论我国税收自由裁量权控制制度的完善

税收自由裁量权是税务机关最为重要的执法权力之一，其行使的结果会直接影响到纳税人的利益。由于税务行政的专业性和技术性很强，税收制度又处于不断的变化中，国家赋予了税务机关较为广泛的自由裁量权。从我国当前的税收执法来看，税务机关行使自由裁量权存在的主要问题是滥用自由裁量权，不能合理、公正和公平地运用自由裁量权，扰乱了税收征管秩序，损害了税法的权威。因此，应从建立规定裁量基准的内部行政规则、完善税务行政复议制度、健全税收自由裁量权的司法审查制度等方面加强对税收自由裁量权的制度控制。     

税收行政自由裁量权滥用的原因及控制手段

税收行政自由裁量权的存在是必然的,它随着税务行政权力的扩张而扩大。人们不应徒劳于消灭税收行政自由裁量权,而应以更严格的法律原则、规则去规范其合理正当的行使。笔者从税收行政自由裁量权滥用的表现入手,分析了税收行政自由裁量权滥用的原因及危害,从而找出解决税收行政自由裁量权滥用的控制手段。     

税收执法自由裁量权滥用及其救济制度设计——激励与约束的权衡

在税收执法过程中赋予税务机关一定的税收自由裁量权是必要、合理的,但由于在制度设计和执行过程中存在缺陷,税收执法自由裁量权有被滥用的可能性。在构建和谐社会的进程中,激励与约束机制可以避免滥用税收执法自由裁量权,建立"和谐的"税收征纳关系。     

城管执法中的自由裁量权

□ 执法自由裁量权的存在是行政权不断扩张的结果,也是有效行政管理的需要。□ 执法自由裁量权行使的程序规则,实质上是对行政主体行使自由裁量权在程序上的限制。□ 自由裁量权的行使不能偏离法定的目的,更不可与法定目的背道而驰,否则就违背了制定法律的原意。     

纳税人权利保护视角下的税务行政自由裁量权控制

税务行政自由裁量权是税务行政权力的重要组成部分,实践中税务机关不当或违法行使税务行政自由裁量权往往会侵犯纳税人权利。本文以纳税人权利保护为视角来探讨税务行政自由裁量权的控制,从我国纳税人权利保护与税务行政自由裁量权的现状入手,特别是就税务行政自由裁量权的立法控制和执法控制两个方面提出了具体的设想。     

法官自由裁量权定义及存在基础探析

法官自由裁量权在审判过程中不仅是现实存在而且是客观需要.界定法官自由裁量权,理解法官自由裁量权的范围,分析法官自由裁量权存在的必然性,建立适当的法官自由裁量权制度,对审判制度的改革,限制法官权力和保障法官权力行使意义重大.     

论行政自由裁量权及其控制

行政自由裁量权是行政权的重要组成部分,它的行使是依法行政的难点问题。文章以行政自由裁量权的概念及其存在的合理性和被滥用的可能性,论证了对行政自由裁量权的控制应遵循行政合理性原则,并通过加强对权力的监督、建立行政严格责任追究制度、加强法治教育等手段对行政自由裁量权进行全面有效的监控。     

法官行使刑事自由裁量权存在的问题及完善

自由裁量权一把利弊兼有的双刃剑,在行使其利时必须注意防范其弊.法官在实践中行使刑事自由裁量权存在的问题,必须通过一系列的法律规制来制约、防范.     

基金会税收优惠的理论基础、制度实践与反思

社会国家原则、税收公平原则和税收法定原则构成了基金会税收优惠的理论基础。我国现行的基金会税收优惠制度尚存在着法律结构零散、政府部门在认定基金会免税资格和公益捐赠税前扣除资格方面的自由裁量权过大、对基金会投资经营收益的税收是否给予优惠规定得过于笼统等问题。因此,需要对这些问题进行认真反思并完善。     

税收法定原则的基本内涵与实现路径

税收法定原则是当今世界各国通行的税法基本原则,通过法律限制征税权力是税收法定原则的本质涵义。税收法定原则的主要功能在于禁止法律漏洞补充、排除行政自由裁量以及禁止税法上的溯及既往。税收法定原则贯穿于我国税收立法、执法和司法的各环节,落实税收法定原则的重要价值在于构建科学完备的税法体系。深化税制改革的过程也是落实税收法定原则的过程。努力将税收法定原则的应然状态现实化并赋予其宪法位阶、妥善处理税收立法权、严把税收执法关是将税收法定主义落地生根的最佳路径选择。     

