对税收执法中主观随意性问题的思考

近年来，各级税务机关加大了税收执法监督力度，在一定程度上遏制了税收执法中主观随意性行为的发生．促进了依法治税水平的提高。但是，综观当前各地税收执法情况．仍然存在着不尽人意的地方。从披露的几年来全国税务系统立案查处的违法乱纪案件情况来看，税收执法一线单位和直接负责征收、管理、稽查的执法税务人员，因为随意滥用税收执法权的违法乱纪犯罪案件占了相当大的比例，且发案率呈逐年上升的趋势。这不仅直接损害了税法的严肃性，而且影响了税务机关的     

关于依法治税问题的若干思考

推进我国的依法治税工作，当前十分紧迫的任务是完善现行税制的基础，与此同时，应建立和完善税收法律体系、规范税收执法，建立健全税收执法司法保障体系、加强税法宣传营造良好的税收环境，并处理好税收任务与依法治税的关系，税务机关与纳税人的关系，税务机关与政府的关系，依法规范税收征管。     

构建和谐税务执法文化的意义和途径

所谓税务执法文化是税务机关在税务执法过程中长期积累的,以法治理念作为价值观念,以职业道德为内核,以管理制度和行为规范为框架,以具体执法行为为物质形式的社会现象.税务执法文化作为税务执法精神观念的升华,是税务文化的一个独特的缩影.和谐税务执法文化的核心是依法治税的价值观念,具体体现在执法过程的公平公正和执法结果的普遍接受...     

加强税务信息化建设的探讨

税务信息化作为社会信息化的重要组成部分,其含义绝不是模拟手工,其作用也不仅仅是提高效率、节约人力的问题,更重要的是通过发挥其“依托”作用,加强内部监督,杜绝执法随意性,防止腐败舞弊,强化外部监控,保障税收执法的刚性,以及提高为纳税人服务的水平。我国税务信息化的建设目标应当定位在：以建立比较完善的全国税务计算机信息管理系统为手段,进一步规范、优化税收征管和税务机关内部管理,改善税务机关的技术管理手段,提高信息处理利用能力,提高税收管理质量和效率,确保税收政策的统一执行,实现依法治税,更好地发挥税收在调节国民收入再分配、促进生产要素流动、引导资源优化配置、推动经济持续健康增长等方面的职能作用。     

规范税收执法若干问题的研究

规范税收执法是依法治税的重要内容,我们认为,要研究规范税收执法问题,必须明确规范税收执法研究的范围,在此基础上,对影响规范税收执法的原因进行实事求是的分析,找出问题的症结所在,从而提出解决问题的对策,通过完善使其能够更好地为依法治税服务,提高税务机关的执法质量.     

加强新时期税务机关行政执法监督的研究

对税务行政执法机关的法制监督，是指党、国家和人民群众对税务机关及其公务人员，在其全部税收征收管理活动中执行国家所赋予法律行政行为的一种监督。目的是通过监督，制约税务行政主体严格依法行政、依法治税，严格履行税务行政主体应有的一切法律职权和义务。当前，认真研究新时期税务机关行政执法的监督问题，对于强化我国税务机关反腐倡廉工作的力度，从源头上预防和根治腐败，充分发挥税收促进经济发展和社会全面进步的杠杆作用都具有十分重要的意义。     

论依法治税

依法治税是现代法制社会税收工作的客观要求，目前我国依法治税实践中立法、执法、司法各方面都面临着严峻的挑战，应尽快健全税收法律体系，强化税收执法，建立税务司法保障体系。全面加快税收法制化进程，以真正实现依法治税——有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。     

税收行政执法现实分析

税收执法的规范化是保证依法治税落到实处的重要途径，尤其是规范税务稽查，它是强化依法治税的关键环节。针对涉税犯罪逐年增多的现象，一定要采取得力措施，依法严厉打击涉税违法犯罪行为。在税收行政执法上，要建立一套充分体现法律面前人人平等、法律至上、征纳双方权利义务对称的征管体制；在税务行政司法方面，要加快税收司法保卫体系建设、强化外部协调，实现税收工作的综合治理。     

依法治税与规范地方政府行为

依法治税的口号虽然响了很多年,但我国的征税现状仍与依法治税的目标相差甚远。长期以来,当我们过分地强调提高纳税人意识的同时,却忽视了对作为征税方的地方政府及其税务部门行为的规范。而事实上,税收征管主体是依法治税的实施主体,只有这一主体依法办事,才能从根本上确保依法治税的有效实施。本试就地方政府及其税务机关在征税过程中存在的不良问题,探讨依法治税与规范地方政府行为的关系,并提出相应的改良办法和参考建议。     

以诚信纳税推进税收法治建设

当前的税收领域存在着信用状况不佳的问题,纳税人偷逃税、骗取出口退税、恶意拖欠税款等行为普遍存在;税务机关随意执法、执法犯法等现象时有发生。在市场经济条件下,一个完善的税收机制,既要有外在的税收法律体系的约束,也要在税收征纳行为中讲求信用这一道德基础。因此,税收信用是对税收法治的必要补充,有助于推进我国依法治税进程,从而建设和谐的税收环境。     

