内部控制自我评价刍议

一、内部控制自我评价的理论背景 CSA是一种新兴的审计技术和方法,目前这种方法在美国、加拿大及欧洲得到广泛运用.内部控制自我评价是公司对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价,评价内部控制的有效性及其实施的效率、效果,以期能更好地实现内部控制的目标.     

内部控制评价研究的最新进展

内部控制评价体系包括评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准和评价方法等要素,各评价要素相互联系、相互依存、互为前提,共同组成内部控制评价系统。本文对2010年以来有关内部控制评价的文献,从内部控制评价体系的要素角度,对内部控制评价的主要观点及最新进展进行总结。     

企业内部控制审计的内容与方法

企业内部控制审计,是对企业内部现行控制系统的恰当性和有效性进行分析及价值评定的工作。通过实施内部控制审计可以帮助审计人员决定下一步审计策略、确定审计的程序和范围,控制审计风险、分配审计资源,节约审计成本和对企业提出内部控制的评价和建议。内部控制审计主要从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督五个方面内容进行,主要步骤有对企业内部控制情况的了解、检查、内部控制初步评价、控制测试及综合评价。内部控制测试可以从业务循环、经营部门、财务报表的分类等方面进行。通过汇总、整理、分析内部控制测试的结果,针对内部控制缺陷提出相应改进措施,相应调整审计范围、审计计划。     

高校内部控制模糊评价的研究

本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五要素对高校内部控制进行分析,构建高校内部控制评价指标体系.针对评价指标具有经验性、模糊性,采用模糊评价方法,将评价指标具体化和量化,建立较为科学的评价方法.通过实际应用表明,评价指标体系是合理的,模糊评价方法是可行与有效的.     

内部控制鉴证目标:理论框架和例证分析

内部控制鉴证目标是一个体系,从相关主体来说,包括利益相关者和鉴证者,前者的目标是终极目标,后者的目标是直接目标。从业务类型来说,内部控制鉴证包括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核,这三类鉴证有不同的利益相关者和鉴证者,从而有不同的终极目标和直接目标。关于内部控制评价,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从评价者来说,直接目标是通过评价产品来满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。关于内部控制审计或审核,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从外部审计师来说,直接目标是通过内部控制审计或审核产品满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。     

企业内部控制评价指数构建——基于制造业上市公司实证研究

在研究内部控制评价思路的基础上,结合内控建设、内控评价报告,从管理层面、财务报告层面共同构建了内部控制评价体系.采用主成分分析法,选取沪深两市2007-2010年制造业上市公司评估企业内部控制状况,构建了内部控制评价指数.并对指数进行一系列Wilcoxon秩和检验,结果表明对照样本间存在显著差异,内部控制指数能有效判别公司质量.     

企业内部控制和业绩评价

企业通过合理的规划进行有效的内部控制和业绩评价,从而进行科学的决策,促进企业的发展.本文阐述了企业内部业绩评价的内涵及其运作的机理,分析了内部控制和绩效评价的原则,从而提出内部控制和业绩评价的具体措施,实现企业的可持续发展.     

浅议企业的内部控制评价

新发布的<企业内部控制评价指引>,一方面给企业带来了检测并完善自身内部控制体系、提高企业价值的机会,另一方面使得企业面临如何解读并将评价指引各项要求落到实处的挑战.文章从这两方面出发,着重分析内部控制评价对企业的作用和企业进行内部控制评价面临的挑战,提出企业可以采取的应对措施.     

内部控制审计问题探讨（二）

(续上期)在内部控制制度审计计划编制阶段,内部审计人员应该做好以下各项工作:(一)取得被审计单位制定的内部控制制度(手册)(二)确定拟进行评价的内部控制制度的范围(三)选择评价标准,为建立、健全性、合法(合规)性、科学合理性提供评价依据。笔者认为,内部审计人员在审计计划编制阶段,需要收集以下三类与拟进行评价的内部控制制度(或内部控制制度具体条款规定)有关的评价标准,为评价内部控制的建立、健全性、合法(合规)性、科学合理性提供评价依据:1.法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、国务院部门规章和地方政府规章的规定;…     

