涉税信息共享进行时

无论从理论还是实践看,要切实解决征纳双方涉税信息不对称的问题、提高税收征管水平,必须建立税务机关与有关部门间的涉税信息共享税收协助制度。涉税信息是税收征管的基础,是做出税款确定、征收、处罚等决定的事实和证据来源。     

建立开放型的税收征管信息系统

新的《税收征管法》第六条规定:“国家有计划地运用现代信息技术装备各级税务机关,加强税收征收管理信息系统的现代化建设,建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税人和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。”这条规定包含了两方面的内容:第一,税务系统内部要形成信息网络,税收征管信息可在全国税务系统内传递和共享;第二,税务、工商、海关、银行及其他政府部门之间要形成相互传递和共享信息资源的机制。这一规定使税收信息采集、传递和共享有了法律保障。依据《税收征管法》的基本要求,建立内外共享的开放型的税收征管信息网络系统,有利于税收征管工作相关的各种信息数据通过专门和公用的计算机网络系统互联互通,实现相互传输和及时运用,它具备以下几方面的优越性:(1)有利于提高政府决策的理性化和科学性。税务部门运用信息网络获取更加准确可靠的信息资源,为其正确决策和采取必要对策提供及时高效的全方位信息支持,从而不断提高实施税收政策的精准力度。(2)有利于深化税务机关与纳税人的沟通内涵。税务机关通过涵盖国民经济各部门和社会生活各领域的信息网络系统,打破传统的时空限制...     

《民法典》时代自然人涉税信息保护的理念重塑与制度完善——以《税收征管法》修订为视角

《民法典》实施前的纳税人涉税信息保护规定以《税收征管法》第八条及配套规定为主,它虽然为自然人涉税信息提供了隐私权保护,但过于强调保障税务机关对涉税信息的利用,对纳税人涉税信息权益保护不足,而且我国隐私权保护范围的狭窄性,以及其消极被动的防御性特征使得其难以全面保护大数据时代的纳税人信息权益。秉承信息保护与利用之平衡理念的《民法典》个人信息保护制度,极大地提升了个人信息保护水平。为同步提升自然人涉税信息保护水平,应当重塑《税收征管法》的涉税信息制度理念,以涉税信息保护与利用之平衡保障税收征纳关系之平衡;确立隐私权与个人信息保护并存的自然人涉税信息权益保护制度;完善保障自然人涉税信息权益的权利义务体系。     

对开展优秀办税服务厅活动的实践与思考

办税服务厅作为税务机关为纳税人办理涉税事宜、提供纳税服务的机构和场所,处于税收征管工作风口浪尖的关键位置,窗口人员的执法水平和服务质量直接代表着党和政府的形象,     

纳税人信息保护和涉税信息管理的冲突与协调——以《个人信息保护法》为视角北大核心CSSCI

2021年《个人信息保护法》的颁布和实施对涉税信息管理提出了新的要求。不实纳税申报的在先性假设、涉税信息共享范围的扩张、信息化征管加剧风险是纳税人信息保护与税收征管冲突的现实逻辑。但是,公共利益优先和私人利益比例原则下的有限让渡,能够实现公私利益价值统一,构成协调纳税人信息保护和涉税信息管理的利益基础。《个人信息保护法》是一部兼具公法与私法属性的综合性法律,具有管制和自治的双重色彩。我国应当协调纳税人信息保护与涉税信息管理的冲突,按照《个人信息保护法》的要求,把握《税收征管法》修改契机,进一步完善涉税信息的保护范围、一般规定、共享机制和保护责任等制度规范。     

纳税人不提供涉税资料现象透析

涉税资料是指纳税人生产经营过程中涉及有关税收的各种经济活动资料,包括帐簿、凭证等会计资料和合同、内部单据等非会计资料.涉税资料是税务机关据以征税的主要依据,也是税务稽查的主要对象.近年来,在税务稽查中部分纳税人以各种借口,少提供或不提供涉税资料的现象时有发生,这给税收征管、税务稽查带来很大的困难,必须引起重视.     

