混合销售不能这样确定征税

某县一家专门从事设备安装的施工企业(每年安装工程收入在200万元以上)，于1999年11月成立了一个非独立核算的安装器材销售门市部。几年来，该门市部的材料销售年收入均在20万元以下。在纳税上，他们的安装施工收入都是向地方税务局申报缴纳的营业税，而门市部销售的安装器材收入都是向国税局申报缴纳的增值税(按小规模纳税入，征收率为4％)。     

试论销售计算机软件应适用的流转税种--从金蝶财务软件的适用税种争议谈起

深圳金蝶软件科技有限公司(以下简称金蝶)是一家著名的专业从事财务软件开发的高新技术企业.该公司所开发、销售的"金蝶财务软件"系列产品所取得的收入一直是以"转让无形资产"税目按5%的税率向地税机关缴纳营业税,但后来国税机关在对该公司进行税务检查时,认为其软件产品的销售应属于货物的销售而应按17%的税率缴纳增值税并出具了税务处理决定书,通知该公司补交1997年度销售产品软件的应纳增值税120多万元.     

交错税种是否涉及滞纳金问题

我公司经营的内容是缴纳营业税的项目，不久前销售一批白酒，但缴纳了营业税并开具服务业发票。国税局检查认为我公司需要缴纳增值税，请问如果缴纳增值税？所缴的营业税是否可以要求退还？出现交错税种现象是否征收滞纳金？如果我公司向地税申请退还营业税，能否退还同期利息？（江苏省丁兰）     

三个月零税款剖析

某电力有限公司,于2007年4月成立,11月暂认定为增值税一般纳税人,注册资本260万元,从业人数13人,经营范围：电力设备承修承试,电力工程建设安装,电力设备、建筑材料、五金交电、办公设备销售。因该企业在2008年一季度连续三个月应纳税款为零,被当地国税机关列为评估对象。     

混合销售行为的纳税筹划平衡点分析

按照《增值税暂行条例实施细则》规定。混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及营业税劳务的行为．对于混合销售行为的税务处理方法是：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为．视为销售货物，应当征收增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。实施细则第五条规定的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”．是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中．年货物销售额超过50％．非增值税应税劳务营业额不到50％。根据税法规定．不同主体的混合销售行为可能需要缴纳增值税．也可能需要缴纳营业税。由于增值税和营业税计算依据、适用税率的不同导致了缴纳不同税种金额的差异性。客观上为纳税人进行税务筹划提供了可能。这里我们借鉴管理会计本量利分析中的盈亏临界点分析原理．探讨混合销售行为增值税与营业税的税负平衡点分析．为企业税务筹划提供理论与方法上的指导．     

关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告

政策背景对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,征收增值税;对在我国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务以及转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,征收营业税。即对于同一涉税事项,不会既缴纳增值税又缴纳营业税的。但是,企业的经营往往不是单一的,有的纳税人既从事货物的生产销售又从事营业     

"营改增"对EPC工程总承包企业的影响分析

2016年5月1日起,我国营业税改征增值税(简称"营改增")试点全面实施,建筑业等四大行业纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.本文重点分析了全面营改增对EPC工程总承包企业的影响,并提出相应措施.     

汽车清洗业务应缴营业税还是增值税

有这样的一起案例：某汽车修配公司的经营业务包括汽车配件销售、汽车修理修配、改装、装潢及清洗等。该公司成立以来一直作为小规模纳税人进行管理,其所经营的各项业务均在当地国税部门缴纳增值税。但是,近日,当地地税部门在对该公司进行纳税检查时,要求其就汽车清洗业务取得的收入按“服务业”税目缴纳营业税。而该公司财务人员认为地税部门有错,坚持认为自己的修配公司应缴纳增值税,而不是缴纳营业税。     

不动产在建工程耗用材料的涉税处理及风险

<正>在全面推开营业税改征增值税试点即2016年5月1日之前，不动产和不动产在建工程属于非增值税应税项目，所耗用材料如为外购材料，不得抵扣进项税额；如为自产或委托加工材料，则应视同销售缴纳增值税。2016年5月1日之后，不动产和不动产在建工程列入增值税的征税范围，上述处理方式已经成为历史。2017年以来，随着简并增值税税率结构、     

探讨营改增对物流运输企业的影响和对策

<正>一、绪论(一)营改增的定义营改增就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务在流转过程中产生的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前     

关注混合销售流转税政策的细微变化

最近在为企业提供涉税服务时发现,部分生产企业由于对今年混合销售流转税政策的变化不了解,对销售自产并负责安装的机器设备仍一并缴纳了增值税。其结果是多缴了冤枉税,还存在涉税风险。因为在2009年1月1日实施的新修订的增值税、营业税暂行条例及实施细则中,对销售自产货物并同时提供建筑业劳务的政策规定有了明     