企业内部控制评价方法的比较

企业内部控制框架提供了一个有效内部控制系统的模板,也是评价内部控制有效性的标准,但是,根据内部控制框架或标准对内部控制有效性进行评价,却可以选择不同的起点或切入点。使用不同的评价思路和方法,即详细评价法和风险基础评价法是目前采用的两种主要方法,各有优势和特点。     

资本结构、内部控制与公司绩效——基于中国银行类上市公司的实证研究

本文以资本结构、内部控制及公司绩效的关系为研究对象,以我国银行类上市公司为研究样本,通过内部控制评价指标体系的构建,并从公司层面上探讨三者的相互作用机理.实证检验的结果表明:就我国银行类上市公司而言,其内部控制评价指数与公司业绩存在显著正相关关系,资本集中度与公司绩效之间存在显著负相关关系,并且资本集中度是内部控制水平与公司绩效的中介变量.该研究结论为我国银行进行内部控制和风险管理建设提供依据,并为监管层的决策制定提供参考.     

开展内部控制评价的实践

通过县公司内部控制评价的具体实施及评价结果,从县级供电公司内部控制情况及存在的主要问题进行分析总结,为县级供电公司加强内部控制提供针对性的改进意见。     

上市公司内部控制自我评价规范比较研究

内部控制评价是内部控制执行结果的反映,具有承前启后的重要作用。本文从上交所、证交所及财政部、证监会、审计署、银监会与保监会等所发布的内部控制评价规范出发,比较、分析了内部控制评价标准所规范的内部控制内涵、设计及施行、检查与监督及自我评价的披露等方面,从而为我国企业完善内部控制的制定和实施实践提供依据,也为我国监管机构完善内部控制法律法规、提高外部监管的效果和效率提供参考。     

公益慈善组织内部控制研究

本文主要从慈善组织内部环境、风险评估、控制措施、信息沟通和监督等几个方面进行分析,提出我国慈善组织内部控制存在的问题,并提出了具体措施:提高内部控制意识、加强人力资源建设、加强法制建设的内控环境建设措施;利用专门机构或设立组织评价人员,建设风险评价机制;通过不相容职务分离、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、绩效考评控制等手段完善内部控制和监督机制;建立内部网络平台、利用传统媒体,加强组织内外信息沟通。     

基于完善目的的企业内部控制评价研究

内部控制评价是内部控制系统发挥作用的关键。从完善内部控制角度看,企业内部控制评价的主体应该是全体员工,企业应围绕内部控制要素,有重点、有选择地对内部控制进行评价,突出对控制活动的评价,设置反映内部控制过程和结果的两类评价指标,并细化评价标准,在评价方法上充分考虑企业的实际情况,确保评价方法的科学性和可操作性。     

企业开展内部控制自我评价工作浅谈

一、实施内部控制自我评价的背景及必要性 为了进一步加强企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月联合下发了<企业内部控制基本规范>的通知,要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的大中型企业执行.通知明确要求企业应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计.     

核电行业企业内部控制水平评价研究

文章基于内部控制职能论,结合核电行业企业的特点,从核电企业内部控制的设计合理性与运行有效性两个维度出发,采用"制度评价+流程评价+风险导向"为一体的思路评价内控设计的合理性,构建目标体系评价运行的有效性.以"中广核电力"及"中国核电"为研究样本,进行实证检验分析,结果显示核电企业内部控制水平总体较高,但还有进一步加强的空间.     

我国上市公司内部控制信息披露影响因素研究

内部控制信息披露是公司董事会或者管理层根据内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价,形成内部控制自我评估报告并由注册会计师对其进行审核评价,然后将这些信息提供给外部信息使用者。本文通过对我国上市公司内部控制信息披露影响因素的深入分析,提出了完善我国上市公司内部控制信息披露的建议或措施。     

“制度+科技”模式下企业内部控制评价研究

本文从确定企业内部控制评价研究的思路着手,构建了一个由内部控制制度设计评价、制度执行测试和风险指标测评三部分组成的企业内部控制评价模式,应用计算机技术操作实施.     

浅议事业单位内部控制审计的内容和方法

内部控制审计是对单位内部控制的建立和运行进行监督和评价的有效手段之一,对提高内部控制的落实和控制水平发挥重要作用。通过采用一定的审计方法从内部控制五要素对单位内部控制进行审计评价,利用评价结果控制探析提高内部控制审计的有效措施。