共享经济个人所得税征管的失范性分析及完善路径

随着共享经济不断发展,现行个人所得税征管制度难以对其进行有效规范,这既有悖于税收公平原则,也会对经济效率与经济发展产生负面影响。共享经济个人所得税征管的失范性主要体现在平台卖家的收入性质不明确、税务机关难以掌握平台卖家的涉税信息、平台卖家的税收遵从度不高三个方面。面对类似问题,经济合作与发展组织(OECD)国家税务机关从多方面进行了尝试,包括为平台卖家提供有针对性的在线宣传和纳税辅导、简化共享经济的税收政策措施、优化平台卖家涉税信息的获取手段、由平台对平台卖家收入进行税款代扣代缴等。基于我国社会实际和税收法律的现实背景,结合域外实践经验,建议由国家税务总局以部门规章形式明确共享经济税目,通过合作协议或立法方式由共享经济平台提供涉税信息,并通过多渠道宣传提高平台卖家的税收遵从度,最终实现规范共享经济个人所得税征管的目的,促进共享经济在合规前提下长期健康发展。     

当月新税法速递

税务总局日前要求各地税务机关一律不得设定行政审批项目,不得增加行政审批环节和涉税资料。税总要求各地税务机关把实现审批事项办税服务厅集中受理作为深化税收征管改革的重要举措。税务总局日前发出《关于创新税务行政审批方式提升办税服务效能的意见》,要求各地税务机关一律不得设定行政审批项目,不得增加行政审批环节和涉税资料。税总要求各地税务机关把实现审批事项办税服务厅集中受理作为深化税收征管改革的重要举措。对由纳税人发起的审批事项,按照＂窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件＂的要求执行,避免纳税人＂多头跑＂     

当前涉税舆情的特点、成因和对策

随着社会经济的不断发展,社会公众对税收问题关注度的日益提高,税收热门话题此起彼伏,如何正确认识并积极应对、妥善处置涉税舆情,成为摆在各级税务机关面前的一个崭新课题。当前涉税舆情的主要特点舆情主体由纳税人向税务机关转移。以前,处于一系列涉税大案风险中心的大多是纳税人,伪造、虚开增值税发票偷逃税等案件一直是将税收推入公众视线的主要推手。随着纳税人税法遵从度的逐渐提升和信息治税水平的不断提高,涉税舆情的主体逐渐由纳税人转换为税     

数字经济背景下加强税收征管的建议

随着信息技术的快速革新,经济发展与信息技术的联系也愈发紧密,经济发展数字化变革趋势明显。基于传统工业经济运行模式的现有税收征管体系难以适应数字经济的发展要求。为了更好地因应数字经济对税收征管带来的机遇和挑战,税务机关应从健全税收管辖权判定规则、建立数字化涉税信息共享机制等方面入手,深入应用现代信息技术完善税收征管流程,提升税收征管质效,推动税收征管向数字化、智能化、科学化、规范化的方向发展。     

税务机关保密义务与纳税人的隐私权保护

《税收征管法》明确规定税务机关对纳税人信息负有保密义务。然而,《税收征管法》及其实施细则却缺乏可操作性。为保证税务机关履行其保密义务,应有必要在立法中明确规定税务机关保密的纳税人信息的范围、违反保密义务的行为类型及其应承担的法律责任。但若公共利益远大于纳税人信息保护所实现的个人利益时,可以在一定限度上允许纳税信息的公开。     

税收征收范围的宣传有待强化

实施分税制后,通过国税、地税两个渠道征税,各地相继成立了税务代理机构,实行有偿代办涉税业务。此种情况下,如果税收征管范围或征管税种的宣传不到家、不到位,容易给纳税人造成多头收税的错觉,这无疑会对税收的征收管理带来一定的不良影响。因此,对税收征管范围或...     

