略论企业所得税的“两法”统一

企业所得税既是我国税收收入的主体税种，又是国家宏观调控的重要手段。其重要性决定了它在税法的立法、执法等相关研究中的理论意义和实践意义。我国现行的企业所得税制度由内资企业所得税制度和涉夕卜企业所得税制度两大部分组成。这“两法”规定的“两税”使内外资企业的税负呈明显差距：与内资企业相比，外资企业的实际税负约低10个百分点。这种外低内高、税负不均的状况，越来越受到社会的关注，其弊端也被口诛笔伐多年。统一“两法”，取消外资企业“超国民待遇”的呼声日盛，有关“两税”合并的讨论，在学界和实务界也持续展开。目前，国家已把统一企业所得税法提上了税制改革的日程。但“两税”何时合并、“两法”如何统一，却引起诸多对立观点的激烈交锋。它既牵涉到内外资企业，又涉及财政、税务、商务、海关、地方政府等众多机构。     

导读

新企业所得税法的出台,掀开了企业所得税制度的新篇章,是我国税制改革取得的一个新进展。为了更好地使读者掌握新的企业所得税政策,深入了解企业所得税政策的新变化,感受新企业所得税法带来的影响,本刊编辑部推出了以“走进新企业所得税时代”为主题的“特别策划”栏目,将陆续刊登新企业所得税法出台的历史背景、条文解读、对社会各行业的影响、对税收工作的影响等系列文章,展现给广大读者。     

对企业所得税"一税两管"问题的探讨

税收征管的实践证明,企业所得税管理体制问题,即企业所得税由国家税务局系统和地方税务局系统同时负责征收和管理(简称“一税两管”),是企业所得税管理中最为敏感的问题。“一税两管”使税收征管成本不断增加、税收执法力度严重弱化、各种矛盾不断出现,给征纳双方带来了很大的不便。本文认为,要从根本上解决“一税两管”的弊端,必须从完善立法、明确征管范围、完善收入分享制度、加快信息化建设等方面入手,不断完善企业所得税管理体制。     

完善汇总（合并）缴纳企业所得税信息反馈制度

国家税务总局《关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》（国税发[1998]127号）中规定的“信息反馈制度”,是企业所得税征收管理程序中的重要一环,是加强汇总（合并）纳税企业所得税监督管理工作中的一项极其重要的措施,通过1999年度的具体实施运作,效果非常显著,强化了企业所得税税基和企业财务的监督管理,使企业所得税税法得到全面贯彻落实。     

对企业所得税税前扣除制度最新变化的分析

为适应我国财会制度改革和加强企业所得税管理的需要,进一步规范现行企业所得税税前扣除,不久前同家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》),这一办法与现行的企业所得税税前扣除制度相比,有较大的变化.     

遵循国际惯例,调整内外有别的所得税政策

近年来 ,随着企业制度改革和经济全球化的发展 ,地区间发展不平衡 ,社会贫富差距扩大的问题日益突出 ,再加上“入世”后面临的一系列挑战 ,现行的所得税制度已经无法适应经济发展的要求 ,改革和完善我国现行所得税制度 ,具有重要的经济和社会意义。本文就我国内外资企业所得税存在的问题进行分析 ,并提出初步改革构想。     

对经营组织利润征税若干方式介绍与评析

“企业”利润税形式是大量经济组织以自然人性质存在为前提；“合伙”征税方式（完全一体化制度）存在着许多技术上的困难；“古典”体制（非一体化制度）难以克服“经济性重叠税收”问题。同一所得在公司环节和个人环节的重复征税一直是对所得课税的症结问题。部分一体化制度尤其是“归集抵免制”以其突出的优点被西方国家广泛采纳，我国当前真正的法人公司制为数甚少，宜继续按企业所得税课征。     

解决企业所得税征管突出问题的路径

一、目前企业所得税征管面临的突出问题问题之一,企业所得税“双主体”征管,导致国、地税之间的矛盾增多。目前,在我国现有的税种中,唯独企业所得税征管是“双主体”征管,“一税二征”的现状,即国税部门征收企业所得税,地税部门也征收企业所得税。过去有一段时间,金融企业支付的个人利息征收个人所得税,也由国税部门征收,后来停征了。可以肯定地说,“一税二征”或叫“双主体”征管,问题多、矛盾多。     

会计制度与税法计算扣除费用口径差异比较

由于会计制度与税法的目的和遵循的原则不同。使得两者存在着诸多差异。在处理二者的关系上，我国企业所得税暂行条例基本确立了“纳税调整体系”．即企业所得税法律、法规和政策有规定的，按税法的规定执行，税法没有规定的一般按照财务会计制度的规定执行．税法与会计制度不一致的。在计算缴纳企业所得税时按照税法规定进行纳税调整。因此．会计制度的变化．不仅影响到企业会计利润，也会影响纳税调整的内容。     

