查账征收方式下餐饮企业税(费)的计算和会计处理

在地税部门按照查账征收餐饮服务业的税 (费)、基金方式下,企业预交税(费)、基金领购定额发票时,应按申报交纳方式进行会计处理。月末,按实现的不同类别的营业(销售)收入(含本企业自行消费金额)与其相应的征收率计提应交税(费)、基金,商业折扣(售价打折) 不应计提。申报补交税(费)、基金时,现金折扣(收账折免) 和核销属于原营业收入的坏账损失,收回未填开定额发票的营业收入,必须补交税(费)、基金。原按低征收率预交税 (费)、基金领购的定额发票用在了高征收率项目上的部分,必须按高、低征收率的差异补交税(费)、基金。     

试谈餐饮服务业领用定额发票税（费）、基金的计交和会计处理

餐饮服务业为了保证和促进营业收入及时收回，一般都是在现销和收回赊销账款时，才向付款客户填开定额发票。在查账征收税（费）、基金方式下，企业预交税（费）、基金领购定额发票的会计处理与申报交纳税（费）、基金的会计处理相同，即借记“应交税金”和“其他应交款”科目，贷记“现金”（或“银行存款”，下同）科目。在按当月实现的营业收入计提应交税（费）、基金时要注意，必须按不同类别营业收入与其相应的征收率进行计提，本企业在其内部营业场所的消费金额，既是本企业的期间费用，应填开定额发票入账报销，也是本企业营业收入的组成部分，必须在计入营业收入的同时一并计提应交税（费）、基金，     

试谈餐饮服务业领用定额发票税(费)、基金的计交和会计处理

餐饮服务业为了保证和促进营业收入及时收回,一般都是在现销和收回赊销账款时,才向付款客户填开定额发票.在查账征收税(费)、基金方式下,企业预交税(费)、基金领购定额发票的会计处理与申报交纳税(费)、基金的会计处理相同,即借记"应交税金"和"其他应交款"科目,贷记"现金"(或"银行存款",下同)科目.在按当月实现的营业收入计提应交税(费)、基金时要注意,必须按不同类别营业收入与其相应的征收率进行计提,本企业在其内部营业场所的消费金额,既是本企业的期间费用,应填开定额发票入账报销,也是本企业营业收入的组成部分,必须在计入营业收入的同时一并计提应交税(费)、基金,商业折扣(售价打折,下同)不是营业收入的实际构成部分,不应计提税(费)、基金.     

怎样向海关申请退税

2006年5月，某通信有限公司向大连海关申请退税，称其于2005年12月18日在大连某隶属海关以“其他进口免费提供”监管方式申报进口手机用零件（已缴纳关税3273．89．G．增值税148685．89元）实际是该公司原进口件以出口维修方式出口到韩国某株式会社，维修完毕后进口返回的货物。因为韩国某株式会社所提供货物发票误写为免费提供，导致该公司根据发票按“免费提供”贸易方式报关，并缴纳了相应的增值税和关税，合计人民币151959．78元。经事后核查发现错误，申请修改贸易方式（改为“修理物品”）并要求退税。     

企业销售折扣在计征企业所得税时如何处理

近几年来,商业企业在销售过程中发生的销售折扣、回扣以及有奖销售行为越来越普遍。随之在纳税检查过程中发现的销售折扣在企业所得税前列支不规范的问题也越来越多。国税函［１９９７」４７２号文件中对此有明确规定：（１）纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算征收企业所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。（２）纳税人销售货物给购货方的销售折扣,其支出不得在企业所得税前列支。企业销售折扣在计征企业所得税时如何处理@王新生$北京市西城…     

创业者不可不知的税收知识

1、税收的种类 （1）增值税。从事商业经营的个体户通常按照其销售额4％的征收率缴纳增值税;从事工业生产的,征收税率为6％． （2）消费税。从事薯类白酒、鞭炮生产的个体户应当按其销售额纳15％的消费税。 （3）营业税。从事服务业的个体户应当按照其营业收入缴纳5％的营业税。     

