中国消费税零售环节征收测算、地区分布及收入划分

消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。     

消费税改革再思考

作为一种选择性商品税,我国现行消费税的设置涵盖了组织财政收入、引导消费行为、促进自然资源节约使用和生态环境保护等多重目标。在消费税改革和立法过程中,不仅需要考虑消费税本身构成要素的调整和完善,还要关注消费税与环境保护税及资源税等其他税种的联动效应,避免碎片化的税收要素调整制约整个税制结构的优化和税收职能的发挥。如果将消费税下划地方以缓解分税制改革后中央与地方财政关系的纵向失衡问题,则有必要将消费税的征收环节后移至零售阶段,以规避因各地区应税消费品生产能力差异而导致的税负输出问题。将消费税改为价外税,在消费品零售环节采用价税分离的标识方式,提高税收的可观察性,并对政府行政权力予以适当限制,有助于提高政府对公共需求的回应性和负责程度。     

消费税制改革内在动因、功能定位及其优化路径

我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段,内在要求深化消费税改革,更好地引导各级地方政府关注培育消费增长,更好地在地方税体系中融入"消费"要素,建立以扩大消费为导向的地方政府行为目标模式。不仅消费税制改革要适应这种趋势变化,整个"消费税基"的税制改革都应该向这个方向转变。基于消费税功能定位的目标,未来深化消费税制改革,要更好地促进优化税制结构,特别是强化消费税和增值税之间的协调配合功能,更好地缓解税制整体的累退性;理顺课税环节,让税价传导机制更加顺畅,消费税真正成为"消费税";消费税征税范围适度扩大,特别是拓宽至服务领域。     

我国环境保护税收体系的建立

环境问题已经成为制约我国经济发展的瓶颈;应当建立环境保护税制以保护生存环境,改善居住质量,规范市场竞争,引导经济结构.然而,我国现行的资源税、消费税、车船使用税等制度都未能充分考虑环境因素,作用有限;必须完善现行的相关税制以及开征有利于环境保护的排污税、燃料税、消费污染税、噪音税等.     

现行消费税分析:公平与效率视角

目前,消费税是我国第四大税种,消费税收入集中度极高,14类应税商品中烟、成品油、汽车、酒等四类商品消费税收入占97％以上.消费税具有财政收入、引导消费结构、调节收入分配等多维政策目标.现行消费税设计体现了一定程度的公平性,同时对城乡居民消费的影响都不显著,而对经济增长有显著的促进作用,这说明现行消费税制度在一定程度上体现了治税的公平和效率.基于我国消费税设税目标和我国消费税现状,文章提出了相关政策建议.     

试论消费税税制改革与完善

目前，消费税成为世界各国广泛研究的课题，在税收政策中扮演越来越重要的角色。我国自1994年1月开始征收消费以来，消费税收入从514．07亿元增长到1634亿元，翻了3倍。但是，由于消费税是一个与社会发展同步的税种，同时我国的消费税税制处于发展的初级阶段，现行消费税税制还存在一些问题。2006年4月1日，我国对消费税税制做了一次重大的调整，是自实行消费税以来第一次重大变革，为以后的进一步完善消费税指明了方向。     

完善我国消费税制的理论和制度探讨

我国消费税自1994年开征以来,在调节消费结构,正确引导消费方向以及增加财政收入等方面都发挥了积极作用。但随着经济发展、人们生活水平的提高,消费税制暴露了越来越多的不足。为了充分发挥消费税对经济的调节作用,现行消费税制亟需完善。本文首先对消费税的不足加以剖析;其次探讨了消费税改革所依据的基本原理;最后对如何完善我国现行消费税制度提出了几点建议。     

促进节能的财税政策

近年来，中央财政实施了一系列财税政策，积极推进节能工作开展 1．研究制定税收政策，引导全社会主动节能 一是在消费税方面。2006年4月1日起，开始实施新的消费税政策，规定将石脑油、航空煤油等成品油纳入消费税征收范围，其中对石脑油、溶剂油、润滑油按0．2元／升的单位税额征收，对航空煤油和燃料油按0．1元／升的单位税额征收。考虑到当前油品价格不稳，为缓冲对油价的影响，目前暂按应纳税额的30％征收，条件成熟后再改按法定税率征收。此外还调整了小汽车消费税的税目和税率，     

迈向地方税的消费税改革:制度基础与风险防范

中国正推进消费税改革以健全地方税体系。现有研究更多关注必要性问题,而忽略体系性方案之构建。《消费税法(征求意见稿)》仅授权国务院进行消费税改革试点,实际上回避了改革的核心问题,仍属于"税制平移"。在减税降费背景下,消费税改革将有助于促进地方转变经济发展方式。其核心问题为,在不赋予地方税收立法权的前提下,消费税如何改革才能引导地方政府改变经济发展模式以表达其利益诉求,最终健全地方税体系。而将现有税制直接平移为地方税可能会产生诱发地区间恶性竞争、加剧地域发展不平衡、扭曲地区产业结构的风险。为使改革更具针对性,首先应依据核心目标划分消费税税目类别,使具体目标与税目相对应;其次根据税目类别设计征收环节,尽量避免税制目标被地方政府竞争税收所影响;最后根据税目类别与征收环节设计收入分配方案,避免加剧地域发展不平衡。     

