衍生金融工具的会计确认与计量研究

衍生金融工具的确认与计量给传统会计理论带来了巨大的冲击。为此，SFAS133和IAS39对衍生金融工具会计处理做了相关规定，将衍生金融工具从表外披露转为表内确认，并采用了公允价值的计量模式。就我国而言，对衍生金融工具的确认和计量，应从实际出发，分为目前、近期和远期三个阶段进行处理。     

衍生金融工具会计对传统会计的影响

衍生金融工具是一种交易手段或交易媒介，是在传统的金融产品如货币、股票、债券等基本金融工具的基础上派生而来的金融工具。衍生金融工具的兴起与发展给传统会计确认、计量、报告和披露带来强烈的冲击。因此，研究衍生金融工具会计对传统会计的影响，以达到规范金融市场，推动金融机制改革，促进经济发展，同时丰富和发展会计学科理论，发挥会计在社会主义市场经济中的更大作用，是刻不容缓的。     

衍生金融工具的确认和计量

本文主要分为金融工具定义，分类以及衍生金融工具的会计确认和计量四个部分。重点介绍了衍生金融工具的会计确认和计量，包括衍生金融工具是否符合会计确认的标准，FASB为满足衍生工具进入表内确认和报告而对会计概念的一些更改和拓宽，衍生工具会计确认的过程和意义，以及对衍生金融工具进行分类计量的过程。     

衍生金融工具会计规范

金融工具会计处理的征求意见稿与正式准则的出台弥补了我国在金融工具会计准则领域的空白,但准则中的相当多内容已在最近几年得到初步试验,尤其是《金融机构衍生金融工具交易和套期业务会计处理暂行规定》征求意见稿、《信贷资产证券化试点会计处理规定》与《金融工具确认和计量暂行规定》对套期活动的会计处理、公允价值的应用、金融资产终止确认的“风险报酬”观与“控制”标准、金融资产四分类与金融负债二分类以及发起机构对信贷资产证券化的详细披露等方面。本文对商品期货会计;衍生金融工具袁内确认与计量、表外披露等方面的试论。     

浅析衍生金融工具的确认、计量及风险控制

本文主要分为金融工具定义,以及衍生金融工具的会计确认、计量和风险控制四个部分。重点介绍了衍生金融工具的会计确认和计量,包括衍生金融工具是否符合会计确认的标准,PASB为满足衍生工具进入表内确认和报告而对会计概念的一些更改和拓宽,衍生工具会计确认的过程、意义和对衍生金融工具进行分类计量的过程,以及衍生金融工具风险的控制。     

关于衍生金融工具相关会计问题的思考

20世纪20年代以来，世界范围内掀起了金融自由化和金融创新的浪潮，金融市场在蓬勃发展的同时，证券价格、利率及汇率出现了前所未有的剧烈的波动。为了对筹集资金、规避风险和投机套利提供多种多样的手段，金融界创新了大量的衍生金融工具。然而衍生金融工具长期作为表外业务处理，其主要原因是衍生金融工具交易中签订的远期合约不符合现行的会计理论，从而影响了对衍生金融工具的确认、计量和披露方式。对衍生金融工具相关会计问题进行了探讨。     

衍生金融工具相关会计问题的反思

衍生金融工具出现的时间并不长,但对会计理论和会计实务的冲击却是巨大的。由于世界经济的日趋复杂性,越来越多的企业开始采用衍生金融工具来规避风险或者获取投机收益,因此只将衍生金融工具作为表外项目进行披露,显然不能真实地反映出这些企业的实际风险水平。而按照《国际会计准则》的通行做法,将衍生金融工具视为企业的资产和负债进行表内确认,也给会计界但来了其他的问题。     

衍生金融工具的确认和计量

本文主要分为金融工具定义,分类以及衍生金融工具的会计确认和计量四个部分.重点介绍了衍生金融工具的会计确认和计量,包括衍生金融工具是否符合会计确认的标准,FASB为满足衍生工具进入表内确认和报告而对会计概念的一些更改和拓宽,衍生工具会计确认的过程和意义,以及对衍生金融工具进行分类计量的过程.     

衍生金融工具会计研究成果的国际比较与评价

衍生金融工具的定义、确认标准、计量基础、列报及披露等问题一直是困扰金融工具会计理论研究的难点所在。因此,本文拟通过最具有权威和代表性的国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会近年来研究成果的比较,希望能总结出目前国际会计界在衍生金融工具会计研究中取得的阶段性成果和悬而未决的问题,并为我国会计理论在研究发展过程中如何借鉴国际研究成果提供一些帮助。     

关于衍生金融工具对会计的影响探析

随着我国加入WTO,自由竞争和金融自由化使全球金融市场日益变化,对外贸易和外资流入规模的不断扩大,对能规避风险和投机套利的衍生金融工具的需求越来越强烈。而衍生金融工具的未来不确定性,对反映和控制经济活动的会计产生了很大的影响,面临极大的挑战和困扰。文章对衍生金融工具对会计一般原则的使用、会计要素的确认、会计报表披露的影响进行了探讨。     

公平与效率:资产证券化的税收政策取向

资产证券化作为当今国际资本市场上最具活力与最有效的一种金融工具正风靡全球,也进入了中国.资产证券化作为一项复杂的结构性融资安排,将受法律、税务、会计等多种制度的影响.本文力图在资产证券化税负分析框架的基础上,阐释税收作用机理,剖析我国税收政策缺失,探索税制优化路径.     

