税式支出

是国家为了引导、扶持某些经济活动，刺激投资、消费或补助某些特殊困难而制定的各种税收优惠措施。其实质是政府以特殊的法律条规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。税式支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出，可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。     

税收优惠政策机理分析

税收优惠的实质是通过税收体系进行的一种间接的财政支出。财政支出是直接给支出单位拨款,而税式支出是通过财政支出预算将国家应收的税款不予征收,以税收优惠的形式给予纳税人。为使我国税收优惠政策更加具有科学性、系统性、稳定性、规范性、严肃性和刚性,建议加强税式支出研究,建立“税式支出”制度,将大量散乱的税收优惠条款进行科学梳理纳入税式支出预算,进行统筹规范化管理。     

构建我国税式支出制度的必要性与可行性研究

900我国现行有效的税式支出项目约有900项,支出目标包括三农能源、交通等税式支出是国家为实现特定的社会经济政策目标,通过制定与执行特殊的税收法律法规条款,给予特定纳税人与纳税项目的各种税收优惠待遇,使其减少税收负担的一种特殊的政府支出。税式支出制度是对税收优惠按照税收法定原则和财政法定主义原则进行科学化、系统化管理     

构建税式支出监管体系研究

税式支出实质上是财政的一种间接支出。尽管各国对税式支出下的定义多种多样,但有几个基本要素却是广为接受的,即税式支出是政府为了实现特定的经济或社会目的．通过对基准税制的背离,减少特定纳税人的税收负担而发生的政府支出。税式支出概念的提出,是对税收优惠理论认识的一次深化,它更深远的意义在于把大量的税收优惠用预算形式管理控制起来,     

论税式支出

论税式支出王福重一、税式支出的概念和特点税收制度一般包括两个方面的内容：一是一般的、正常的规定，如纳税人、课税对象、税率、纳税期限等；二是特殊的规定，如减税免税优惠等偏离正常税制结构的规定。所谓税式支出，就是指国家为实现特定的政策目标，通过制定与施行...     

税收优惠政策绩效管理的域外经验与启示北大核心CSSCI

税收优惠是税收制度的重要组成部分,是促进经济、社会和谐发展的有效手段。对税收优惠政策的管理直接关系到税收优惠的政策效果。在推动财政政策提质增效的大背景下,应当对税收优惠政策逐步开展绩效管理。结合对域外税收优惠政策及其税式支出绩效管理经验的梳理和剖析,在我国的税收优惠政策绩效管理机制建设中,应当以制度建设优先,形成事权划分的工作机制,对税收优惠政策进行全过程绩效管理,正确运用评价结果。     

完善税收优惠政策 助推科技进步

税收优惠政策是科技进步的助推器，但是目前我国税收优惠政策中存在的一些不足之处降低政策的预期效果，不能完全适应科技进步的需要。应大力转变税收优惠的方式和模式，利用税收优惠政策促进科技进步和经济发展。     

税收优惠的理论解析及其法治化路径北大核心

税收优惠概念的界定并未取得学界共识。从词源和实践的角度出发,税收优惠的构成要件应当以征税对象具有可税性为前提,其本质为低于标准税收的税负待遇。税收优惠的正当性基础在于税法价值目标的二元性及相应实现工具的二元性,同时它也是对社会发展非均衡性的现实回应。当前我国税收优惠制度面临体系形式混乱、实质评估缺位的困境,应当通过落实税收法定、建立税式支出制度以实现税收优惠的法治化治理,贯彻公平竞争审查与设立税务法院是其中必不可少的环节。     

我国税收优惠政策存在的问题及发展取向

我国现行税收优惠政策缺乏严格的法律规范,管理混乱,其政策目标的实现是以削弱资源配置效率和大量的税收流失以及高税收成本为代价的。本文通过对我国现行税收优惠政策以及实施中存在的主要问题和产生的负面效应的评析,从税收优惠政策的目标、结构、规模和方式等方面提出了调整税收优惠政策的基本思路,并主张通过构建税式支出制度强化税收优惠管理。     

建立具有中国特色税式支出制度的几点思考

税式支出是指政府为实现一定的社会经济目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人的税收负担而形成的一种特殊财政支出。税式支出作为国家实现其政策目标的一个重要政策工具，已经成为各国政府制定税收制度和税收政策的基本内容。它不但影响着国家社会经济政策的实现，而且也直接影响着税收制度的正常运行和税收负担的分布，而我国现行的税收优惠并没有在财政支出中加以反映，在严格意义上还不能称为税式支出，因此，建立具有中国特色的税式支出管理制度迫在眉睫。     