内外资企业所得税分设存在的主要问题及改革选择

近年来,统一内外资企业所得税的呼声越来越高,这一问题解决得好坏关系到内资企业的生存与发展。我国现行内外资企业所得税分设的税制模式是在特定的历史条件下形成的,经过10多年的运行,曾经促进了我国经济的快速发展。但是这种企业所得税制度也有其不足,尤其是我国加入世界贸易组织后,随着经济环境的变化,这种税制暴露的问题日益突出。因此,必须对我国现行的企业所得税制度进行改革,以适应经济的发展。     

两税合并:开启内外资公平竞争新纪元

<正>2006年12月24日,一直处于热议中的内资企业、外资企业所得税法“两税合并”,终于迈出实质性的一步。在第十届全国人大常委会第二十五次会议中,《企业所得税法(草案)》被正式提交,并进行了首次审议。该草案将内外资企业所得税税率统一为25％,从而标志着我国将在不久的未来开启内外资企业公平竞争的新纪元。统一内外资企业所得税制度,有利于进一步完善我国社会主义市场经济体制,是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新,是中国经济体制走向成熟、规范的标志性工作之一,具有重要的现实意义和深远的历史意义。     

论"十五"时期我国的税制改革

“十五”时期，我国应进一步深化税制改革，完整以增值税为主体税种的流转税体系，统一内外资企业所得税，建立法人所得税制度，逐步建立起综合与分类相结合的个人所得税制度，尽快开征社会保障税、环境保护税等税种，以建立一套与社会主义市场经济体制相适应的税制体系。     

浅议我国企业所得税法的改革趋向

我国《企业所得税法》的颁布，统一了内、外资企业的企业所得税税率，规定了以产业政策为导向的税收优惠制度，设计了合理可行的反避税措施，建立了科学规范的企业所得税制度。     

对企业所得税汇算清缴的思考

企业所得税就是对我国境内居民企业与非居民企业及其他取得收入的组织的生产经营所得税和其他所得征收的所得税，一般以纯所得为征税对象。我国的企业所得税制度从建国初到现在经历了漫长的发展历程在2007年全国人大通过了《中华人民共和国企业所得税法》从此，内外资企业实行统一的企业所得税。本文就企业所得税的汇算清作一些思考。     

两税合一:再次彰显政府智慧

<正>税收,是一个国家国民经济的重要来源,是国家的经济命脉,其重要性用“牵一发而动全身”来形容一点也不为过。上个世纪90年代初期,我国制定了一套内资企业适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、外资企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的企业所得税制度。对外资企业采取优惠政策,是希望能更好地吸引外商投资和引进国际先进技术和设备。在特定的历史时期。时促进产业结构调整和经济平稳增长、促进改革开放和吸引外资都发挥了重要作用。制定这种被专家称为“全球罕见”的双轨所得税制,体现了中国政府的高度政治智慧。     

新旧企业所得税制度的差异比较

从2008年1月1日起,我国的企业所得税制度合二为一。新的企业所得税制度与原制度相比,在纳税人、纳税义务、税率、收入、扣除、资产的税务处理、应纳税所得额的计算、境外所得税收抵免、税收优惠和反避税管理等方面均有突出的变化,标志着新制度更具有科学性、规范性和国际性,对推进我国社会主义市场经济建设,促进改革开放和社会主义和谐社会的建立都具有深远的意义。     

促进企业自主创新的企业所得税政策研究

利用企业所得税的优惠政策来促进自主创新企业发展是各国普遍采用的方法。通过对我国已经出台的一系列促进自主创新企业所得税优惠政策和国外的优惠政策的分析比较,认为我国在制度层面和操作层面均存在不足,为此提出了一些建议。     

构建面向21世纪的企业所得税

客观经济环境的变化使我国现行的企业所得税制暴露出许多问题,构建面向２１世纪的企业所得税制已是大势所趋。新的企业所得税要与整个税制改革的方向相一致;符合科技进步和产业结构调整的要求;有利于现代企业制度的建立;有利于企业开拓国际市场,促进对外贸易和发展。     

汇总纳税制度下税收与税源背离问题的探讨

新《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。”这一规定使我国企业所得税纳税主体的认定标准由“独立核算”转变为“具有法人资格”．确立了我国企业所得税法的法人所得税制。在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立两处及两处以上不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的居民企业为汇总纳税企业。对汇总纳税企业采取由总机构集中缴纳企业所得税的税收征收办法称为汇总纳税。     

会计政策选择下的企业所得税税收筹划探究

新企业所得税法自2008年1月1日起施行到现在十几年了,企业对企业所得税筹划的要求越来越高,要求在合理合法的范围内进行税收筹划,以使企业获得最大的税收利益。会计政策选择不仅是当前我国企业所得税筹划重要的指导方法,还是我国企业会计制度的重要组成部分。本文先简要概括了会计政策和企业所得税筹划的内容,再探究会计政策选择下在企业所得税筹划中的具体运用。