规范纳税申报制度和行为

纳税申报是纳税人依法履行纳税义务、向税务机关办理纳税手续的一项法律制度,是税务机关有效实施税务管理的一项重要内容,是衡量纳税人是否依法纳税的重要标志,也是当前推进税收征管改革、实现税收征管     

如何定性偷税

纳税人的涉税行为存在伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出,不列或少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报、进行虚假的纳税申报,造成不缴或者少缴应纳税款的。税务机关对案件进行定性时,往往过多地考虑纳税人实施上述行为时是否存在主观故意,且要求另外提供有关确切的证据证明是否存在主观故意,由此,税务机关对案件定性上就存在一道自身难以逾越的屏障。从《税收征管法》第六十三条的规定看,构成偷税的要件有三个:(1)行为主体是纳税人;(2)偷税行为人用列举的偷税手段进行偷税;(3)不缴或少缴应纳税款的结果…     

危害税收征管罪的起诉标准更具体了

1997年10月1日开始实施的新《中华人民共和国刑法》（以下简称新《刑法》中，对危害税收征管罪的内容进行了大量的充实和完善。但是，4年来对危害税收征管罪各条款的解释一直没有出台，造成税务机关在查处涉税案件时难以定性。只能根据旧《刑法》中的有关解释进行处理，旧《刑法》中没有涉及到的部分，税务机关只能采取主观臆断，出现了许多偏差，有的干脆不向司法机关移送这方面的案件，这不仅造成近年来移送司法相关的涉税案件减少，而且给税务执法人员造成执法时无所适从。日前，笔在参加宁德市公安局召开的“整顿和规范市场经济秩序联席会议”期间和检察人员一起探讨查处纳税人涉税案件时，得知对构成危害税收征管罪的起诉标准做了许多具体的规定。     

税收征纳双方的义务知多少

根据国家法律规定，税务机关和纳税人都享有一定的权利，同时都有一定的义务。税收征纳双方的义务各有多少 ?笔者将分散于《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《国家赔偿法》、《发票管理办法》等法律法规中税收征纳双方的义务整理如下： 　　一、税务机关的义务 　　1纳税辅导义务。税务机关应当采用多种形式，向纳税人广泛宣传和正确贯彻执行国家税收法律法规，使纳税人懂法、守法。 　　2办理税务登记义务。纳税人开业、机构或生产经营发生变化，税务机关应当及时为其办理开业和变更登记手续…     

关于加强税源监控的思考

随着经济体制改革的深化,作为体现征管能力重要标志的税源监控,如何加强以保证税收征管与社会经济结构、税制结构和相关法制环境的协调一致,防止税收流失就显得极为迫切。一、加强税源的事前事中监控税源监控是税务机关了解、掌握税源信息的一种监督与控制活动,它不仅包括了对现实税源的监控,还包括了对可能、潜在税源的监控。这就要求税务机关必须全面掌握纳税人的涉税信息以及经济税源发展变化的趋势。税源监控一般由事前、事中、事后三个监控环节组成。事后监控就是我们通常所说的税务稽查。但是,从源头上堵住税收流失的漏洞,强化税源的…     

税收征管:激励与约束

税收是国家财政收入的主要来源,其是否能够及时足额入库有赖于高效规范的税收征管。本文利用博弈论与信息经济学的理论,构建了税务机关、税务人员与纳税人三方的博弈模型,探讨了税收征管中的激励与约束问题。     

宁波市国家税务局宁波市地方税务局关于实行办税人员实名办税的公告

为提升纳税服务质效,保护纳税人合法权益,降低纳税人及其办税人员在办税过程中的涉税风险,加快社会诚信体系建设,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定,宁波市国家税务局、宁波市地方税务局决定推行办税人员实名办税制度,现就有关事项公告如下: 一、实名办税是对纳税人的办税人员身份确认的制度.在宁波市行政区域范围内,办税人员在税务机关办理涉税事项时应提供有效个人身份证件,税务机关采集、比对、确认其身份信息后,办理涉税事项.     

税收征管中的信息不对称研究

信息不对称尤其是纳税人与税务机关之间的信息不对称给税收征管带来很大的危害。结合我国的实际情况,解决此问题的有效手段包括:加大检查和惩罚力度;畅通信息渠道;改善信用制度。