财务会计:由理想到现实--兼论会计信息的相关性与可靠性

理想状态下的财务会计具有高度确定性特征,并以现值会计为主要模式,但因其过于单纯也使财务会计成为一种固定程式而失去其存在价值.随着放宽对理想环境的假设而回归现实,财务会计面临诸多两难选择.本文认为,面对我国现实环境,财务会计的发展不应使其陷入力所不及的窘境,因此,以受托责任为主的会计目标、以可靠性为首要信息质量特征和以历史成本为主体的计量模式应是我国较长时期内财务会计的主流.     

衍生金融工具的会计处理

衍生金融工具是在基本金融工具的基础上派生出来的金融工具，具体划分为金融资产和金融负债，对金融资产和金融负债应在其合约签订并符合一定条件时进行确认；以历史成本与公允价值相结合作为计量基础；按照实质重于形式的原则确定表内列报和表外披露的内容。     

论财务会计信息的局限性

在企业的经营过程中,无论是企业管理当局,还是外部利益各方,他们所需要的信息包括会计信息和非会计信息。会计信息是企业最重要的信息源泉,是企业管理当局和外部利益各方作出决策的重要依据。但财务会计信息并不能涵盖企业全部的重要信息,由于财务会计本身的缺陷以及非会计信息的重要性,使财务会计信息的使用具有一定的局限性。     

关于目前企业内部财务控制问题研究

目前企业内部财务控制中存在的主要问题有：机构设置不合理，缺乏活力；内部财务控制人员素质低下，财务与会计不分家；内部控制制度不健全，会计人员的责权利划分不清；内部审计机构不健全，内控机制弱化。加强企业内部财务控制的建议有：理顺体制，建立健全现代企业制度；提高财务人员素质，坚持财务与会计分别设立；完善内部财务控制机制，明确财会人员的权责利；建立健全内部审计机构。     

论附加价值会计

建立附加价值会计,是现代会计的发展趋势。文章在阐述附加价值会计理论含义的基础上,将附加价值会计与传统财务会计进行了比较分析,认为附加价值会计能够更为准确反映企业的财务信息,协调各方关系,减少企业的短期行为,是联系微观会计和宏观会计的纽带。     

CFO的背景特征与会计信息质量——基于中国财务重述公司的经验证据

文章以财务重述公司为低会计信息质量的研究样本,探讨了CFO背景特征与会计信息质量的关系。研究发现,CFO的财务专长(是CPA)与会计信息质量正相关,CFO是女性的企业会计信息质量更高。进一步的研究发现,CFO的财务专长(是CPA)不仅有助于降低会计差错发生的概率,而且有助于降低会计差错发生的频率。研究结论肯定了CFO在财务报告中的作用,为监管部门治理会计信息失真提供了经验佐证。     

论财务管理与管理会计的有机结合

近些年来，以管理会计和财务会计作为主要组成部分的现代会计应运而生，并且成为了我国会计专业十分重要的两门课程。财务管理与管理会计这二者之间的关系、异同和有机结合已经成为了当前财务管理理论研究十分重要的课题。究竟怎么样才能够将财务管理和管理会计这二者的作用充分发挥出来，将企业自身的经营和管理进行完善，已经成为了人们亟须解决的问题。总的来说，财务管理和管理会计这二者不仅存在很大区别，而且更加具有十分密切的联系。     

Accounting and the formation of share market prices over time: a mathematical institutional economic analysis through simulation and experiment

This article develops a heterogeneous agents-based model to examine the emergent dynamic properties of share market price formation over time, with a view on financial market stability under alternative accounting regimes. In the model, individual heterogeneous investors interact with each other and with institutional devices which are an accounting system (related to the business firm) and a price system (related to the Share Exchange). These interactions provide mechanisms for transmission through which firm-specific (accounting signal) and market-driven (aggregate price) factors can act. A baseline simulation analysis assesses the financial market stability under three alternative accounting designs, namely two kinds of historical cost accounting regime and one kind of fair-value (mark-to-market) accounting regime. The former prove to better stabilize the financial system in terms of market volatility and exuberance in perfectly balanced conditions between speculative and fundamentalist beliefs and intentions. An evolutionary analysis is then developed by varying the relative degree of speculative attitudes between the two sides of the market. Historical cost accounting regimes further prove to make the financial system more resilient to speculative waves occurring at inter-individual level. Baseline findings are further corroborated through experimental analysis in twelve artificial financial systems. This mathematical institutional economic analysis has general implications for both designing accounting systems aimed at enhancing financial market stability and preventing procyclicality, and the study of accounting information process in the formation of share market prices over time.     

资金流量存量核算与金融风险的文献综述——基于虚拟经济的视角

资金流量存量核算与金融风险的关系已受到众多学者关注,但学界对这一问题尚未进行系统性梳理并取得整体认知。本文通过回顾资金流量核算、资金存量核算、间接测算的金融中介服务、存量流量一致性理论模型等分析金融风险的相关文献发现,现有资金流量存量核算中,存在忽视名义变量和交易量、将金融风险计为GDP的增长、对存量流量一致性理论模型的恒等式背后的逻辑关系存在分歧、忽视流量存量瞬间转换中的风险释放、探讨风险传导机制的前提假定偏离现实等问题,因此,现行资金流量存量统计核算制度不仅难以实现对风险的准确刻画,还掩盖甚至在一定程度上助长了金融风险,无法为控制金融风险和调控宏观经济提供依据。为了解决资金流量存量核算在反映金融风险时存在的上述问题,本文基于虚拟经济的视角,提出构建"动态全相资金流量存量及金融风险实时监测系统"以实现对金融风险的有效控制。