VIE架构企业税收的法律风险与规制 ——以企业所得税为分析对象

VIE架构的企业在我国大量存在,VIE架构也对我国税务机关的税收征收带来巨大挑战.根据VIE架构企业经营中的资金流动过程,税务机关将面临三个阶段的税收流失风险,即境内运营实体向外商独资企业转移利润阶段、外商独资企业向境外转移利润阶段和境外的利润转移阶段.对此,税务机关需要根据每个环节导致税收流失的不同原因,以特别纳税调整权的有效运用、"受益所有人"的实际认定和CRS体系的完善与拓展为着力点,构建防范VIE架构企业规避纳税的规制体系.     

VIE拆除过程中高溢价收购WFOE公司股权的会计处理

VIE架构拆除过程中,若以VIE为拟上市主体,VIE公司会以增资款收购WFOE100%股权,这个收购通常是溢价收购。对于此收购在VIE公司个别报表和合并报表中应如何进行会计处理目前还没有规范的方法。本文对此问题进行探讨,并提出自己的见解。一、VIE架构的概念VIE(Variable Interest Entities),也称为协议控制,指境外注册的上市实体与境内的业务运营实体相分离,境外的上市实体通过协议方式控制境内的业务实体.     

跨境避税筹划强制披露规则:理论阐释与规范建构北大核心

强制披露制度是有效获取跨境避税筹划信息的国内法制度。该制度通过将税收中介机构作为信息披露义务主体之一,并将典型特征作为识别应报告安排的标准,可在最低程度实施成本的前提下,最高效率地获取纳税人的避税筹划信息。从其他国家的实践经验来看,该制度的建构主要包含披露义务主体范围、应披露内容范围、披露时间、保障实施的措施四个方面。鉴于该制度在应对避税筹划方案时的显著效果,我国有必要将其引入国内立法。在引入该制度时,应当立足我国征管需求,结合他国实践经验,从规范体系、设计原则、制度细节三个方面,重点回应跨境避税筹划的信息获取问题。     

跨境上市VIE架构风险的实证分析

出于国家安全等方面的考虑，我国很多行业禁止外资投资，相关行业企业往往会选择搭建VIE架构跨境上市。针对跨境上市VIE架构下各主体面临的法律风险问题，查阅了中国裁判文书网相关一审裁判文书47篇，并从主体和风险两个角度进行了梳理统计。研究发现，投资者面临着回购义务不履行的法律风险，管理者面临着职位变动的风险，员工面临着期权无法变现的风险，小股东面临着信息披露的风险，隐名股东面临着代持人侵权的法律风险，拟上市公司面临着投资款不到位的风险。在此基础上，提出了投资人和拟上市公司建立共管账户，提名高管进行内部监督，股权转让登记与质押登记同步进行，完善内部治理结构，以及约定披露信息等相关建议。     

社会责任信息披露中的印象管理行为及其治理

社会责任信息披露中的印象管理行为普遍存在。文章从披露内容、披露程度、披露方式、披露时机等几个方面具体分析了社会责任信息披露印象管理的主要表现,进而从推进企业社会责任信息的标准化披露、强化社会责任信息外部监督机制、引导和规范第三方社会责任信息披露评级机构的发展三个方面提出了相应的治理对策和建议。     

组织资本及其信息披露困境探讨

通过对企业组织资本内涵的界定,指出组织资本在企业培育和保持核心竞争力方面发挥着重要作用,进而揭示出组织资本信息披露对企业利益相关者的重要性。分析了目前组织资本信息披露的困境,并从信息披露客体、信息披露主体、信息披露方法及信息披露受体四个角度分析组织资本信息披露困境的成因,在此基础上,提出促进企业组织资本信息披露的建议。     

欧美企业社会责任会计信息披露的经验及启示

美国、英国、法国、德国等国促进企业社会责任会计信息披露的经验,对正处于转变经济发展方式的我国来说应适应当前的形势,从发挥政府主导作用、界定披露的范围、丰富披露的模式、鼓励企业自愿披露、加强对信息披露的沟通和审计等方面,为促进我国企业的社会责任信息披露提供帮助。     

税收征管、企业避税与企业投资效率

基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税收征管有助于缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。     

跨国公司租赁避税规制

随着我国加入WTO,跨国公司避税问题日益凸显,租赁避税是其中一种避税的重要手段,较其他常见的避税行为其更具隐蔽性,我国现阶段对此问题的研究还不是很多,鉴于此,本文从租赁的类型入手,在分析产生租赁避税原因的基础上,提出了细化转移定价的调价方式、完善会计准则、增设纳税人举证责任、梳理税收优惠等反避税措施。     

从白酒企业的反避税征管谈税收筹划的原则

白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在。2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管。文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标。     

从白酒企业的反避税征管谈税收筹划的原则

白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在.2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管.文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标.     

