企业盈余管理问题新论

盈余管理(earnings management)是指企业管理者以获取一定的私人利益(private gain)为目的,迫于相关利益集团对其盈利预期的压力,在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目,以使报告盈余达到期望水平。一、盈余管理与利润操纵的区别1、法律界定不同。从本质上讲,盈余管理也是一种利润操纵行为,但利润操纵是通过违规违法的手段改变企业的盈余信息,人为地造成利润的增加或减少,其目的是     

我国上市公司盈余管理行为分析

盈余管理也称盈余操纵，是指企业管理当局出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，通过各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为。随着资本市场的日益发展，西方许多国家曾经出现过的盈余管理问题，不可避免地也出现在我国。盈余操纵过度，必然造成欺诈。区分盈余操纵和欺诈的标准是盈余操纵的方法是否被法规政策认可。欺诈是指违反法规政策。盈余操纵是指蓄意选择形式上被法规政策所认可的会计处理方法或财务处理方法，以达到管理当局所希望的会计数据，实质上并不能反映公司的真实经营业绩。从目前情况看，为了达到某种目的，上市公司盈余操纵的现象非常普遍，比如：有些上市公司主营业务利润很低，甚至亏损，但净利润却很高，非经营性损益在利润中所占的比重很大；还有的上市公司总是在一年盈利一年亏损的怪圈中徘徊。这些现象表明，一些上市公司在人为地调控利润。     

我国上市公司会计政策选择研究

会计政策是会计发挥其功能作用的重要实现形武,会计政策的选择又与企业的盈亏密切相关.企业只有恰当地选用会计政策,才能公允地反映会计信息提高会计信息的可靠性和相关性.目前已有的实证研究成果表明,上市公司在会计政策选择上不够规范,利用会计政策选择进行盈余管理或者利润操纵的现象较为普遍.必须通过人为设计或强化上市公司会计政策选择的规范,以防止其被过度滥用.为确保会计准则和相关会计制度的贯彻执行,规范企业的会计行为,保证企业会计信息的质量和促使企业利润的合理分配,对企业会计政策选择的研究具有非常重要的意义.     

对企业盈余管理的重新审视——基于新企业会计准则的分析

自20世纪90年代以来，随着我国资本市场的运行和不断发展，盈余管理逐渐成为资本市场备受重视的问题。盈余管理是企业在享有选择会计政策和变更会计估计的自由时，选择使其效用最大化政策的一种行为。本文从盈余管理的动因出发，结合财政部今年颁布的企业会计准则，重新审视了新准则下盈余管理的会计行为与非会计行为，分析了新准则对企业盈余管理的限制及可利用的操纵空间，以期为管理当局、投资者、债权人、政府监管部门等会计信息使用者正确认识企业的盈余管理提供帮助。     

上市公司盈余管理的动因、形式和识别

所谓盈余管理(Earning management)是指管理者为了获取私人利益而有意识的对财务报告的对外呈报过程进行干预(Purposeful Intervention)(Schipper1989)。从定义可知，盈余管理本质上是一种利润操纵行为；所不同的是利润操纵是通过明显的违规手段弄虚作假，人为地造成利润的虚增或虚减，而盈余管理则是利用会计准则和会计制度的可选择性，有意识地选择有利于自己的会计政策的行为。相比之下，盈余管理更具隐蔽性，监管难度更大。     

会计政策变更和会计估计变更对上市公司的影响

《企业会计准则》对会计政策变更和会计估计变更的范围做了原则上的划分,符合准则要求的变更在上市公司是允许的。但某些上市公司出于盈余管理的需要,可能利用会计政策变更或会计估计变更操纵利润,违反了国家的相关政策,误导了投资者。鉴于此,应从完善制度、外部监管和公司治理等多角度减少滥用会计政策变更和会计估计变更的现象。     

对企业盈余管理的思考

<正>只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由,他们必定会选择使其效用最大化或使股东财富最大化的会计政策。狭义盈余管理是企业管理人员对会计盈余或者说利润的控制。广义的盈余管理不仅包括对利润表中盈余数字的控制,还包括对资产负债表以及财务报告中其他如附注等辅助信息的管理。     

