法”定义收入要素。应税收入是指税法中规定的作为征税对象或其组成部分的经济利益的金额。在税法中未针对增值税应税收入给出一个一般性定义，通常指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人向买方收取的全部价款和价外费用。从总的方面看税法收入的涵义远远宽于会计收入。本文将对两者之间的具体内容和差异进行对比分析。     

谈会计收入和增值税计税收入的差异

会计收入在《企业会计准则》和《企业会计制度》中被定义为：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，即以“流入法”定义收入要素。应税收入是指税法中规定的作为征税对象或其组成部分的经济利益的金额。在税法中未针对增值税应税收入给出一个一般性定义，通常指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人向买方收取的全部价款和价外费用。从总的方面看，税法收入的含义远远宽于会计收入。本文将对两者之间的具体内容和差异进行对比、分析。     

企业兼营不同税种的税收筹划

由于增值税税率高于大部分营业税税率,人们通常认为增值税税负高于营业税税负,但实际上并非完全如此。文章通过对含税销售额、不含税销售额的节税点增值率的计算和分析,利用税法所赋予的税收优惠或选择机会,对兼营增值税应税货物或劳务和营业税应税劳务的纳税问题进行了分析、筹划,力求最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。     

企业增值税的税收筹划探讨

税收筹划就是在法律许可的范围内,企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会,根据自身经营活动的特点.通过事先筹划,对各项应税方案进行优化选择,做好纳税前的一系列前瞻性规划工作,相对降低企业税负.增值税是我国的主体税种.增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个就其销售货物或提供应税劳务的销售额、以及进口货物金额计税,并实行税款抵扣制的一种流转税.然而,税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性.如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢?     

企业增值税的税收筹划探讨

税收筹划就是在法律许可的范围内，企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会，根据自身经营活动的特点。通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。增值税是我国的主体税种，增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个就其销售货物或提供应税劳务的销售额、以覆进口货物金额计税，并实行税款抵扣制的一种流转税。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢？     

应强化增值税一般纳税人的认定管理

一、增值税一般纳税人的认定管理现状及纳税申报概况增值税一般纳税人的认定, 根据现行的税法, 有两条标准: 一是量化标准, 也就是年销售额标准, 即工业企业年应税销售额在100万元以上, 商业企业年应税销售额在180万元以上;二是定性标准, 也就是会计核算标准, 即会计核算健全, 能准确地提供税务资料.     

试析销售退回会计准则与税法差异及其协调

一、销售退回会计准则与税法差异 1重要性原则差异。税收不承认重要陡原则，会计则强调重要性原则，允许简化计算。但税收核算不能简化，只要是应税收入，或者是不能扣除的项目，无论金额大小都应按规定计算。     

增值税、企业所得税视同销售的会计处理

会计遵循会计准则的规范处理经济业务,在收入确认上,看是否有经济利益流入企业作为收入确认的标准之一。增值税法规和企业所得税法规对应税收入的确定是不一样的;在增值税法规中,体现是否是应税项目;在企业所得税法规中,体现所有权是否转移。     

对《现金净流量法在混合销售纳税筹划中的运用》一文的异议

《财会月刊》（会计）2008年第10期发表了梁文涛同志《现金净流量法在混合销售纳税筹划中的运用》一文，（以下简称《梁文1》）。《梁文1》提出，对于混合销售行为的纳税筹划，筹划思路是：控制应税货物和非应税劳务的比例选择是缴纳增值税还是缴纳营业税。也就是说，在混合销售为中，纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，若年货物销售额超过50％，则缴纳增值税；若年非应税劳营业额超过50％，     

农民专业合作社涉税业务如何进行会计核算

农民专业合作社涉及税种主要有增值税、印花税、企业所得税、个人所得税等,根据财税[2008]81号文件规定,农民专业合作社必须严格界定社内、社外免税农业产品与应税农业产品、免税商品与应税商品.本文主要对农民专业合作社涉及的增值税和印花税进行涉税业务会计核算,提出几点建议,希望对农民专业合作社的涉税业务的研究有所借鉴.     

