我国融资租赁行业“营改增”中存在的问题及完善路径

2012年，上海率先实行“营改增”后，融资租赁行业从征收5%营业税变为按17%征收增值税，且实行增值税实际税负超3%即征即退。但在融资租赁行业中，“直租”业务和“回租”业务存在实质差别。如何完善我国融资租赁行业“营改增”中存在的问题，如何完善政策和税收征管是应关注的焦点。     

“营改增”中融资租赁业务即征即退的不同算法

一、融资租赁业“营改增”税收政策 我国现行营业税法中对融资租赁企业按差额的5％征收营业税,融资租赁应纳税额=（租赁收入-利息支出）×5％。财政部、国家税务总局发布的《关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）规定,纳税人提供应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额,允许扣除价款的项目,应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。即“营改增”后融资租赁行业仍旧延用之前差额征收营业税的方法,将租息收入扣除借款利息支出作为应纳税销售额,计算缴纳增值税。     

有形动产融资租赁增值税实际税负的计算

“营改增”的基本原则是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”。然而，在“营改增”的增值税即征即退政策中，实际税负的计算密切关系着税负的高低。本文通过案例对“营改增”后增值税实际税负的计算方法进行探讨，论证了试点企业的计算误区，并对目前实际税负的计算方法提出建议。     

关于软件企业增值税即征即退的纳税筹划

软件企业增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品,按17%税率征收增值税后,根据相关法律规定,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.针对软件企业增值税的纳税筹划,应从增值税应税收入和增值税进项税额两方面入手.     

“营改增”对交通运输业的影响

作为我国"十二五"期间逐步启动的一个重要税改项目——增值税"扩围",即"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收",简称部分行业的"营改增"行动,自2012年1月1日在上海开始试点,引起了人们的广泛关注。文章阐述了"营改增"的政策目标,分析了部分交通运输业税负增加的原因,提出了改进的相关性政策建议,以期改变交通运输业"营改增"税负增加的窘境,为后续"营改增"扩围的政策制定提供决策参考。     

“营改增”后有形动产融资租赁税收政策

目前,我国已将有形动产融资租赁作为营业税改征增值税的试点范围。现在试点工作中有形动产融资租赁税收政策还存诸多问题,急待解决。融资租赁业开始实施"营改增",出租人税负增加、票据流、资金流物流很难一致,回租业务也出现停摆的难题。从理论上看,这种策略是可行的,但需要税务部门及融资租凭业的接受。     

“营改增”相关政策调整对租赁行业税负影响分析

租赁行业于2012年被纳入"营改增"试点以来,财政部和国税总局根据试点推进情况对相关政策和制度进行多次补充和修订。本文针对每次补充和修订对租赁行业税负的影响展开讨论。总体来看,随着租赁行业"营改增"试点的推进,相关政策也处于不断调整和完善的过程中。     

货代业或摆脱税负困境

新政或将国际货代业的税负水平降至"营改增"之前。国际货代行业是受"营改增"政策影响最大的行业之一。为避免"营改增"给国际货代行业带来的税负增加,近日出台的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)对货代行业征收增值税进行了政策调整:提供货物运输代理的企业可以享受相应的差额纳税和免征增值税待遇。     

航空公司营业税改征增值税研究

自2012年1月1日开始实施的营业税改征增值税政策(以下简称"营改增")已经取得了一定的效果。从2013年8月1日起,"营改增"试点范围推向了全国,航空运输业作为试点行业也受到了一定影响。文章首先针对"营改增"前后航空公司相关税负变化进行比较归纳;其次着重对我国航空公司特有的一些特殊业务活动是否应纳入增值税缴税范围进行甄别;再次对我国航空公司在执行"营改增"政策过程中受到的影响进行剖析;最后提出了"营改增"的具体应对措施。     

“营改增”后融资租赁的业务处理

正营业税改征增值税(以下简称"营改增")以前,由于融资租赁业务不涉及增值税,相应的营业税金属于价内税,计入资产成本。"营改增"后依据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)、《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)规定,除人民银行批准经营的融资租赁单位继续征收营业税外,其他单位改征增值税。企业改征增值税后,由于价税分开的会计要求,入账资产的公允价值不包含增值税。本文拟对"营改增"后融     

建筑设计行业营业税改征增值税的税负影响及应对体会

随着营业税改征增值税(以下简称"营改增")政策的浪潮逐步推进,对于已试点实施"营改增"政策的企业来说,在总结商讨如何改进工作;对于暂未列入"营改增"政策试点范围的企业,则在酝酿税改后如何开展工作。新政策的出台,企业思考着如何在新政策中受益。本文通过政策应用、数据计算分析"营改增"政策对建筑设计行业的税负影响,分享企业在"营改增"政策实施中降低税收成本的策略。     

