税收优惠政策对我国企业自主创新的激励效应研究——基于对深交所创业板274家企业R&D投入强度的GMM分析

文章以深交所创业板274家企业2010~2013年相关财务及管理数据为研究样本,采用多元线性回归模型,并通过两阶段系统GMM法对模型进行估计,分析我国现行所得税优惠政策对企业研发活动的影响。研究发现,我国现行所得税优惠政策对企业从事研发活动具有显著的激励效应。税收优惠政策对国有企业从事研发活动的激励效应大于非国有企业;对信息技术业的激励效应大于制造业;税收优惠政策对企业从事研发活动的激励效应随企业地区"东-中-西"迁移呈现出递减趋势。     

税收优惠对先进制造业集群创新的影响

选取2006—2021年我国A股上市公司作为样本,选取19个省市的先进制造业15个具有代表性的行业数据,研究税收优惠如何影响先进制造业集群创新水平。研究发现：税收优惠与先进制造业集群创新水平呈正向关系,增值税优惠影响更大;非国企税收优惠对创新的影响大于国企,且更显著;税收优惠对先进制造业集群创新存在滞后性,企业需要时间充分利用政策进行创新。鉴于此,应坚持实施税收优惠,重点强化非国企税收优惠,精准把控税收优惠滞后性。     

所得税与增值税激励强度比较分析

中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量,政府采取了一系列经济和法律手段来增加中小企业的发展动力,税收就是其中之一。目前对中小企业的税收激励政策主要是所得税优惠和增值税优惠及转型,本文以邢台市中小企业为观察视角,对比分析两主税种的激励强度,得出结论:在税率优惠幅度相同的情况下,对于低技术含量的企业而言所得税优惠激励强度大,而对于高技术含量的企业则是增值税优惠的激励强度大。     

科技型企业接轨国家税收优惠政策的研究

自从我国提出要由"中国制造"向"中国创造"转变以来,企业的技术创新活力得到了前所未有的激发。科技型企业通常既有企业内创新项目的研发费用支出,又有企业外技术合作项目的收入,如何最大限度地享受国家的税收优惠政策,对于促进企业持续创新至关重要。文章将着重从研发费用加计扣除所得税、技术性收入免征增值税所得税方面,梳理相关税收优惠政策,为科技型企业整理出一套实用的操作流程,有助于指导企业建立起与政策规定相衔接的内部管理机制,充分享受到国家的优惠政策,增强技术创新原动力。     

小微企业税收优惠政策减税效应分析

一、税收优惠政策对小微企业的减税效应分析
　　（一）受益小微企业数量及减税金额逐年增加,降低了小微企业纳税成本
　　受益小微企业数量大幅增加,小微企业减税金额逐年增加,降低了小微企业纳税成本。根据国家税务总局办公厅公布的数据显示,从2011年11月起,当年国家将营业税起征点提升到2万元以后,全国有924万户个体工商户不再缴纳营业税和增值税,减轻税收负担约290亿元。2013年8月1日后,国家对增值税小规模纳税人和营业税纳税人月销售额不超过2万元的小微企业不再征收增值税和营业税,为2000万户小微企业降低了纳税成本。2014年,全国约有246万户小微企业享受企业所得税优惠政策,共计减免101亿元,其中优惠政策受益面达到90%;对2200万户纳税人实行减免增值税和营业税,增值税减免307亿元,营业税减免204亿元,三种合计减免税款共计612亿元。2015年一季度,享受所得税减半征收政策的小微企业在90%以上,减免税额51亿元,共有2700万户小微企业和个体工商户享受暂免征收增值税和营业税政策,减税189亿元,两方面政策共计减税240亿元。例如,2015年一季度,浙江省国税系统所辖的45.08万户小微企业中,有15.63万户享受了小微企业所得税优惠政策,政策实际受惠面达到100%,小微优惠减免税额共计3.92亿元。2015年一季度,山西省岚县共为符合条件的小微企业纳税人办理增值税和所得税税收优惠减免768户次,减免税款193878.3元,小微企业税收优惠政策受惠面达98%以上;2015年全年,实施小型微利企业所得税减半征收政策及小微企业和个体工商户起征点政策减免税近1000亿元。2015年,固定资产加速折旧政策减税100多亿元,科技成果转化免征增值税72亿元。在税收优惠政策实施过程中,小微企业税收负担明显减,降低了小微企业纳税成本。     

