浅议合并财务报表的合并理论

合并会计报表作为反映企业集团财务状况和经营成果的正式会计报表，是企业集团的利益相关者进行决策的重要依据之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同，会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了合并会计报表的三种理论即：母公司理论、经济实体理论和所有权理论。2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“合并财务报表准则”），与1995年颁布的《企业合并会计报表暂行规定》相比，所依据的合并理论已由侧重母公司理论转为侧重于经济实体理论：对于我国合并会计报表这一理论的选择与定位，应结合有关合并会计报表理论及我国的会计环境进行分析研究。     

对合并财务报表编制理论的认识

《企业会计准则第33号——合并财务报表》的一个变化是合并财务报表的编制理论由侧重母公司理论转变为侧重主体理论。本文在比较分析这两种理论下会计信息质量特征的基础上,从会计信息质量角度分析了我国合并财务报表编制理论变化的动因。     

对合并财务报表编制理论的认识

<企业会计准则第33号--合并财务报表>的一个变化是合并财务报表的编制理论由侧重母公司理论转变为侧重主体理论.本文在比较分析这两种理论下会计信息质量特征的基础上,从会计信息质量角度分析了我国合并财务报表编制理论变化的动因.     

新准则合并财务报表合并范围新解

财政部于2006年2月发布了《企业会计准则第33号--合并财务报表》。新准则所依据的合并财务报表基本理论已发生变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并财务报表范围的确定遵循实质重于形式原则。新准则明确强调:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定,而不一定考虑股权比例。     

我国合并财务报表编制理论研究

我国新合并财务报表会计准则所依据的基本合并理论发生了比较大的变化，从侧重母公司理论转为侧重实体理论。本文着重论述了这两种理论并对其进行比较，以揭示新会计准则合并理论之所以发生重大变化的原因及其影响。     

关于母公司财务报表与上市公司价值的相关性

集团公司合并报表及其母公司财务报表与公司价值的相关性问题,在我国一直备受关注。对这一问题的研究,多数学者主要侧重于合并报表与公司价值的相关性,而对母公司财务报表的价值相关性研究较少。文章基于2010—2012年上市公司母公司的财务报表数据,从理论及实证的角度进行分析,证明了母公司财务报表与上市公司的价值具有相关性,并在此基础上提出了相应的政策建议。     

《企业会计准则第33号——合并财务报表》解析

2006年2月15日财政部发布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称“新准则”)。新准则所依据的合并财务报表基本理论已发生变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并财务报表范围的确定遵循实质重于形式原则。控制是指实际意义上的控制,而不仅仅是法律形式上的     

浅析合并会计报表暂行规定与新会计准则——合并报表的差异

笔者认为,新《企业会计准则》中的合并财务报表准则,已从侧重母公司理论转为侧重实体理论,更关注实质性控制,将对上市公司合并报表利润产生较大影响。     

我国合并财务报表编制理论研究

我国新合并财务报表会计准则所依据的基本合并理论发生了比较大的变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论。本文着重论述了这两种理论并对其进行比较,以揭示新会计准则合并理论之所以发生重大变化的原因及其影响。     

浅析合并会计报表暂行规定与新会计准则--合并报表的差异

笔者认为,新<企业会计准则>中的合并财务报表准则,已从侧重母公司理论转为侧重实体理论,更关注实质性控制,将对上市公司合并报表利润产生较大影响.     

我国合并财务报表编制理论变迁及其影响

合并财务报表编制理论是编制合并财务报表的前提，我国合并财务报表编制理论从以母公司为主转变到了以主体理论为主。本文结合我国合并财务报表编制的规定与相关会计理论对我国合并财务报表编制理论变迁及其影响进行了分析。     

合并会计报表的编制理论探析

本文在介绍了两种主流合并理论——母公司理论和经济实体理论不同的基础上,从现代企业契约理论的角度,分析了合并报表涉及的母公司与少数股东之间的委托代理关系,论证了子公司的少数股东和其他利益相关者对合并报表信息需要的必然性。最后通过对母公司理论和经济实体理论的利弊比较,预测了合并会计报表理论未来的发展趋势,得出了经济实体理论将会取代母公司理论的结论。     

逆销交易资产价值在合并报表层面的调整

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由此不难看出,在现行会计准则框架下,合并财务报表的编制由原来的母公司视角转向企业集团视角。从利益相关者理论出发,实体理论下合并财务报表的使用者不仅仅是母公司股东,还应包括少数股东,而很多交易和事项站在母公司个别报表角度和合并报表角度看存在差异,     

逆销交易资产价值在合并报表层面的调整

正根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由此不难看出,在现行会计准则框架下,合并财务报表的编制由原来的母公司视角转向企业集团视角。从利益相关者理论出发,实体理论下合并财务报表的使用者不仅仅是母公司股东,还应包括少数股东,而很多交易和事项站在母公司个别报表角度和合并报表角度看存在差异,因此     

编制合并财务报表基本理论的探讨

目前合并财务报表的编制有三种基本理论，由于每一理论在规定公司集团单一会计主体时的界限不同使三种合并理论产生差异。我国在编制合并财务报表时应以修正的母公司理论为宜，即将母公司作为主要服务, 在编制抵销分录时采用实体理论全部抵销的方法，以简化编表工作。     

合并报表分析的难点与对策

合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。其包括合并资产负债表、合并损益表和合并现金流量表。     

少数股东权益计量方法浅析

少数股东权益计量的理论基础包括母公司理论和经济实体理论,企业会计准则实现了合并报表理论由母公司理论向经济实体理论的转变。经济实体理论下少数股东权益的计量方法通常有两种,而这两种方法有着各自的优点和缺点,本文     

少数股东权益计量方法浅析

少数股东权益计量的理论基础包括母公司理论和经济实体理论,企业会计准则实现了合并报表理论由母公司理论向经济实体理论的转变。经济实体理论下少数股东权益的计量方法通常有两种,而这两种方法有着各自的优点和缺点,本文拟就此作以下分析。     

基于合并报表实体理论的母子公司借款利息资本化实务探讨

2007年1月1日上市公司开始执行新企业会计准则,《企业会计准则第17号——借款费用》利息资本化核算方法与原企业会计准则相比有很大改变：将专门借款和一般借款的借款不同费用分别纳入会计准则,专门借款和一般借款利息资本化金额的确定方法与原会计准则不同;《企业会计准则第33号——合并财务报表》的最大变化是编制合并财务报表理论的转变：由侧重母公司理论向侧重实体理论转变,这与国际会计准则及美、英等发达国家的做法趋同。     

基于合并报表与母公司报表的长期股权投资业绩分析

按照新《企业会计准则》，母公司报表和合并报表的编制都发生了较大变化，主要体现为，在母公司报表中，母公司对子公司投资的会计处理由权益法转为成本法，而合并报表的编制则由母公司理论转为实体理论。这主要是因为，通过权益法所提供的损益信息类似于通过合并得到的信息，这些信息已经反映在经济主体的合并财务报表中，