企业“营改增”税负不减反增现象探究

"营改增"能够对服务企业的税负产生双重效应,在部分试点企业中,企业税负出现不减反增的现象。造成这种现象的主要原因是:企业的中间投入比率过低、适用增值税的税率过高、改革试点的范围有限、固定资产的更新周期长、增值税发票难以获得等等。本文将对"营改增"税负不增反减现象的成因以及应对措施进行分析,以更好的消除企业对"营改增"改革后税负变化的疑惑,并且进一步完善"营改增"税负制度。     

“营改增”对港口配套行业影响分析

从2012年1月1日上海在交通运输业和部分现代服务业中正式启动营业税改征增值税改革试点,到2014年1月1日在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点,参加"营改增"试点的企业究竟税负的变化是怎样的,影响程度如何?本文介绍了"营改增"的相关政策,"营改增"的进程及发展趋势,通过对港口配套的某行业分析,探究这个行业的税负变化。结论是通过"营改增"减轻了这个行业的负担,尤其对新建公司及购置该行业专用固定资产的企业减税效果非常明显。     

融资租赁业“营改增”的税务困境

随着"营改增"试点范围的扩大,"营改增"在融资租赁行业产生了一系列的税务困惑。本文首先比较了"营改增"前后融资租赁业务的相关税政,进一步分析了"营改增"给融资租赁行业带来的困境,最后提出"营改增"后改善融资租赁行业税务困境的建议。     

全面“营改增”对企业税务影响及对应措施

2016年3月24日,财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),明确自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。建筑业作为营改增中涉及内容最广泛、计算最复杂的行业,全面"营改增"将带来不容忽视的影响。本文就"营改增"对企业预计产生的影响,进行详细分析,从税务筹划入手,以期为"营改增"环境下企业发展提供良好的对策。     

浅谈营改增对金融行业的影响

2016年3月23日,财政部、 国家税务总局联合发布了 《营业税改征增值税试点办法》 及其细则决定从2016年5月1日起全面实行营业税改增值税(下称营改增),金融行业作为税制改革的重点难点也终于踏上营改增之路.金融行业营改增主要涉及金融业进项抵扣,贷款收入、 服务费用、 利息支出等的征税问题.随着营改增政策的深入,其对金融业的税负影响显著,以银行业为例,2016年税负降低最多的工商银行税负降低了13.8%,而降低最少的农业银行税负降低率也达到了4%.由此可见,营改增对金融行业的税负影响十分重大.探讨营改增对金融行业的影响将具有很重要的实践意义.     

关于“营改增”后部分企业税负增加的思考

2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。截止到2014年6月1日电信业实行"营改增","营改增"已经经历了2年多的尝试与变迁。其初衷在于解决营业税重复征税的问题,降低企业税负。然而,在政策执行之后,降低税负的目标并未完全实现,甚至出现了部分企业税负不降反增的情况。本文针对"营改增"带来的部分企业税负增加的问题进行了浅显的阐述和分析。     

营改增后不动产租赁会计核算探析

不动产租赁业务作为营改增的试点范围之一,财政部和国家税务总局也相继出台了对应的政策。本文结合最新的营改增税收政策和增值税会计核算的规定,通过理论结合案例的形式,对不动产经营租赁和不动产融资租赁业务的会计核算进行了探析,以期为相关纳税人的会计核算提供借鉴。     

融资租赁业“税负跨期效应”的均衡化设计

实施"营改增"后,融资租赁业务按照差额计征增值税,购进资产进项税额一次扣除会产生"税负跨期效应",使纳税人面临租赁后期积累税负压力,将大大增加其纳税风险。按照量能负担和均衡税负原则,本文通过从抵扣期限、抵扣方法两个方面对现行抵扣规定重新进行设计,以期实现融资租赁期间税负平滑、均衡化,降低出租人纳税风险和经营风险。     

“营改增”对餐饮行业是利好还是利空——基于乡村基中国有限公司的分析

文章首先回顾了我国"十二五"规划中税收政策改革的目标以及增值税的征收变化,然后结合我国现行"营改增"政策,从财务核算的角度测算今后将实施的"营改增"政策对餐饮企业整体税负的影响,以此判断餐饮行业实施"营改增"政策会产生利好影响还是利空影响。通过"营改增"对餐饮业的影响分析,对餐饮行业增值税税率进行粗略设计。最后得出,"营改增"政策虽然有利于餐饮行业整体税负的降低,但要科学合理地制定餐饮行业的增值税税率,才能借此契机加快我国餐饮行业结构升级和促进第三产业健康发展。