促进企业自主创新的税收激励政策

为配合产业发展战略,我国通过税收优惠的形式制定了一系列鼓励企业自主创新的税收激励政策,即"创新税收激励政策".这些政策涉及企业所得税、增值税、营业税等多个税种,采取了税收减免、加计扣除、加速折旧、税收返还等多种形式,以营造激励企业自主创新的环境.     

税收优惠对技术创新的政策效应分析——基于我国上市公司的实证研究

文章运用我国软件行业、电子行业和机械设备仪表行业87家上市公司的公开数据,从优惠税种和优惠方式的角度,实证分析我国科技税收优惠政策对企业技术创新的政策效应。结果表明:与所得税优惠和直接性的税率式优惠方式相比,流转税优惠以及间接性的税基和税额式优惠方式的效应更强。     

高新技术产业增值税政策的分析与思考

目前,我国对高新技术产业的税收优惠主要集中在所得税方面,而所得税优惠政策在我国目前以流转税为主体的税制结构中对企业的促进作用十分有限。因此,我们应当更加重视增值税对高新技术产业的推动作用。本文首先从实证和理论两个方面对高新技术产业的增值税税负进行了分析,得出的结论是我国高新技术产业的增值税税负较重。随后,笔者对造成这一状况的现行增值税政策进行了分析,认为“生产型”增值税、增值税优惠重点不够合理以及增值税征税范围狭窄等政策缺陷是主要原因。对此,笔者提出要加快推进“生产型”增值税向“消费型”增值税的改革,要对高新技术产业给予有针对性的增值税优惠。     

研发费用加计扣除对企业创新效率的影响效应研究——以制造业为例

以2010—2019年制造业上市公司的面板数据为样本,探究研发费用加计扣除对制造业企业创新效率的影响。结果表明,研发费用加计扣除这一税收优惠显著提升。异质性分析表明,研发费用加计扣除税收优惠对小规模企业创新绩效的激励作用强于大规模企业,对国有企业创新绩效的激励作用强于非国有企业,对技术密集型企业创新效率的激励作用强于非技术密集型企业。建议针对企业规模、所有权性质和企业技术密集程度执行差异化的加计扣除政策。     

中国企业年金发展现状及影响因素分析

本文认为,以“珲性人”从税收优惠制度到收益率等指标的判断,当前的企业年金的对于“理性人”不能产生足够的吸引力和激励效应。这也是当前伞业年金发展缓慢的主要因素。另外,相较于在促进企业年金发展的其它途径,政府加大税收优惠政策的幅度可能在短期内会对企业年金的发展会产生较为有效的激励效应。     

所得税优惠政策对高新技术企业技术创新促进作用研究——基于上海市信息与通信技术企业数据

税收优惠与高新技术企业技术创新效率的关系一直广受研究.利用EB M模型测算技术创新效率,考察二者之间的关系.研究发现:上海IC T产业技术创新效率不高,呈先降后增状态;税率优惠能促进企业技术创新效率的提高,而税基优惠则不能.进一步研究发现,在非国有企业或大规模企业中,税率优惠政策更加能促进企业技术创新效率的提高.基于微观视角的研究丰富了相关研究进展,为政府制定相关税收政策提供一定的参考.     