围绕依法行政 转变治税理念

依法治税巳不仅仅是税务部门在执法行为方面的规范，也是一场社会性的从思想到行为的革命。当前进一步推进法治税，必须紧紧围绕依法行政，树立税收“经济观”、行政观、“服务观”和“效能观”。     

税收行政执法过错责任追究制度研究

任何一项权力的行使，都必须受到其他权力的监督，失去监督的权力就会产生滥用职权，甚至导致腐败。这些年来，在税收工作中执法随意、执行违法、执法腐败等问题之所以屡禁不止，其主要原因就是缺乏真正相互制衡、完善的依法治税监督制约机制。目前，各级税务机关大力推行税收行政执法责任制和执法过错责任追究制，正是依法治税、全方位强化税收执法权内部监督的一个重要方面。它对于监督税务机关依法行政和维护纳税人的合法权益、改善征纳关系都有着十分重要的意义。     

社会化协税护税对促进税收管理的实践与思考

一、构建社会化协税护税机制的重要性 (一)协税护税工作,是依法治税的体现 依法治税是税收工作之本,税收工作是建立在法律的基础上,贯彻法治原则.法律明确规定:"代表国家的征税机关和人员要依法征税.公民要依法纳税,全社会要支持和监督税收工作".体现了税务机关依法治税与社会各界协税护税的重要关系,做好依法治税,需要全社会的积极协税护税;做好协税护税,也能够最大限度地帮助税务机关依法治税,不断提高公民对税法尊崇度的认识.     

刍议依法治税面临的挑战及对策

市场经济是法制经济,依法治税是社会主义税收本质的根本体现.受社会和经济多重因素的影响与制约,当前依法治税面临着税收立法、税收执法、税收征管手段滞后、税收计划、地方保护主义及纳税意识的挑战,依法治税必须更新税收观念、优化税收法治环境、树立税收新理念.     

税务行政诉讼的问题与对策

税务行政诉讼,是指纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益,向人民法院提起诉讼,请求人民法院审理并作出裁判的一种司法活动.税务行政行为与税务行政诉讼有着十分重要的因果关系,不管税务机关的执法行为是否符合行政法律、法规,只要纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员侵犯其合法权益,都可以依法向人民法院提起行政诉讼,由人民法院作出裁判.这是一种由行政行为引起的司法行为.税务机关是否依法办事,纳税人、扣缴义务人的合法权益是否受到侵犯,是由实行二审终审制的人民法院说了算.近年来,随着我国法制不断健全,公民的法律意识和自我保护意识不断增强,虽说各级税务机关的执法活动也日益规范,但税务行政诉讼案件也越来越多.从广西各地税务机关反馈的情况来看,在税务行政诉讼案件中,往往是税务机关败诉的多,胜诉的少.透视当前税务行政诉讼的现状,对税务行政诉讼中存在的问题和对策作深入的探讨,将有利于改进和规范税务行政执法行为,提高税务行政执法水平.     

权力经济背景下的税收执法环境探析

依法治税是现代国家治理税收的基本方略,随着社会主义市场经济法制化进程,各级税务机关大力开展税收宣传工作,公民及法人的纳税意识逐步提高,税收执法环境有了大幅度的改善,但在中国几千年权力社会的影响下,税收执法环境中还存在一些顽疾,影响着依法治税的推行,如税收悖论和税收潜规则问题,这些问题的解决都不可能是一蹴而就。因此,有必要对于这些问题进行深入研究,提出解决对策。     

关于建立和完善纳税服务体系的研究

当前,开展纳税服务工作,为纳税人提供一个公平、公开、公正、高效的税收环境,维护其合法权益,是实践“三个代表”重要思想的具体措施,是推进依法治税的重要内容。各级税务机关要树立积极的纳税服务意识,引导广大税务干部转变观念,实现从单纯执法者向执法服务者角色的转变,主动为纳税人服务,实现管理与服务的有机结合。     

浅谈税务稽查证据的收集

税务稽查是税务机关依法行使行政职权,查处偷、抗、骗税行为的重要手段.在税务稽查中取得的各种证据则是支持税务处理决定、税务行政处罚决定的最直接的依据.因此,稽查工作中证据的收集就显得尤其重要.如果税务稽查作出的税务处理决定、税务行政处罚决定没有取得真实可靠、合法、有效的证据作为依据,一旦发生行政诉讼或行政复议,则对税务机关非常不利.而目前在税收证据取得方面又存在诸多干扰因素,必须充分加以认识并因循其中规律积极解决.     

浅析如何降低税收管理员执法风险

我国税收管理员制度运行以来,税务人员由于工作能力、水平、方法的限制,在履行税收管理职责过程中未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为,未履行或者未完全履行法定职责的情况时有发生,致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害。税收管理员面临的这种税收执法风险,不仅危害税务机关的执法公信力和执法形象,更会直接触及税务人员的切身利益,因此,有必要建立起防范和化解税收执法风险的长效机制。     

完成税收任务与依法治税

税收计划任务是税务主管部门自上而下下达年度收入指标，确保税收入达到一定规模的一种带有行政指令性的管理办法，是否完成税收计划任务作为衡量各级税务机关征管工作质量标准之一，在税收实践中存在一定问题。尽管依法治税与完成税收任务存在一定的矛盾性，但要正确处理两者的关系，坚持在依法治税前提下完成税收任务。