论我国政府间税权划分

我国政府间税权划分存在的主要问题是税权的划分缺乏规范性、税收立法权过分集中于中央 ,造成地方政府不能因地制宜处理当地的税收及其他经济问题。完善政府间税权划分应从以下几个方面着手 :合理确定税收权限划分模式 ;实现税收管理体制法律化 ;赋予地方一定的税收立法权和税收政策制定权 ;构建地方税权的制度约束机制     

国、地税机构合并:税收征管的现实选择

国、地税机构分设存在征管效率低、征税成本高和难以规范执法等弊端。目前实行机构合并的条件已经成熟,应从节约税收成本、完善转移支付制度和规范税收权力运作等方面进行操作。     

论赋予地方税收立法权的理论依据与取向选择

税收立法权是税权中的核心权力.我国在税收立法权问题上采取的是中央集权的模式.依据社会公共产品理论和地方税的本质,以及我国的政治经济制度、法律法规,结合完善分税制财政体制和构建地方税收体系的需要,地方享有税收立法权具有理论上的必然性.中央在赋予地方税收立法权时要依照法律,坚持稳健性的原则,具体税种具体分析,加强对地方税收立法的监督和指导,并出台相应的配套措施.     

国、地税机构合并:税收征管的现实选择

国、地税机构分设对于组织税收收入,进行宏观调控,促进市场经济体系培育发挥了重要作用,但也存在着征管效率低、征税成本高、难以规范执法等弊端。目前实行机构合并的条件已经成熟,应从节约税收成本、完善转移支付制度、规范税收权力运作等方面入手操作。     

环境税税权划分的博弈分析

面对我国日趋严重的生态环境问题,环境税的开征逐渐被提上议事日程,同时,环境税的税权划分问题也日益受到关注。环境税的开征不仅可以提高破坏环境的成本,减少破坏环境现象的发生,而且可以提高人们的环保意识,加强环境的治理和保护工作。运用博弈分析法能够更好地进行环境税税权划分,做好环保工作。     

结构性减税政策须进一步完善

结构性减税是我国税制改革的重要内容。目前我国结构性减税政策已产生了积极效果,为促进经济转型和发展,需要进一步完善现有的税制设计。深入分析现行结构性减税政策及存在的税负重、引导产业发展不足等方面问题,以进一步完善结构性减税制度,为促进整个社会和谐与进步助力。     

减免税相关概念研究

从法律和规范层面对减免税相关的概念进行深入研究是一个新的视角。从法律视角入手，围绕减免税与财政补贴、先征后返、税收优惠、税式支出、出口退税等概念进行比较和辨析，从而得出结论：减免税的本质是法律控制下的权利与权力的辩证统一。     

中国宏观税负水平的争议与启示——基于财税制度缺陷的分析

政府部门、纳税人和财税专家等对我国目前的宏观税负水平做出了不同的判断。这是我国财税制度缺陷造成的结果。消除对税负的认识分歧必须在重新界定政府收入中税收范围的基础上,准确度量我国的宏观税负水平,并建立税收支出制度和加强税收征管以消除税种名义税率和实际税率的偏离,构建民生财政以实现纳税人权利义务的统一,降低间接税比重以减轻税负转嫁对消费者的影响,下放税收立法权以减少非税收入负担。     

税负转嫁几个问题的再探讨

税负转嫁问题是经济学中的一个最棘手的问题 ,但又是理论研究和政策制定中无法回避的问题。本文在对税负转嫁涵义界定的基础上 ,进一步分析认为 ,判断税负转嫁的标准只能是国家征税或增税后纳税人提供 (或取得 )的商品 (或要素 )的价格是否变动及变动的幅度 ,而影响税负归宿的决定因素则是纳税人所提供的商品和劳务的价值实现程度。     

完善个人所得税税率制度的政策建议

税收公平原则是公平价值在税法领域的具体体现。个人所得税税负具有不易转嫁、税率超额累进等特点,能够有效调节收入差距,但从税收公平角度来看,仍存在着种种严重的不公平现象。本文主要从税率角度入手,首先解剖了我国个人所得税法在税率结构方面存在的不合理因素,然后介绍了外国个人所得税税率设计中的先进经验,最后提出了完善我国个人所得税税率制度的对策。