美国创新型企业税收支持政策研究

企业的研发活动具有技术溢出效应,其投资收益不仅为企业带来发展,也为全社会提供了公共财富。在美国,政府除了通过拨款、购买研发服务等直接方式外,还通过税收政策等间接方式激励创新,起到普惠性效果,并避免了对市场的扭曲。本文研究了美国对创新型企业在税收优惠方面的支持政策,特别是研发税收抵免政策,其中包括政策设计思想、税收抵免计算方法、效果评估及学界对现行政策不足之处的讨论,以期为我国类似政策提供借鉴。     

法国科研税收抵免制度及其对我国的启示

科研税收抵免制度是法国政府激励企业研发投入的主要政策工具,通过对研发费用进行税收抵免来达到目的。本文梳理了法国科研税收抵免制度,并与我国企业研发费用加计扣除制度进行对比,旨在借鉴法国经验,并对完善我国企业研发费用加计扣除制度提出了如下建议:更加重视后续评估与改革,向兼具稳定性与灵活性的目标发展,在评估中更加重视定量分析而不是定性分析,更加关注"效率"而不是"有效"等。     

美国国家创新体系构成特点分析

美国作为全球头号经济强国,在技术创新与研发方面长期保持着世界领先的优势地位,形成了自己独特的创新体系。通过介绍美国国家创新体系的形成过程,分析了其特点,主要有:以企业为主体,由市场驱动;广纳全球创新人才;联邦政府发挥关键作用;引进民间资本参与;严格研发经费管理;与整体经济发展密切相关。美国国家创新体系在未来发展中,将进一步解决创新源泉和传播机制的问题,国防研发将继续发挥火车头的作用,创新能力将会继续居世界领先地位,当然,也面临诸多挑战,如,削减研发经费,研发成本越来越高,创新能力明显下降等。借鉴美国的经验,我国在创新体系建设中,应鼓励创新的减免税收优惠政策法规对所有企业一视同仁,加大对国防研发和基础研究的投入,统筹人才培养与引进政策等。     

促进企业技术创新的财税政策变迁及未来取向

1978以来,我国逐步实施了27项科技财税政策,国家财政和企业科技投入和科技产出的总量水平不断提高,但科技投入和科技产出的总体水平还不高,还存在增值税不利于企业科技创新、税收优惠政策对科技创新的导向作用不强等问题。为加速我国科技创新和进一步促进企业成为技术创新的主体,本文从制定实施细则、落实具体政策、鼓励企业的研发投入,创造条件进行增值税改革和完善配套政策等方面提出对策。     

财税政策对企业技术创新的激励效应

财税政策在企业技术创新活动中起着重要作用。从财政补贴、税收优惠政策两个维度,运用多元回归模型实证分析了财税政策对科技型中小企业技术创新活动中的创新投入与创新产出阶段的激励效应。财政与税收政策对科技型中小企业技术创新活动的激励效应程度存在着差异;在创新投入阶段,财政补贴的激励效应更为显著;在产出阶段,税收优惠的激励效应更为显著,财政补贴中的研发补贴、利息补贴以及税收优惠中的直接优惠、间接优惠的激励效应也分别存在着差异。另外分别从加大财政补贴和税收优惠政策力度、完善财税政策配合及实施有差异化的财税激励政策方面提出了提高科技型中小企业创新水平的对策建议。     

产业异质性、税收激励与自主创新——中国战略性新兴产业A股上市公司实证研究

以2007-2016年中国战略性新兴产业A股上市公司数据为研究样本,从企业研发投入和专利产出两个维度,考察税收优惠政策与企业技术创新之间的关系。结果发现:①税收优惠政策对于企业自主创新具有激励作用,有效促进了企业研发投入和专利产出;②基于企业所属产业异质性视角发现,税收优惠政策对于八大战略性新兴产业企业的创新作用存在显著差异:对于新一代信息技术、高端装备制造业、节能环保等产业研发投入和专利产出具有激励作用,但对新能源产业的创新投入、生物产业和新能源汽车产业的专利产出具有抑制作用。研究结论在一定程度上解释了现有研究关于税收优惠政策"激励效应"和"抑制效应"的争议,也对完善中国创新税收激励制度具有借鉴意义。     