对商贸企业收取返利及费用问题的会计处理的商讨

（一）进货时直接返利。进货时直接返利就是供应商商接在商品的价格上打折，多采用明折明扣的方式，这是会计核算所说的商业折扣中最常见的一种形式。（二）阶段性返利。阶段性返利也是商业折扣的一种，但一般不在当期进货发票中列示，而以销售商出具国税局《进货退出与索取折让证明单》，供应商凭此开具红字增值税专用发票的形式居多；     

谈商业企业分期付款购进货物进项税额抵扣的账务处理

国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发［１９９５］１９２号）规定：“商业企业采取分期付款方式购进货物,凡是发生销货方先全额开具增值税专用发票,购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况,其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后,才能够申报抵扣该货物的进项税额。”按上述规定,销货方已经全额开具增值税专用发票,企业购进商品已经验收入库,增值税专用发票已经取得,在企业的账务处理上,为了达到账（应交税金明细账）表（纳税申报表）相符,又符合会计核算规定,笔者建议在“应交税金”科目下…     

商业促销价格欺诈行为的十种表现形式

一、商家以降价（折扣）方式销售商品，不如实标示降价（折扣）原因、降价（折扣）起止时间、原价、折扣幅度等相关内容，销售商品的降价折扣幅度与标示不符。如某商场出售某品牌羽绒服标出原价438元，打3折现价为131元。经查实。原价是由生产厂家提供的建议零售价，实际该商场并没有按此价格成交过。某商店以“全场5折”的文字进行价格宣传，但消费者在购物时发现。全场数千种商品，实际上只有两种商品按5折销售。     

财政部、国家税务总局关于出口大米、小麦、玉米增值税实行零税率的通知

１．适用增值税零税率的大米、小麦、玉米的商品范围及税则号（略）。２．出口上述适用零税率的货物，在出口时免征销项税，应退税款按下列公式计算：应退税款＝出口货物计税价格×１３％；出口货物计税价格＝按企业成本核算办法计算确定的该批出口货物购进价格；具体计税价格由出口企业所在地主管出口退税的税务机关依据企业成本核算办法计算确定。３．没有进出口经营权的企业委托外贸企业代理出口上述货物，应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议等有关凭证向主管税务机关申请办理出口退税登记手续。４．出口企业在申报办理退税…     

加入WTO中国土地租税费体系所面临的挑战与对策

一、加入ＷＴＯ后，中国土地租、税、费体系所面临的挑战 （一）土地租、税、费体系的宏观调控功能免待加强 我国现行的土地租、税、费体系，由于以下原因的存在，其宏观调控功能却极为乏力。一是土地租、税、费关系混乱，以税、费代租，以费代税的现象极其严重。我国目前地租与土地税、费的关系尚未理清，以税、费代租以及以费代税的现象还普遍存在。我国土地使用制度改革前，向三资企业征收的场地使用费，是土地使用者为获得某块土地一定时期内的使用权而向土地所有者支付的货币，其实质是地租。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》…     

国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复

国税函犤２００２犦１４６号一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发犤１９９８犦９号）的规定进行处理。二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）由纳税人负…     