对盈余管理的理性思考

盈余管理是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。所谓盈余管理 (ｅａｒｎｉｎｇｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔ)是指企业管理者以获取一定的私人利益为根本目的 ,迫于相关利益集团对其达到盈利预期的压力 ,在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目 ,使报告盈余达到期望水准。从广义上讲 ,盈余管理除通常所指的会计政策选择和应计项目控制外 ,还包括游说准则制订机构影响或改变公认会计原则、投资和筹资决策的时机选择 ,以及对内部管理会计报告中利润数字的操纵等。本文只研究通常意义上的盈余管理。另外 ,本文还将“盈余管理…     

盈余管理的动机和手段探析

盈余管理是企业财务管理的一个重要内容,也是实证会计理论研究的一个重点。西方国家有关盈余管理的研究已经有20年的历史了,我国这方面的研究起步较晚。纵观国内外目前的学术研究,盈余管理主要存在着“经济收益观”和“信息观”两种不同的看法。加拿大会计学家Scott所持的是狭义的“经济收益观”,即盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体体现,只要企业经理人有选择不同会计政策的自由,他们必定会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策(William R.Scott,FinancialAccountingTheory),它主要是针对会计盈余或利润的控…     

利用合并会计报表进行盈余管理的手段及其识别

盈余管理是指倘若企业管理者可以在一系列的会计政策中自行选择，很自然地会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策。所以，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。虽然适度地操纵盈余是一件好事，但必须对盈余管理进行限制，否则，投资者和企业所有者就会对衡量企业业绩的净收益指标的可靠性失去信心。因此，对集团公司的利益关系人而言，     

被操控的利润

递延所得税资产、盈余管理与食业利润之间的关系是公司财务与税（务）会（计）关系协调最为基础和重要的问题。企业通过选择会计政策、处置资产、政府补贴、其他营业外收支、减值准备及其转回等盈余管理调节递延所得税资产,使得利润结果符合管理层预期,实现利润操控。特别是当应税收益与其计算方法和企业的报告盈余相挂钩,且受财务报告盈余影响时,     

关于利润和盈余管理关系的探讨

对于什么是盈余管理，至今并无定论。美国会计学者斯考特（Scott）在其所著的《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。他认为，只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由．他们必定会选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策．这就是所谓的盈余管理。美国著名会计学者Schiper在1989年认为盈余管理是．为了获得某种私人利益（而并非仅仅为了中立地处理经营活动），对外部财务报以告进行有目的的干预。而被普遍认可的是Hedy和Wahlen于1999年对盈余管理所作出的解释：当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济利益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了。     

浅析新会计准则对企业盈余管理的影响

一、盈余管理概述盈余管理是指企业在会计准则允许范围内,以会计政策的可选择性为前提,通过会计估计的合理变更、会计方法的选择运用、交易事项的时点控制以及关联交易的适度调节等方法来达到平衡利润、稳定股价、合理避税等目的,从而更好地实现企业的经营目标以及     

基于新旧会计准则迥异条件下会计选择与盈余管理

本文通过剖析上市公司的会计政策选择,对上市公司利用会计政策下的盈余管理及影响、会计政策与盈余管理的相关联系、企业运用会计政策选择进行盈余管理的初衷作了进一步阐述,进而提出了我国会计政策选择的规范化意见。     

上市公司盈余操纵的动机及手段分析

<正> 盈余管理也称盈余操纵,是指企业管理当局出于某种动机,利用法规政策的空白或灵活性,通过各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为。随着我国市场经济的逐步建立,资本市场的日益发展,西方许多国家曾经出现过的盈余管理问题,不可避免地也出现在我国。盈余操纵过度,必然造成欺诈。区分盈余操纵和欺诈的标准是盈余操纵     