产业异质性、税收激励与自主创新

以2007-2016年中国战略性新兴产业A股上市公司数据为研究样本,从企业研发投入和专利产出两个维度,考察税收优惠政策与企业技术创新之间的关系。结果发现：①税收优惠政策对于企业自主创新具有激励作用,有效促进了企业研发投入和专利产出;②基于企业所属产业异质性视角发现,税收优惠政策对于八大战略性新兴产业企业的创新作用存在显著差异：对于新一代信息技术、高端装备制造业、节能环保等产业研发投入和专利产出具有激励作用,但对新能源产业的创新投入、生物产业和新能源汽车产业的专利产出具有抑制作用。研究结论在一定程度上解释了现有研究关于税收优惠政策“激励效应”和“抑制效应”的争议,也对完善中国创新税收激励制度具有借鉴意义。     

中国大陆企业研发投入结构特征与创新态势——基于中国大陆与主要发达经济体企业研发数据的分析

利用2013—2017年全球企业研发投入2 000强的数据,对中国大陆企业研发投入结构特征进行系统描述性统计发现:重视研发投入成为新趋势,企业的研发投入和研发强度显著提高,其中信息通信技术行业创新态势良好;非国有控股企业更多集中在新兴技术领域且研发投入增长速度高于国有控股企业。基于中国大陆企业研发投入现状与趋势,进一步与美国、欧盟、日本等发达经济体企业进行比较,发现:中国大陆企业的研发投入增长速度高于发达经济体,但研发投入总体规模仍存在较大差距;中美企业在新兴技术领域数量较多,欧盟和日本企业更多集中在传统行业。对面向中国大陆企业的科技创新政策导向的若干转变做进一步思考,提出加强分类政策引导,鼓励有条件的企业持续加大研发积累以及加速从研发投入到盈利水平的良性循环等建议。     

税收优惠对企业创新的影响——基于对高新技术企业上市公司的研究

<正>我国已进入高质量发展阶段,创新成为发展的第一动力。文章在研读国内外学者研究成果的前提下,利用理论与实证相结合的方法探究我国税收优惠政策对高新技术企业创新发展的影响机制以及激励效果。其结论为,企业所得税税收优惠政策影响企业研发投入,进而研发投入发挥中介作用刺激企业创新能力发展;其中,还存在其他因素影响中小企业创新发展力度,如企业规模、财务杠杆、资本密集度等。     

引导中小科技企业创新的所得税激励模型

科技创新企业因其自身的特点而成为科技发展的生力军,因此政府应制定适当的财税政策以促进中小科技创新企业的发展。从当前国家鼓励创新的背景出发,对我国当前的企业税收体制和国内外相关领域的成果进行研究和借鉴,提出一种简单实用、能够引导中小企业增加研发投入、从而逐步成为研发活动主体的新型动态税收激励模型。     

基于有效创新供给视角改进企业研发投入的税收激励政策研究

目前实施的研发投入税前加计扣除政策存在加计扣除项目难以界定等影响其实施效果的固有短板。文章认为基于创新产品销售收入的激励政策能够有效激励企业为社会提供有效的创新供给。第一,基于企业创新产品收入的税收激励政策能够充分发挥市场对企业创新活动的评价功能,有利于激励企业从事符合社会需求的创新活动,增加有效的创新供给;第二,基于创新产品收入的税收激励政策执行过程中需要的信息单一,容易实现政策弹性,能够降低政策执行成本,改善激励效果;第三,基于企业创新活动产出的税收激励政策有利于激励中小企业和服务业的创新活动。因此,对创新产品收入减税带动企业增加研发投入,能够提高全社会的有效创新供给,从供给侧改善企业的创新效率。     

欧盟研发税收激励政策的实施效果设计原则及发展方向

研发税收激励已成为各国激励企业研发投入的重要政策工具之一。本文综述了欧盟成员国研发税收激励政策实施情况及其效果，欧盟成员国实施研发税收激励政策的成功经验，欧委会提出的研发税收激励政策设计应该考虑的问题和遵循的一般原则，以及欧委会提出的成员国研发税收激励政策发展的方向。     

美国风险投资风险补偿机制研究及对我国的启示

风险投资成为美国推动创新的主要动力之一。当前美国风险投资发展良好,其原因在于美国建立了有效的风险补偿机制,主要包括低资本利得税、广泛使用的税收抵免政策、政府担保和联邦财政投入。美国风险补偿机制有三个明显的特点:市场与政府相互配合但以市场为主,直接间接手段相辅但以间接手段为主,服务监管相互促进但以服务为主。建议我国实施更加精准的税收激励政策,实施更加普惠的财政支持政策,建立更加高效的公共服务体系。     