新税制有利于外商来华投资

为了适应建立社会主义市场经济体制的要求，解决原有税制存在的突出矛盾，今年中国的工商税收制度进行了大幅度的结构性改革。这次税制改革所遵循的指导思想就是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。对外商投资企业和外籍人员来说，这次税制改革主要涉及如下几个方面：（一）取消工商统一税，从1994年1月1日起内外资企业统一实行增值税、消费税和营业税。其中，增值税基本税率为17％，少数货物适用13％的优惠税率。消费税应税消费品共11种，包括烟、酒、汽油、柴油、小汽车、摩托车、化妆品等，税率分定额和定率两种，定率征收的最低3％，最高45％。营业税共有9个税目，绝大多数税率为3％或5％。（二）修订了个人所得税法。修订的内容主要是：统一内外籍人员所适用的法律，规范税制，增加应纳税项目，提高费用扣除额，在45％的最高边际税率不变的情况下，税率档次由原来的6个增加到9个，提高了每档税率所适用的应纳税所得额。（三）恢复和开征了一些新的税种。主要有印花税、资源税和土地增值税。印花税税率分定额和定率两种，采用定额计征的一般每件5元，采用定额每吨0．3元（煤炭），最高定额每吨60元（盐）。土地增值税税率30％－60％。通过这次税制改革，目前适用于外商投资企业和外籍人员的税种共有11个，具体是：增值税、消费税、营业税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、印花税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税。     

信用证项下出口单据商业发票的制作

商业发票是我国出口贸易中使用的主要单据，是出口全套单据的核心，更是出口企业制作其他单据的中心。以信用证结算方式为基础，商业发票的缮制应符合信用证和合同的相关规定，并且应注意信用证中对佣金和折扣、加注声明文句等特殊要求以及有关国家对发票的特殊规定。     

几种特殊销售行为增值税的账务处理

在增值税的计算缴纳过程中,由于采用间接计算方法,即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率向购货方计算收取税款（销项税）,然后从中扣除上一道环节已纳增值税款（进项税）,按其余额确定应缴纳的增值税税款。因此,销售过程中的增值税处理,不仅关系到销售方的增值税额的计算,而且也关系到购进方增值税额的确定。本文拟对几种特殊销售行为的增值税会计处理略做分析。 一、 采用现金折扣方式销售商品的增值税处理 如某企业销售商品100万元,增值税销项税17万元,信用条件为“2／10,N／…     

议粮食企业应交税金存在的问题及对策

议粮食企业应交税金存在的问题及对策全炳烈存在的问题及对策议粮食企业应交税金一、应交税金存在的问题１．年初存货计提的进项税：财税字（９４）０１９号文件规定＂纳税人动用年初存货，准许按季抵扣动用部分的已征税款＂。执行这条规定时，我们理解为应按品种分别计算...     

存货跌价准备计提和列支实例分析及思考

《企业会计准则第1号——存货》规定,企业计提的存货跌价准备,应计入当期损益。本文以实例探讨存货跌价准备的计提及其损益列支,并发表自己的看法。一、某公司的存货跌价准备计提和列支政策分析资产负债表日,存货应当按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计量;当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值计量,同时按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。     

试析养老保险对劳动供给的影响

养老保险作为一种社会保险制度，能使社会劳动者年老时退出生产岗位后，由国家和社会向其提供稳定可靠的经济来源，从而免除了劳动者的后顾之忧，使他能全身心地投入劳动。从这个意义上来说，养老保险有利于劳动的供给。但是，养老保险对劳动供给的影响也有不利的一面，而且，在不同的养老保险模式下，养老保险基金的筹集与偿付对劳动供给会产生不同的影响。在完全基金制下，养老保险参与人（纳税人）的受益与其缴费额直接相联系，因而养老保险税（费）的开征不会导致在职人员提前退休；而在现收现付制或部分基金制下，都存在缴费人（纳税人…     

7种情形不得申报办理出口货物退（免）税

七种情形不得申报办理出口货物退（免）税 2006年2月13日《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发（2006）24号），《通知》自2006年3月1日起执行（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）。     

浅析固定资产折旧核算影响会计利润与纳税所得的差异

固定资产折旧核算是企业确定固定资产由于使用所发生磨损和损耗而转移到产品成本或构成费用的价值。它对按会计制度所确定的会计利润和按税法要求所确定的纳税所得的影响是有差异的。本文拟就此略作分析。一、计提固定资产折旧范围的影响税法和会计制度所规定固定资产计提折旧的范围基本一致，即企业在用的固定资产（包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产等）一般均应计提折旧。具体包括：房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固…