纳税信用评级制度与企业创新——“赏善”比“罚恶”更有效？

前期研究证实纳税稽查、反避税等强制性税收征管可以规范企业纳税行为,对企业产生"约束效应",而不同于以往的强制性税收征管,纳税信用评级制度具有一定的激励性。由此,文章以2014年颁布实施的纳税信用评级制度刻画了激励性税收征管,基于这一新的视角,分析了激励性税收征管对企业创新投资的影响。利用2010-2017年沪深A股上市企业研发支出数据,文章采用PSM-DID模型估计了激励性税收征管对企业创新投资影响的"净效应"。结果表明,纳税信用评级制度实施后,纳税信用等级为A的企业,其创新投资显著增加,且这一效应在媒体关注程度低的企业、非国有企业及高新技术企业中更加明显。进一步的作用机制检验发现,激励性税收征管一方面通过增加信贷融资规模进而对企业的创新投资产生积极作用,另一方面通过增加市场关注压力进而对企业的创新投资带来负面影响,但由于积极作用要远大于负面影响,从而激励性税收征管表现出对企业创新投资的"激励效应"。     

论激励自主创新的财税政策

财税政策作为国家主要宏观调控手段之一,对自主创新有巨大推动作用。当前,我国激励自主创新的财税政策存在优惠目标不科学、优惠范围偏小、激励针对性不强、导向作用不突出、立法层次不高等问题,我们可以通过系统设计财税政策目标、切实调整财税政策重心、实行多样化税收优惠方式、完善相关财税政策的法律体系等措施来解决。     

研发费用加计扣除对企业创新效率的影响

研发费用加计扣除,是促进企业加大研发投入、提高自主创新能力的税收优惠政策。以创新效率为测度对象,选取南京市高新区纳入统计的科技型企业为样本,探讨研发费用加计扣除政策对企业创新的激励效应。结果表明：总体上,研发费用加计扣除政策对企业创新效率提升具有正向激励效应;分企业生命周期来看,研发费用加计扣除政策对初创期企业创新效率提升具有显著正向激励效应,而对成长期和成熟期企业创新效率提升的激励效应并不显著;研发投入强度对企业创新效率提升具有显著正向影响。据此,基于提升企业创新效率水平、企业所处生命周期、改善研发经费支出结构三个方面提出政策建议。     

互联网化、政策激励与持续性创新——基于制造业上市公司的实证研究

选取2011—2019年制造业上市企业数据,从政策激励维度分析互联网化对持续性创新的作用机制.结果表明,制造企业互联网化给持续性创新带来了显著的积极作用.这种积极作用在成长期与成熟期、在民营企业与大中型企业中表现得更为明显,在衰退期互联网化会产生创新泡沫.互联网化能协助政府更好地甄别具有创新能力的企业并给予相应的政策扶持,与政府补助相比,税费返还这种政策激励对制造企业持续性创新的作用效果更优.     

The impact of government's fundings and tax incentives on industrial R&D investments—Empirical evidences from industrial sectors in Shanghai

This paper is an empirical assessment of the impact of government's direct fundings and tax incentives on R&D investments of industrial sectors in Shanghai. The analysis is based on a panel consisting of 32 industrial sectors for the period 1993–2002.The general finding is that both government's direct fundings as an incentive stimulating policy instrument and industrial sectors' own fundings in science and technology activities have positive effects on the industrial R&D investment. The stability of the policy further enhances the positive effect. However, the effect of the tax incentives is not straightforward. We observe that the enterprises in the industrial sectors tend to switch to more general and less costly science and technology activities, which can be regarded as a less desirable effect of the tax incentives.     

公益性软科学研究机构职工激励的问题与对策

改革开放以来,公益性软科学研究机构历经多个发展阶段,已进入高质量发展新阶段。围绕职工创新激励关键环节,对华东四家研究院所进行案例比较,对其中一家院所进行问卷调查。结果发现:青年科研人员创新活跃,但对机构评价偏低,创新激励需求多样化;机构现行收入分配机制亟待改革;需要更充分落实国家创新激励政策。未来,公益性软科学研究机构应以高质量发展为主线,持续推进市场导向改革,落实创新激励政策,优化科研经费管理,建立多元激励方式。