税收优惠与企业创新绩效 ——基于研发投入和非研发创新投入的双重中介效应

税收优惠政策对企业创新绩效的影响广受关注,其传导机制更是一个有待深入探讨的问题。基于2000-2015年全国规模以上工业企业的省级面板数据,采用中介效应分析方法,研究税收优惠对企业创新绩效的影响,并运用面板门槛模型对两者之间的非线性关系进行探讨。结果表明:税收优惠一方面可以直接对创新绩效产生正向推动作用,另一方面可以通过研发投入和非研发创新投入发挥部分中介效应,间接提高企业的创新绩效,中介效应值为39.5%,且两者还存在着正向的协同效应。同时这种内在的传导机制存在着区域异质性:对于东部沿海地区而言,研发投入和非研发创新投入同时发挥中介效应;但是对于中西部地区而言,非研发创新投入的中介效应不显著。而且税收优惠对企业创新绩效的促进效果并非一成不变,而是随着研发投入和非研发创新投入的逐渐增加呈递增态势。因此,进一步地加大税收优惠力度的同时,合理规划自主研发和外源技术的资金安排,有利于实现企业创新绩效的最大化。     

美国支持可再生能源发展的政策体系及启示

美国在发展可再生能源方面已形成了一揽子政策,既有约束性指标等管理类政策,也有税收抵免、直接补贴、金融支持等激励类政策,各类政策相辅相成。我国应借鉴美国发展可再生能源的经验,在战略规划、法律建设、完善政策体系、增强政策可操作性和支持力度等方面做出相应调整。     

创新政策、企业家特征与企业创新的实证研究——以广东省为例

现有研究注重产业政策的实施效果,且集中研究税收优惠和财政补贴的政策效应.本文对创新政策进行更细化的分类,以2009-2011年广东省所有上市公司为研究对象,基于企业家人口特征,采用Hausman检验确定用随机效应模型展开研究,发现税收优惠政策对企业研发投入具有显著正相关;政府补贴、金融支持与研发投入显著负相关;知识产权政策、企业家年龄、教育背景、职称及薪酬对企业创新活动没有显著的影响.     

论企业所得税优惠

文章对新企业所得税法条文中的一些税收优惠政策进行了分析和探讨,包括所得税税率优惠、企业研发费用的加计扣除优惠、安置特殊就业人员的税收优惠、税额抵免优惠、创投企业优惠等,对这些税收优惠政策的领会将对新税法的实践和应用起到重要的作用,并对企业的纳税筹划有一定的指导意义。     

股权激励、研发投入与企业创新绩效研究

在目前的经济背景下，创新活动对企业的发展很重要，企业应该重视创新。同时，对高管的股权激励有利于促进企业创新绩效。文章选取2016—2021年我国A股上市高新技术企业数据，实证分析了股权激励、研发投入和企业创新绩效的关系。研究发现：股权激励与创新绩效和研发投入均为正相关关系；股权激励对创新绩效的正向影响在国有高新技术企业中更显著；研发投入在股权激励对创新绩效的影响机制中发挥中介作用。结果表明，想要提升企业创新绩效，需要将适当的股权激励政策与加大研发投入力度相结合。     

激励企业技术创新的税收政策取向

税收政策对技术创新的各个阶段都有一定的激励作用,但在不同阶段其作用是不同的。税收政策促进企业技术创新应遵循近期目标和远期目标相结合的原则,具体包括目标分期原则、对象分类原则、过程分段原则和措施分层原则。政策执行中要调整现行企业技术创新的税收优惠政策,纠正企业间的不平等待遇;强化税收对企业技术创新研发环节的激励,确立研发税制的核心地位;创新税收对科技成果转化的激励政策;制定企业技术创新产业化生产阶段的税收激励政策。     

环境创新税收政策解构与重构：由单一工具转向组合工具

税收政策工具内置的行为诱导、社会公平、经济发展等性能，使其成为激励环境创新的重要手段。税收政策工具可以解构出环境税与税收优惠两大核心政策工具。其中，环境税将污染行为的外部成本内部化，向企业传递价格压力信号，迫使其作出缴税、减产抑或投入环境创新的抉择，本质上是一种反向压力工具；税收优惠则是一种正向鼓励工具，以减轻税负的方式将应收税款让渡于创新研发，将污染企业向投入环境创新的方向引导。两个政策子工具虽然作用机制相反，但政策目标一致，通过科学、精细的税制设计，实现不同政策功能协同互补，以发挥组合工具“1+1＞2”的政策效应，最大化提升企业环境创新积极性。此外，还应统筹税收政策工具与其它政策工具的组合使用。