防范会计诚信缺失的对策

诚信是市场经济的最重要的原则，诚信问题也是当今世人非常关注的重大问题，会计诚信则更加引人注目。在会计市场中，会计诚信缺失的原因固然很多，但主要是由会计规则的执行者故意违背会计规则所产生的会计信息违规性失真造成的。会计诚信的缺失主要表现为财务报告舞弊、虚增盈余管理、操纵利润等。我国的会计诚信问题已经引起了社会各界的普遍关注。     

我国上市公司盈余管理动机研究述评

盈余管理一直是会计研究的一个重要领域,许多研究都将盈余管理与利润操纵不加区分,一些学者认为,盈余管理就是利润操纵的另一个手段,另外一些学者则认为盈余管理与利润操纵是两个截然不同的概念.那么,盈余管理的动机究竟有哪些?本文对盈余管理的这一基本问题进行国内外研究现状的归纳和总结,以期为后续的研究提供一些理论支持.     

中国上市公司会计差错的动因分析

本文以 1999- 2 0 0 1年的年度财务报表中出现“会计差错更正”的A股上市公司为样本 ,研究了高报盈余的会计差错的动因。研究表明 ,高报盈余的会计差错有着明显的盈余管理的动机 ,当期利润低于上期 ,有较高的资产负债率 ,线下项目产生的收益高以及规模小和亏损的公司更容易产生高报盈余的错误。本文的研究发展了盈余管理研究的内容 ,为监管部门加强监管、防范上市公司操纵盈余、提高会计信息质量提供了经验证据     

企业会计选择与盈余管理——基于新旧会计准则变动的研究

2007年1月1日开始实施的新会计准则是国际会计准则在中国的全面推广和应用。为了做好新旧会计准则过渡期间上市公司财务会计信息披露工作，也为了国际会计准则的顺利实施，证监会专门颁布了《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发[2006]136号），来规范和引导过渡期间上市公司行为。该通知要求上市公司必须在2006年年报以附注形式披露“新旧会计准则股东权益差异调节表”（以下简称股东权益差异表），以说明新旧会计准则不同规则对股东权益的综合影响。本研究围绕股东权益差异调节表展开，试图考察过渡期间上市公司会计选择行为，研究结果能够为国际会计准则在中国的应用效果提供初步证据，同时也有助于监管层了解新会计准则实施时的上市公司行为。本次会计准则变更存在以下两个特点：一是由于存在较大的规则变化，上市公司能够在实施时对会计政策进行选择，因此新会计准则实施为上市公司提供了调节多期利润的机会；二是新准则的影响与旧准则下的财务报告同时披露，结果反映在股东权益差异调节表中，这为我们研究准则变更时上市公司的会计选择行为提供了很好的平台。根据企业会计选择是否影响未来会计收益，本研究对股东权益差异表的项目进行逐一分析，最终分为“会计选择项目”和“非会计选择项目”两类，前者主要通过费用提前确认、收益递延确认等方式影响未来会计收益，因此属于盈余管理行为。在此基础上，本研究进一步考察了上市公司的盈余管理动机，结果发现那些当期盈利能力较差、盈利增长缓慢或过去盈利持续性较差的公司更倾向于选择这些会计方法。这一结果说明从新会计准则实施日开始，管理层就为自己保留了一些在未来调节利润的机会。本文的研究结论不仅为新会计准则实施后的盈余管理行为的相关研究提供了借鉴和参考，而且也有助于监管层了解会计制度衔接过程中上市公司行为及其影响，为监管层制定相关政策提供有利依据。     

基于人性假设的盈余管理博弈分析

从经济学关于人性假设及其博弈分析来看,盈余管理可分为效率性盈余管理和机会主义盈余管理两类.效率性盈余管理是正和博弈,它会激发管理者的生产性寻利行为;机会主义盈余管理是寻租行为与常和博弈,它具有会计后果.利润操纵则纯粹是一种寻租行为,是对社会资源的负和博弈.因此,相关部门应当采取措施以激励效率性盈余管理的发展,正确引导机会主义盈余管理,严厉制止利润操纵.