关于建立税式支出预算制度的基本思路

一、税式支出理论及其实践概述(一)税式支出及税式支出预算税式支出是政府为了实现一定的经济社会政策目标,以放弃部分税收收入为代价,通过税收制度的特别规定,向有关纳税人提供财政援助的行为。我国现行的税收优惠政策和制度大都属于税式支出的范畴。税式支出预算是政府把税式支出所形成的税收损失情况列入预算,连同政府的直接财政支出统一加以管理的一种模式。这一模式的理论依据是税收优惠与财政支出具有相同的性质,政府放弃一部分税收收入,等于增加了财政支出。(二)建立税式支出预算制度的目的1.对税收优惠政策进行绩效评估。税收制度中的各种优惠项目,是政府为贯彻一定的经济社会政策目标而安排的,其效果如何至关重要,采用有效的评估系统对税收优惠的社会经济影响进行比较准确的估量、比较和分析,是进一步提高税收优惠效能的必要条件。建立税式支出预算既可以对各类税收优     

商业养老保险税收优惠模式的选择——基于税率敏感性分析

商业养老保险税收优惠政策是国家通过让渡政府税收收入,激励居民个人参与商业养老保险的一种财政手段。但是由于不同的税收优惠模式产生的激励效果和税收成本不同,受二者的影响,税收优惠模式的选择成为政策实施的主要问题。因此特别选用消费者最大消费效用表示政策收益,税式支出表示政策成本。利用离散时间的动态规划和现值公式测算现阶段我国采用不同税收优惠模式下的产生的政策成本与收益。为方便比较,再引入税率弹性概念代表政府和消费者对税率变动的敏感程度。通过具体数值的测算,税式支出对于税率变化富有弹性,而消费效用对税率变化缺乏弹性。     

我国现阶段税式支出控制的重点分析

税式支出是政府实施税收优惠所形成的税收利益的转移,其实质是一种隐性政府支出。现阶段我国税式支出预算管理的重点应放在：支持企业自主创新、促进区域经济协调发展、扩大就业和再就业、促进循环经济发展等方面。     

新企业所得税法专栏文章之八 新企业所得税法之税收优惠解读(上)

税收优惠是企业所得税制度的重要内容。本文就新企业所得税法及其实施条例中关于税收优惠的内容,从特定收入免税优惠、特定项目减免税优惠、综合利用资源、加计扣除、加速折旧、投资抵免、民族自治地方的减免税优惠和专项税收优惠等方面进行了分析和解读,并与原法进行了比较。     

不征税收入和免税收入的财税处理

一、收入确定的原则 免税收入和不征税收入的区别在于：免税收入是一个税收优惠概念．是国家为了实现某些经济和社会目标．在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴：列入不征税收入的项目一般不属于营利性活动带来的经济利益．是专门从事特定目的的收入．这些收入从企业所得税原理上来说属不列为征税范围的收入范畴。     

不征税收入和免税收入的财税处理

免税收入和不征税收入的区别在于：免税收入是一个税收优惠概念,是国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴;不征税收入是指专门从事特定目的所获得的收入,一般不属于营利性活动带来的经济利益,从企业所得税原理上来说是属于不列为征税范围的收入范畴。     

建立我国税式支出制度的若干思考

税式支出制度是一项对税收优惠进行科学化、系统化管理的制度创新。从我国的实际情况出发，借鉴国外成功经验，建立具有我国特色的科学规范的税式支出制度，不仅是进一步完善财政管理制度的需要，也是我国适应社会主义市场经济体制下公共财政建设和加入WTO后积极参与世界经济一体化的迫切要求。     

民政福利企业税收优惠政策分析

现行民政福利企业的税收政策其实主要是安置残疾人员就业的政策,具有出台的时间早、享受优惠的条件宽松、优惠的期限长和优惠的额度最大等特点。该项政策对促进福利企业的发展无疑是有益的,对企业安置残疾人员也有一定的引导作用,但是实施成本太高、效果太差,政策和征管的漏洞多。同时外资企业不适用本优惠政策,违背了WTO的“公平”规则。因此,改革和完善民政福利企业的税收优惠政策已是必然。     

关于建立和完善我国税式支出管理制度的思考

由于我国现行税式支出管理不规范，随意性很大，宏观规模难以控制，使我国的税收优惠管理相对滞后，影响了我国财税体制改革的效果和财税管理水平的提高。     

各国公司税税收支出的发展变化及对我国企业所得税改革的启示

所谓税收支出,是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。一般认为,税收法规依其概念和功能可划分为两个组成部分：一部分是税制结构的正常划分,即基本法规,包括税基、税率、纳税人、征税对象、纳税期限、征收管理以及涉外税务等方面的规定。另一方面是税制结构的补充部分,即税收支出项目,包括各种减免税优惠等。从税收支出所发挥的作用看,它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。所谓照顾性税收支出,主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业,以求国民经济和诉发展保持基本平衡。所谓刺激性税收支出,主要是指用来改善资源配置、增进经济效率和特殊减免税规定,其目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求,促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等等。