视同销售业务涉税会计处理的探讨

企业经常会发生一些视同销售的交易或事项且种类比较繁杂,由于企业会计准则和相关税法对视同销售的具体规定有许多不同且难以被准确理解,因此在税款计算、缴纳及会计处理时经常会发生错误。本文根据会计准则和税法规定,对视同销售业务的涉税会计处理进行了分析,以供同行参考。     

MRO线上销售联盟及收益分配问题研究

以制造企业、网络平台和中间商作为工业品线上销售模式的构成主体,对其不同组合形成的三类销售联盟：单方联盟、两方联盟和三方联盟进行分析描述。运用Shapley值法及考虑实际收益权重的改进方法计算MRO线上销售联盟的收益分配问题。研究结果表明,三方联盟的附加收益大于等于任意两方联盟附加收益之和的一半,即可保证三方联盟中各方收益都达到最大值；任意两方联盟的附加收益增加都会使得第三方成员的边际收益减少。且基于实际责任、风险、成本及损失权益四个综合因素的变权计算方法,可使得线上销售联盟成员之间的收益分配更加公平合理,更加有利于工业品领域线上销售发展。     

Sales Tax Policy Interaction Among the State Governments in India

Although various theoretical as well as empirical studies have emerged to analyze the interjurisdictional tax competition, most of them concern developed nations. This study analyzes the sales tax choice interaction among the State governments in India during 1990–91 to 1998–99. In the first exercise, it uses the effective sales tax rate for 16 States and the Union Territory of Pondicherry and in the second, it uses the actual rates for ten selected commodities in Southern States. In both cases, tax reaction functions are specified and estimated using the panel data methodologies. The results provide strong evidence for the existence of interstate competition in choosing the actual/effective sales tax rates during the study period. The results favor for region and commodity specific tax coordination policies.

     

基于轴—辐理论的奇瑞整车销售物流网络构建

轴-辐网络是降低整车销售物流成本的有效网络结构。以奇瑞整车销售物流为研究对象,基于轴-辐理论构建整车销售物流网络。首先运用主成分分析法结合三个定性原则从全国337个地市级以上行政区域中甄选出24个整车销售物流枢纽节点,其次借鉴Dijkstra算法将枢纽节点分为中心枢纽节点、混合枢纽节点、区域枢纽节点三个空间层次,最后引用轴-辐网络原理构建了奇瑞整车销售物流网络,其中干线网络分为主干线、干线、一般干线三个空间层次。分析表明,水运、铁运比重将分别提高34．19％、10．39％,而公路运输比重则下降62．47％,水铁联运的比重占到17．89％,干线物流成本较原先下降16．53％。     

长江三角洲地区销售人员薪酬激励实证分析

薪酬是对销售人员进行激励的一个关键因素，其高低不仅仅代表了他们的满意程度，更重要的是代表了销售人员工作业绩与能力得到认可，代表了社会对他们人力资本价值的承认，这对提高销售人员的工作满意度和激发他们积极性、主动性和创造性，以及培养他们为企业献身的精神都具有不可或缺的作用。通过对长江三角洲地区销售人员薪酬激励的调查分析与研究显示，在市场竞争日益激烈的今天，改变我国目前销售人员薪酬激励的现实状况显得尤其迫切。     

长期股权投资收益的税收征管对策研究

由于中国现行税法与会计制度在投资收益的处理上存在差异,使得企业所得税的税收征管方面容易出现漏洞,造成税款流失。因此,投资收益的税收管理问题应引起税务机关的高度重视,应注重加强被投资企业与税务机关的信息沟通,加强税法宣传,堵塞税收征管漏洞,强化对长期股权投资收益的税收管理。     

Welfare‐improving Coordinated Tariff and Sales Tax Reforms under Imperfect Competition

This paper studies the welfare effects of coordinated domestic sales tax reform associated with a reduction of the import tariff under imperfect competition. We set up a simple oligopoly trading model where domestic and exporting firms compete in the home market. We show that, if the initial levels of import tariff and sales tax are positive, there always exist welfare‐improving sales tax reforms. In some cases, a reduction of the sales tax accompanied by a reduction of the import tariff increases social welfare, whereas in other cases, raising the sales tax can increase social welfare.     

销售拜访失败的归因与行为意图研究

本研究的数据源于8家保险公司的152位个人寿险销售员,研究设计避免或尽量减小了同源数据偏差的影响。研究发现,失败的能力归因会使销售人员有意改变策略,失败的策略归因会使销售人员有意寻求协助。     

销售人员薪酬体系设计

针对销售人员的工作特征,从基本薪酬、可变薪酬和间接薪酬三个方面对销售人员的薪酬体系进行分析。重点设计了销售人员的可变薪酬体系,对可变薪酬的确定依据、支付水平和支付方式进行详细设计,通过短期绩效和长期绩效的平衡机制,来实现销售人员薪酬激励效应的最大化。     

药品集中招标采购中回扣现象博弈分析

我国从1999年实行药品集中招标采购制度,在规范医药流通领域等方面取得一定成效,但是药品集中招标采购制度仍然不能抑制回扣现象,导致药品集中招标采购方式往往失效.本文从药品价格指数下降而药品费用支出上升的现象引出回扣对集中招标采购的巨大影响,然后从工资博弈模型和纳什均衡模型分析集中招标采购各主体对待回扣的利益关系,最后基于分析结果对药品集中招标采购制度给出若干建议.