完善上市公司会计信息披露监管体制的建议

上市公司会计信息对整个证券市场的有效性有着十分重要的影响。根据有效市场理论 ,在证券市场上证券的价格能够根据其内在价值做出调整 ,这时的证券市场是有效的 ,信息披露是完备的 ,内幕交易是不存在的。然而 ,近几年琼民源、郑百文、银广夏等上市公司的业绩骗局屡禁不止 ,严重削弱了我国证券市场的有效性 ,损害了投资者的利益。究其原因是多方面的。笔者认为 ,重要原因是我国未建立起一个健全有效的会计信息披露的监管体制。一、我国上市公司信息披露监管体制存在的问题1 上市公司自我监管体系不完善。我国大多数上市公司都是由国企改制而…     

上市公司配股门槛变迁理论解读

随着我国证券市场的发展,其配股政策处在不断变革中,新公司法对配股规则作了重大调整,这意味着证券市场的利益格局将重新分配。本文用利益相关者理论对这一问题进行分析,探讨门槛变迁与监管政策变化对监督机构、上市公司、投资者、会计师事务所、地方政府等利益相关者的影响。还讨论了配股门槛变迁是否有助于解决上市公司配股过程中存在的问题。     

论我国证券市场中的注册会计师法律责任

本文试图以银广夏案件为我国当前众多上市公司造假案件的缩影,分析证券市场诉讼案例中注册会计师的法律责任、诉讼程序以及防范措施等问题,为解决我国制定注册会计师法律责任政策提供一些参考.     

我国注册会计师如何摆脱"诚信危机"

一、我国注册会计师的诚信现状 近年来,随着我国证管部门监管力度的加强,国内资本市场不断有"问题公司"被曝光和查处,其中尤以2001年8月初"银广夏"的造假最令人瞠目结舌,这也引发了社会各界对证券市场诚信问题的深层次讨论.特别是作为"经济警察"的注册会计师,并没有起到相应的作用,有的甚至与上市公司相互勾结,欺诈投资者,造成了严重的后果.     

会计师事务所信用评级探析

近年来，我国证券市场爆发出以“银广夏”为代表的一系列令人触目惊心的上市公司财务舞弊案。风起云涌的财务丑闻、铺天盖地的会计报表陷阱直接损害了投资者的利益，也使得会计师事务所面临着严重的信用危机。此时，若对会计师事务所进行信用评级，则能够在一定程度上约束、规范会计师事务所的运作。为此，本文将信用评级制度引入注册会计师行业，对会计师事务所信用评级指标的设置、具体评级方法及评级结果的运用等问题进行了探讨。     

注册会计师如何走出会计信用危机

从红光实业、银广夏、麦科特上市公司的造假案，到疑团重重，正接受中国证券会调查的蓝田股份，近年来，证券市场内风波不断。上市公司造假，注册会行师沆瀣一气，提供虚假的会计信息，这种行为极大的损害了投资者的利益，严重的影响了投资者的信心，中国注册会计师面临严重的信用危机。重建会计师信用已经成为加强证券市场建设的当务之急。     

浅析上市公司信息披露存在问题的原因

上市公司所披露的信息对微观的个人和机构参与者以及宏观的经济环境都有重大的影响,然而我国上市公司的信息披露现状中存在着不容忽视的问题,为了改善公司信息披露的现状就要找到并认真分析出现问题的原因。本文着重分析了其中占有较大比重的五种原因:利益驱动、相关法律法规不健全、上市公司治理存在缺陷、证券市场及注册会计师行业监管不力以及对于造假的惩处力度小。     

关于补充审计的思考

一、补充审计规定出台的背景 2001年,中国证券市场上关于会计师事务所与上市公司合谋造假的丑闻不绝于耳.如深圳中天勤与"银广夏",湖北立华与"湖北兴化"、"活力28"等.据报道,审计署在对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的审计业务质量检查中,发现有14家会计事务所出具了严重失实的审计报告,造成财务会计信息虚假71.43亿元人民币,涉及41名注册会计师.     

试论我国上市公司信息披露的监管问题

我国证券市场不断发展,但是上市公司虚假信息披露问题,仍然是影响证券市场健康发展的首要问题,投资者、债权人通过上市公司所披露的会计信息了解上市公司的经营业绩、现金流量等,并作出决策。目前在我国上市公司出于自身利益的需要,通过粉饰报表、虚增利润,披露虚假会计信息扰乱了证券市场的正常秩序,极大损害了广大投资人的利益。因此,必须加强对上市公司会计信息披露的监管,保证我国证券市场持续、健康、稳定地发展。本文从分析上市公司会计信息披露现状及动因入手,探讨了国外上市公司会计信息披露监管的经验及相关内容,提出了上市公司会计信息披露的监管对策和建议。     

试论中国注册会计师的诚信问题

一、我国注册会计师诚信的现状 近年来,随着我国证管部门监管力度的加强,国内资本市场不断有"问题公司"被暴光和查处.2001年8月初,在深圳证券交易所上市的广夏(银川)实业股份有限公司(简称银广夏)通过伪造购销合同和出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入、虚构巨额利润7.63亿元的问题被暴光.同时也查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德,为银广夏出具严重失实的无保留意见的审计报告.     