关于规范上市公司碳信息披露的几点看法

正由于相关信息披露准则尚未出台,碳会计实务缺乏相应的理论指导,目前上市公司披露的碳信息内容不够统一,报告格式也不够规范,给信息披露的监管方带来了困难。为了规范上市公司的碳信息披露,提高信息的可信度和决策有用性,笔者认为,政府、企业、市场及社会方面须抓好以下几个方面的工作:(一)政府方面第一,鼓励企业积极披露。由于缺少强制性的披露法规,上市公司的年报和独立报告中对于碳信息的披露很不     

外商投资企业在华避税的防范途径

我国加入WTO以来,外商投资企业不断参与到我国经济活动中,促进经济全球化、贸易自由化进一步发展。然而,外商投资企业在华的避税行为一度扰乱我国经济秩序,防范外商投资企业在华避税仍是税务监管中的一项艰巨任务。本文从实际情况出发,认清外商投资企业避税对我国造成的危害,分析其避税原因和主要避税方法,从而提出以完善我国涉外税收制度和税收征管两方面为根本途径的反避税措施,以减轻或遏制外商投资企业在华的避税行为。     

企业社会责任信息披露存在的问题及对策研究

随随着我国社会经济水平的不断上升,我国社会大众对于企业社会责任问题的关注度日益增加,各利益相关方对于企业信息的需求量也越来越大,正是由于这个原因,越来越多的企业逐渐认识到了披露社会责任信息对于企业发展的重要性,很多企业已经开始采取了一些必要的措施,不断地对自身社会责任信息披露的内容进行丰富、对披露信息的真实性进行管控。但尽管如此,由于相关制度不够健全等原因,我国企业在社会责任信息披露方面仍旧存在着一些比较明显的问题,本研究正是基于这样的现状,通过阐述企业社会责任信息披露的重要性,基于当前的现状,提出目前我国企业社会责任信息披露中存在的主要问题,分析形成这些问题的主要影响因素并针对这些问题提出有效的解决对策。     

企业合理避税及其对企业经济效益的影响

随着国家税收政策的不断调控,合理避税,税收筹划等工作对企业经济效益的影响是越来越大.本文从合理避税的特征、方法以及合理避税筹划等方面进行分析,探讨企业进行合理避税筹划活动对企业经济效益的影响.     

我国上市公司年报中的环境信息披露

通过年报披露环境信息,是一种重要且不可替代的方式.以北京市上市公司为样本的分析表明,我国上市公司年报中的环境信息披露行为还不够普遍,披露的内容过于简单,反映了我国环境信息披露总体低下的状况.改进我国上市公司年报中的环境信息披露行为,完善环境会计和审计准则及有关制度,以法规要求为底线,鼓励企业进行自愿环境信息披露.企业也应注意协调与其他环境信息公开方式的关系.     

我国上市公司年报中的环境信息披露

通过年报披露环境信息,是一种重要且不可替代的方式。以北京市上市公司为样本的分析表明,我国上市公司年报中的环境信息披露行为还不够普遍,披露的内容过于简单,反映了我国环境信息披露总体低下的状况。改进我国上市公司年报中的环境信息披露行为,完善环境会计和审计准则及有关制度,以法规要求为底线,鼓励企业进行自愿环境信息披露。企业也应注意协调与其他环境信息公开方式的关系。     

企业价值信息披露与公司绩效的相关性分析

文章从企业价值信息披露与公司绩效相关性的视角研究了企业价值信息披露的经济后果问题,阐述了企业价值信息披露的涵义,从价值信息披露与资本成本、超额收益、公司股票以及公司盈余四个方面对企业价值信息披露与公司绩效的关系进行理论分析,结论认为企业价值信息披露对于公司绩效是具有积极影响的.     

企业利用税收洼地避税的风险及防范

近年来,我国不少企业选择利用税收洼地避税。虽然税收洼地提供合理合法的税收优惠政策,但企业使用不当仍会产生一定的税务风险。为此,阐述税收洼地政策的由来,梳理国内的税务洼地政策,分析企业利用税收洼地避税时可能产生的风险及其成因,从税务风险意识、税务筹划和企业实质性经营等方面提出相应的防范建议。     

浅析企业避税活动及防范

税款征收与避税，一直以来都是社会和企业关注的热点问题，在市场经济体制下，依法纳税是每个企业的义务，但是较重的税收负担，往往制约了企业更快的发展，于是避税成为了企业考虑的主要问题之一。因为避税现象的普遍存在，以及避税方式的不断翻新，