面向循环经济的消费税改革思考

我国的消费税是1994年税制改革中新设置的税种,是与实行普遍调节的增值税配套,为体现国家对某些产品进行特殊调节而设立的.消费税的立法主要集中体现国家产业政策和消费政策 ,以及强化消费税作为国家对经济进行宏观调控手段的特征.消费税曾在调节消费结构,抑制超前消费需求,正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极的作用,一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾,增强了国家对经济的宏观调控能力,促进了资源合理配置和产业结构合理化.新的历史时期,消费税的职能不能仅仅限于简单的财政和一般调节消费的职能,也应该在促进循环经济发展、环境保护方面发挥寓禁于征的调节作用.对破坏生态、浪费资源和污染环境的消费行为,可以通过对企业生产有害生态环境的产品征收消费税的方式,通过消费税的改革进一步调节消费者的消费行为,鼓励消费者进行健康性的消费和绿色消费.     

外购应税消费品的会计处理

企业外购应税消费品的会计处理应视其用途的不同而分别进行。 1．直接用于销售。根据税法的规定,由于消费税是单一环节征收,为避免重复征税,外购货物若直接用于销售,销售时不再征收消费税。因此,购货价款中包含的消费税应该直接计入采购成本,等到该应税消费品销售时再结转至销售成本。     

消费税改革初探

党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出"调整消费税征收范围、环节、税率,把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围"。消费税的改革作为新一轮流转税税制改革被推倒了改革的前沿。本文将从我国现行消费税的历次改革与发展现状、消费税在国民经济中的地位、现行消费税存在的问题等方面分析,提出我国新一轮消费税改革在征收范围与税率结构、征收环节等要素上的制度设计。     

现行消费税存在的问题及完善对策

消费税作为流转税的主体税种，在调节消费结构、抑制超常消费、引导消费方向和公平收入分配等方面发挥了极为重要的作用。由于消费税在我国实施时间比较短，在税制的设计和实施过程中不可避免地暴露出一些问题。因此应就消费税的法制体系、征税范围、计税价格的核定、价内税、税率设计及征税环节等方面存在的问题采取相应对策。     

消费税与增值税征收环节之比较

消费税与增值税有着极为密切的关系,它们在征税范围及征税环节上既有交叉又有区别。本文分析了消费税与增值税的联系,将一般应税消费品的基本征税环节和特殊应税消费品的征税环节分别与增值税征税环节进行了对比分析,总结出消费税与增值税在征收环节上的交叉点,在这些交叉点上既征消费税又征增值税。通过本文的分析研究,为学习消费税与增值税时有个清晰的思路,同时为更好地梳理知识,理解和掌握消费税与增值税在征税环节的交叉点奠定基础。     

深化消费税制度改革的策略

消费是最终需求，既是生产的最终目的和动力，也是人民对美好生活需要的直接体现。税收应更好发挥消费税的治理效能，从而为服务高质量发展提供坚实的税收制度支撑。首先简要阐述我国消费税发展导向的变迁，接着深入分析现行消费税存在的问题，最后提出深化消费税制度改革的策略选择：消费税制度的改革方向是调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。     

论产业转型升级与消费税改革的方向

现行的消费税制度始于1994年,随着我国社会经济的发展,其一些不足逐步显现:一是征税范围具有鲜明的“工业性”特征,仅限于对消费品征税,而未涉及正在兴起的服务业;二是税制绿化程度不高,与“新常态”经济下产业向生态绿色转型的要求不相符.从这个背景出发,扩大征税范围、优化税率结构和调整征税环节是消费税改革的基本方向.     

以可持续性税制为目标重构我国现代消费税制

我国消费税经历了10年的历史,对调节消费结构、正确引导消费方向和增加财政收入等都发挥了积极作用。但随着经济、社会环境的变化,消费税制在许多方面都表现出与经济发展不相适应的局限性,亟需改革。特别是人们对可持续发展的日益重视,决定也必须以可持续性税制为目标,重构符合我国国情的现代消费税制度。     

基于奢侈品消费现状的消费税改革探析

随着我国经济的迅速发展,奢侈品的销售额逐年提高,为我国经济及消费趋势带来了很大影响。如何通过征收消费税引导居民奢侈品消费行为,实现正确理性消费,成为当今社会的一大热点话题。本文拟通过对奢侈品征收消费税的经济学分析,探讨消费税改革问题。     

谈增值税的会计处理方法

<正> 我国从1994年元月1日起,对流转税制进行全面改革,将1993年前的流转税制包括增值税、产品税、营业税三个税种改为增值税、消费税和营业税形式,对工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税,对少量的消费品征收消费税,对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税。 增值税制的改革,从总体上看,将征税对象仅限于本环节的新增价值部分计征,产品整体税负不因生产,流通环节的增减变化而变化,有利     

调整和完善消费税政策征收管理规定

为了贯彻落实《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知）。规范征收管理。现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：