完善《注册会计师法》的几点意见

我国恢复与重建注册会计师行业２０年来,在市场经济尤其是证券市场的发展过程中发挥了重要的作用,被誉为是“不吃皇粮的经济警察”。然而,近几年来,在我国证券市场上,以四川德阳会计师事务所诉讼案为起点,琼民源、红光实业等一系列涉及注册会计师的会计舞弊案例接连爆发。今年以来,银广夏上市公司由于会计报表严重失实被媒体接连曝光后,中小投资者在股票交易中损失惨重。在这些涉及注册会计师的会计舞弊案例中,注册会计师出具的年度及中期审计报告几乎都是无保留意见的审计报告。这不禁使社会公众对注册会计师的审计鉴证质量产生了…     

重建我国审计信用的思考

新世纪第一年,上市公司银广夏业绩造假事件,使我国的会计信用降到了极低点。而从银广夏事件牵扯出中天勤会计师事务所审计不严的问题,使我国的民间审计信用受到严重损害。人们对注册会计师从信任到怀疑到不信任,形成了整个注册会计师审计行业的信用危机。而这种信用的重建需要相当长的一段时间,需     

“造假”行为分析与审计准则完善

我国的独立审计准则作为我国审计人员的职业资格及其行为的专业规范，其发布与实施对促进我国证券市场的健康发展和维护证券市场的正常秩序发挥了很大的作用。但最近几年来，接连发生深圳原野、长城公司、琼民源、ST郑百文、银广夏等上市公司造假案，不少会计师事务所被撤销从业资格，从而引发了许多人对独立审计准则的质疑。究竟是我国独立审计准则不完善，还是注册会计师在执行独立审计准则过程中存在问题，或者其他原因？本文拟作些粗浅分析。一、我国独立审计准则的产生是政府行为，而非社会需求的结果独立审计准则在我国的制定与发布…     

加强诚信建设 强化立业之基

在中国证券市场上,注册会计师对上市公司的审计,每收1元审计费用,将带来约470元的纠错成效。在2001年—2008年间,我国注册会计师通过审计调整上市公司利润总额高达4057亿元,为维护证券市场秩序和社会公众利益发挥了重要作用。     

“注会”:如何应对“诚信”危机

<正> 近年来,随着我国证管部门监管力度的加强,国内资本市场不断有"问题公司"曝光和查处,尤其以2001年8月初银广夏的造假最令人瞪目结舌,这也引发社会各界对证券市场诚信的深层次讨论,特别作为"经济警察"的会计师事务所,并没有起到相应的作用,有的甚至与上市公司相互勾结,欺诈投资者,造成了严重的后果,中国注册会计师行业遭遇前所未有的信任危机。当前注册会计师诚信问题产生的根源,原因是多方面的,既有制度层面的因素,如会计法律法规不健全,执法部门职责分工不明确,会计监督弱化,导致注册会计师诚信缺少     

美国注册会计师审计质量监督机制的演变及其启示

美国证券交易委员会(SEC)2002年宣布并实施的新监管体制在提高上市公司信息披露的质量、更好地保护投资者的利益方面起到了很大作用,但其以重罚和加强管制为主题,存在着矫枉过正的问题,本文在分析其实施情况的基础上提出了完善我国注册会计师审计质量监管的建议.     

上市公司自愿变更会计师事务所的影响因素分析——基于2011－2012年上市公司数据

本文选取2011年至2012年沪深两市变更会计师事务所的上市公司为样本,分析了上市公司自愿变更会计师事务所影响因素。分析发现影响当前上市公司变更会计师事务所的因素,主要在于上市公司本身的偿债能力、经营规模、盈利能力、是否属于ST公司,以及上市公司变更会计师事务所前被出具的审计意见类型。加强对上市公司的监管,防止上市公司通过变更会所,掩饰其财务危机,规避非标准审计意见等不良动机,对于我国证券市场的稳健运行具有重要的意义。     

证券供给及市场运行方面的问题与对策

我国证券市场的建立及其发展,对于资金的筹集,资源的优化配置,产业结构的调整,企业经营机制的转换以及社会主义市场经济发展具有积极的促进作用. 证券市场的主要参与者由于受利益驱使,他们难免会为了自身利益的而损害他人利益,造成股票市场价格信号扭曲,形成大起大落的股价;内幕交易,上市公司做假账,人为调整利润等等.而且宏观方面也存在监管不力和制度不全.供给侧结构性改革的出发点是提高供给方面的质量,通过改革调整供给侧结构,矫正扭曲的要素配置,扩大有效供给,更好地满足广大民众的需要,促进经济社会持续健康发展.本文从供给侧结构方面对证券投资进行相关研究.研究的重点是我国证券市场活动中存在的问题及对策,完善我国证券市场运行的规范机制.     

上市公司盈利预测及其审计

股票上市公司提供可靠的盈利预测信息是维护证券市场的公正性,提高证券市场资源配置效率的客观需要,世界各国和地区的证券市场管理都非常重视盈利预测的披露和规范。但现实表明,上市公司为了达到某种目的,存在操纵盈利预测信息的动机和可能。特别是在我国,由于证券市场监管体系不健全,盈利预测信息的质量更令人堪忧。如何构建有效的监督制约机制,完善盈利预测的注册会计师审核制度以保证披露信息的可靠性,已经成为我国证券市场管理的一个亟待解决的问题。一、盈利预测审计的现实意义盈利预测是指股份公司对未来会计期间的经营成果所…     

从注册会计师的角度透视银广夏造假事件

银广夏造假事件的暴露给我国注册会计师行业的发展带来“阴影”，使得原本就比较脆弱的证券市场对注册会计师的信任关系变得更加脆弱，使得证券市场对注册会计师行业的普遍质疑得到进一步的证实。如果我们排除注册会计师在这一事件中与银广夏协同欺诈的话，那么我们最起码可以说其负有重大过失责任，即注册会计师根本不具备专业胜任能力，缺乏最起码的职业谨慎，连最基本的专业准则也没有能够遵守。