代销货物的纳税计算

代销货物是现行增值税和营业税的一项特殊应税业务。根据增值税实施细则的有关规定．将货物交付他人代销及销售代销货物均应视同销售货物．计算增值税．即委托双方均应计算缴纳增值税：根据营业税税目注释的规定，纳税人因受托代购代销货物收取的手续费应按服务业中的“代理业”计算缴纳营业税。由此可见．代销货物既涉及增值税的计算，又涉及营业税的计算。但是，由于代销货物关系到委托双方的纳税计算．     

核电工程项目EPC总承包混合销售增值税问题及建议

EPC工程总承包是我国目前大力推行的参照国际通行做法的一种工程项目建设实施方式.自2016年5月1日起,国家全面实行营业税改增值税,此变化给EPC总承包企业造成一系列税务方面的影响,尤其以增值税的纳税影响最为典型.本文以核电EPC工程总承包商为一般纳税人为例,介绍了总包项目存在的混合销售和兼营涉及的增值税问题及采取的应对措施.     

房地产个业所得税预缴的税务处理及所得税费用确认

一、房地产企业所得税预缴的特殊规定房地产企业在所得税缴纳方面与一般企业的不同之处主要是对毛利额和预交营业税及附加、土地增值税的规定。国税发[2009]31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》专门对毛利额进行了相关说明。营业税暂行条例实施细则规定纳税人转让土地使用权或者销售不动产采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,因此房地产企业在产生预售款时应按预售金额计算缴纳营业税及附加。各地税务局根据土地增值税暂行     

企业运费的流转税处理

我国现行的增值税和营业税中都涉及到企业的运费问题．企业提供运输劳务取得的收入．是该交增值税还是该交营业税？企业销售货物为购买方代垫的运费要不要缴纳增值税？企业购进货物或销售货物所支付的运费．如何计算抵扣进项税额？改变用途或非正常损失的外购货物应分摊的运费进项税额又如何转出？这些问题错综复杂．因此．企业如何正确处理运费的相关流转税就显得非常重要。     

财政全额拨款行政单位涉税行为纳税案例分析

2007年元月22日至2月9日．某市地税稽查人员对某县水利电力局在2006年1月1日至12月31日期间履行纳税义务、扣缴义务、发票使用管理情况、税务管理执行情况进行了检查．发现该单位存在以下问题：一是转让旧家属房收入20000元,未按规定期限申报缴纳销售不动产营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税。二是应扣未扣职工工资薪金所得个人所得税。     

关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告

<正>国家税务总局公告2012年第20号现将药品经营企业销售生物制品有关增值税问题公告如下:一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。     

最新法规

国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告(2011年3月25日2011年第23号)现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下:纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定,分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,并根据其货物的销售额计算缴纳增值税,根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。     

关于第29届奥运会税收政策问题的通知

为了支持发展奥林匹克运动,确保我国顺利举办第29届奥运会,经国务院批准,现就第29届奥运会组委会、国际奥委会、中国奥委会以及有关奥运会参与者的税收优惠政策问题通知如下:一、对第29届奥运会组委会(以下简称组委会)实行以下税收优惠政策(一)对组委会取得的电视转播权销售分成收入、国际奥委会全球赞助计划分成收入(实物和资金),免征应缴纳的营业税。(二)对组委会市场开发计划取得的国内外赞助收入、转让无形资产(如标志)特许收入和销售门票收入,免征应缴纳的营业税。(三)对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入,免征应缴纳的营业税。(四)对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入,免征应缴纳的营业税。(五)对外国政府和国际组织无偿捐赠用于第29届奥运会的进口物资,免征进口关税和进口环节增值税。境外企业赞助、捐赠用于第29届奥运会的进口物资,应按规定照章征收进口关税和进口环节增值税。(六)对以一般贸易方式进口,用于第29届奥运会的体育场馆建设所需设备中与体育场馆设施固定不可分离的设备以及直接用于奥运会比赛用的消耗品(如比赛用球等),免征应缴纳的关税和进口环节增值税。享受免税政策的...     

求解房地产开发企业增值税发票开具及税款缴纳

国税总局于2016年3月31日发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国税总局公告2016年第18号),对房地产开发企业在销售自行开发的房地产项目过程中增值税的征收问题进行指引,但并未对实务中如何发票如何开具及增值税缴纳过程中的事项做明确的说明,本文旨在从实务中探寻房产开发企业在销售自行开发项目中增值税发票开具、税款纳税、申报表填写等问题的答案,并对增值税税款缴纳过程中细节事项进行细节说明.